【正文】 減輕，甚至根本不必繳納個(gè)人所得稅。絕大部分納稅人獲得征稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高和稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)的雙重優(yōu)惠，降低了稅收負(fù)擔(dān)，增加可支配收入，這有利于保障和改善民生。稅負(fù)降低可緩解物價(jià)上漲對(duì)普通民眾消費(fèi)能力的影響，提高氣消費(fèi)能力，從而有效擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展 [13]。 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 13 4 我國(guó)個(gè)人所得稅改革的建議 及發(fā)展方向 個(gè)人所的稅是稅收收入的主要來(lái)源之 一，為了跟上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的步伐 ,改善稅收的不足和漏洞，就必須對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革 [14]。 加大宣傳力度，提高公民納稅意識(shí)，鼓勵(lì)自行申報(bào)。個(gè)人所得稅的納稅對(duì)象是個(gè)人，涉及面廣、對(duì)象復(fù)雜。因此，日常宣傳要常抓不懈，針對(duì)不同的征稅主體，要采取不同的方法，有目的性地展各種形式的宣傳、教育、輔導(dǎo)；開(kāi)展正反典型的宣傳教育活動(dòng)；開(kāi)展各種內(nèi)容的個(gè)人所得稅政策培訓(xùn)，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)，自行申報(bào)的意識(shí)，不申報(bào)受處罰的意識(shí)。 建立收入監(jiān)控機(jī)制。在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況 下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首選要加強(qiáng)稅源控制。具體措施為：第一，采用美國(guó)等一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專(zhuān)用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專(zhuān)號(hào)下進(jìn)行。與此相聯(lián)系，針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開(kāi)、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅 收漏洞，防止稅款流失。第二，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制，由支付單位作代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅法的要求 [15]。 建立科學(xué)的費(fèi)用扣除制度。在個(gè)人所得稅制建設(shè)中，費(fèi)用扣除是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)：一是負(fù)擔(dān)能力原則，要根據(jù)納稅人的婚姻、贍養(yǎng)人口的多少確定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)；二是費(fèi)用扣除要考慮維持勞動(dòng)者家庭以及勞動(dòng)者本人的教育培訓(xùn)費(fèi)用，同時(shí)與失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等制度相配合，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)稅收的公平性。 通過(guò)設(shè)置各種標(biāo)準(zhǔn)扣除和非標(biāo)準(zhǔn)扣除，規(guī)定相應(yīng)的個(gè)人基本 扣除、成本費(fèi)用扣除和家庭生計(jì)扣除辦法，并實(shí)現(xiàn)中外人士扣除標(biāo)準(zhǔn)一致；被瞻養(yǎng)人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用允許在一定限額以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除?？梢允刮覈?guó)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)更加合理，管理更加規(guī)范，從而使我國(guó)的個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)，更加人性化。建議設(shè)定扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以家庭為納稅單位，借鑒日本的稅控制度，將撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父母、等家庭情況納入考慮范圍內(nèi)，真正體現(xiàn)稅負(fù)公平。 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 14 科學(xué)設(shè)置所得稅率。稅率設(shè)置直接影響稅收負(fù)擔(dān)的公平。個(gè)人所得稅的稅率，應(yīng)根據(jù)世界稅制改革“低稅率、寬稅基”及稅制簡(jiǎn)便的趨勢(shì)和我國(guó)當(dāng)前個(gè)人收入分配的實(shí)際狀況，結(jié)合計(jì)稅方法的 選擇綜合考慮、科學(xué)設(shè)計(jì)。 稅率結(jié)構(gòu)是影響稅收杠桿作用程度最重要的因素，決定個(gè)人所得稅的稅負(fù)和累進(jìn)程度，為了強(qiáng)化對(duì)高收入的調(diào)節(jié)，還可以增加一些加成征收的措施，實(shí)行大幅度的再調(diào)節(jié)，使高收入者多繳稅。同時(shí)降低最高邊際稅率，適當(dāng)降低低檔稅率，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供收人保證和政策支持 [16]。 強(qiáng)化稅收征管手段。