【正文】 ................... 6 3 我國個人所得稅現(xiàn) 狀及其存在的問題 ............................................... 8 我國個人所得稅的現(xiàn)狀 ................................................................................... 8 改革后的制度及其優(yōu)點 ................................................................................... 8 充分體現(xiàn)以人為本 ................................................................................. 8 擴大征稅范圍 ......................................................................................... 9 我國個人所得稅存在的問題 ........................................................................... 9 改革后的影響 ................................................................................................. 11 對高層收入者的影響 ........................................................................... 11 對中低層收入者的影響 ....................................................................... 11 4 我國個人所得稅改革的建議及發(fā)展方向 ......................................... 13 結(jié)束語 ................................................................................................... 15 致 謝 ................................................................................................... 16 參考文獻 ............................................................................................... 17 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 1 1 引言 研究的背景和意義 近年來，隨著社會經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，居民收人的增加，人們生活水平不斷提高，人民群眾的消費支出水平也有所提高，現(xiàn)行個人所得稅制也逐漸暴露出一些突出問題，如工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)較為復雜，低檔稅率級距較短造成中低工資、薪金收人者稅負累進過快；工資、薪金所得的減除費用標準偏低給居民基本生活帶來一定影響；生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率的各檔級距均較短，與工資、薪金所得相比稅負偏重等。按照中央關(guān)于進一步加強稅收對收人分配調(diào)節(jié)作用的要求，此次 改革立足現(xiàn)實情況，著重解決現(xiàn)行分類稅制中存在的突出問題，切實減輕中低收人者稅收負擔，適當加大時高收入者的稅收調(diào)節(jié)。 個人所得稅是關(guān)系每個公民切身利益的稅種，對其的改革進行研究思考有助于加深我們對其的認識，使每個納稅人參與到其改革當中，使之不斷完善、 發(fā)展，真正達到抑制貧富差距，維護社會公平的目的 [1]。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 國外研究現(xiàn)狀 從稅制模式看，美國個人所得稅制度屬于典型的綜合征收制，即把納稅人在一個納稅年度的各項所得逐項匯總相加，并按稅法規(guī)定減去不予計列的項 目及法定的扣除費用，然后按統(tǒng)一的累進稅率計算征收的一種所得稅制。個人所得稅具有靈活、及時、直接的特點，恰是中國所需要的。它建立在完善的信用制度基礎(chǔ)上的個人所得賬戶能即時顯示個人的收入流量，并按照收入狀況實行累進稅，所以高收入者多納稅，對不確定臨時性收入可及時征稅。我國一直以來實行的是分類所得稅制，出現(xiàn)大量漏繳的情況，因此此次改革借鑒了西方國家的綜合所得稅制再次明確了走向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制安排。 另外，美國個人所得稅實行超額累進稅率，即三個基本稅率檔次 15％、 28％、31％和 兩個高稅率檔次 36％ 、 39％。后又進行了改革：最高邊際稅率從 39％降低到 35％，最低稅率從 15％降低到 10％。我國曾今的九級累進稅率顯得復雜與不合理，因此，此次改革完成 了工資薪金稅率等方面的調(diào)整。 在美國人個所得稅中，存在大量不予計征的應(yīng)稅所得項目、所得扣除項目和 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 2 稅收抵免等優(yōu)惠政策。在確定應(yīng)稅所得時，美國規(guī)定了詳細的費用扣除和個人寬免。費用扣除包括商業(yè)經(jīng)營支出和扣除（商業(yè)扣除），也包括納稅人特殊的生活費用扣除（個人扣除），如醫(yī)藥費用等，以此照顧有特殊情況的納稅人，以減輕他們的稅負。為保證中低收入家庭和個人的生活水平不會因納稅過 多而下降，美國稅法還規(guī)定了多種扣除、免稅收入和退稅制度。免稅收入主要包括：特定獎學金、傷病補償費、聯(lián)邦、州或市政府債券利息所得等。具體扣除大體包括：教育貸款利息支出、慈善捐助支出、個人退休保險及醫(yī)療儲蓄賬戶的個人繳付部分、離婚或分居贍養(yǎng)費支出、購買專業(yè)書籍和職業(yè)培訓費等個人職業(yè)發(fā)展費用支出、甚至包括變換工作的搬家費用等。對于有孩子的家庭，美國稅法規(guī)定為每個孩子撫養(yǎng)費退稅 1000 美元。家里需要供養(yǎng)的孩子越多，所獲得退稅也就越多。這也體現(xiàn)了美國個人所得稅法對家庭征收的“人性化” [2]。 國內(nèi)研究現(xiàn) 狀 西方發(fā)達國家在經(jīng)濟發(fā)展階級上要領(lǐng)先我國，我國 1994 年的稅制改革也借鑒和參考了西方發(fā)達國家的發(fā)展經