強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征管可以從以下幾個(gè)方面著手：提高公民的納稅意識(shí)、進(jìn)一步強(qiáng)化源泉扣繳制度、要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、加大對(duì)高收入行業(yè)和重點(diǎn)納稅對(duì)象的稽查力度、規(guī)范稅務(wù)代理工作、強(qiáng)化稅務(wù)稽查?？傊?，改革和完善個(gè)人所得稅 制，使其更加科學(xué)規(guī)范、符合國(guó)際慣例，是為了更好地發(fā)揮稅收的功能，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，因此必須對(duì)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制進(jìn)行改革。 建立分類(lèi)綜合所得稅制模式。分類(lèi)綜合所得稅制又稱(chēng)為混合所得稅制，是由分類(lèi)所得稅和綜合所得稅合并而成的一種稅收制度。其特點(diǎn)是對(duì)同一所得進(jìn)行兩次獨(dú)立的征稅。結(jié)合我國(guó)國(guó)情，可采取綜合所得課稅為主、分類(lèi)所得課稅為輔的混合所得稅模式：如果是紅利、股票等投資性的或沒(méi)有費(fèi)用扣除項(xiàng)目所得，可以采用分類(lèi)所得征收；如果是勞動(dòng)報(bào)酬所得，以及有費(fèi)用扣除項(xiàng)目的所得，可以實(shí)行綜合征收。 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 15 結(jié)束語(yǔ) 個(gè)稅改 革應(yīng)邁出實(shí)質(zhì)性步伐，這些年在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，國(guó)民收入分配格局失衡的情況卻日趨嚴(yán)重：居民所占份額不增反降，政府與企業(yè)所占份額卻逐年上升；在居民收入分配中，高收入階層與中低收入階層的差距在擴(kuò)大。這兩種收入分配差距的擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響到廣大社會(huì)成員對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的共享，因此調(diào)節(jié)收入分配成為一個(gè)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、社會(huì)問(wèn)題，甚至是政治問(wèn)題。 各國(guó)為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)而采取的寬松的經(jīng)濟(jì)刺激政策，造成貨幣發(fā)行量過(guò)多，這不僅使我國(guó)面臨內(nèi)部通脹壓力，也面臨外部通脹輸入的壓力，這對(duì)廣大個(gè)稅納稅人的直接影響便是基本生活費(fèi)用的上漲。 如果個(gè)稅再不調(diào)整，必然導(dǎo)致不少納稅人稅后可支配收入跟不上基本生活費(fèi)用上漲的速度。 通過(guò)降低中低收入階層的稅負(fù)，增加他們的稅后可支配收入，盡可能地減少個(gè)稅稅負(fù)對(duì)其日常生活的影響；也通過(guò)調(diào)整高、中、低收入階層的稅負(fù)分布，有助于縮小收入分配差距、提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重。 今后，個(gè)稅改革的方向就是走綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制：將全部收入不分來(lái)源地都納入統(tǒng)一的收入盤(pán)子中，采用超額累進(jìn)稅率，根據(jù)家庭成員數(shù)量、撫養(yǎng)贍養(yǎng)、教育、醫(yī)療等具體情況進(jìn)行差別扣除，按年實(shí)行全員全額自行申報(bào)并匯算清繳，分類(lèi)的源泉預(yù)扣繳與綜 合的年度計(jì)征清算相結(jié)合 [17]。 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 16 致 謝 在此先 感謝我的家人對(duì)我大學(xué)三年學(xué)習(xí)的默默支持；感謝我的母校 江城學(xué)院 給了我在大學(xué)三年深造的機(jī)會(huì)，讓我能繼續(xù)學(xué)習(xí)和提高；感謝 江城學(xué)院 的老師和同學(xué)們?nèi)陙?lái)的關(guān)心和鼓勵(lì)。這次畢業(yè)論文設(shè)計(jì)我得到了很多老師和同學(xué)的幫助，其中我的論文指導(dǎo)老師對(duì)我的關(guān)心和支持尤為重要。我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱資料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)中都給予了我悉心的指導(dǎo)。 大學(xué)生活一晃而過(guò)，回首走過(guò)的歲月，心中倍感充實(shí)，當(dāng) 我寫(xiě)完這篇畢業(yè)論文的時(shí)候，有一種如釋重負(fù)的感覺(jué)，感慨良多。首先誠(chéng)摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師 楊 老師。她在忙碌的教學(xué)工作中擠出時(shí)間來(lái)審查、修改我的論文。還有教過(guò)我的所有老師們，你們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。感謝三年中陪伴在我身邊的同學(xué)、朋友，感謝他們?yōu)槲姨岢龅挠幸娴慕ㄗh和意見(jiàn)，有了他們的支持、鼓勵(lì)和幫助，我才能充實(shí)的度過(guò)了三年的學(xué)習(xí)生活。 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 17 參考文獻(xiàn) [1]賈康 ,梁季 . 《 我國(guó)個(gè)人所得稅改革問(wèn)題研究 —— 兼論“起征點(diǎn)”問(wèn)題合理解決 的 思路 [J]財(cái)政研究 》 2021 [2]曲超 .《 個(gè)人所得稅的改革與籌劃 》， 《 現(xiàn)代商業(yè) 》 2021 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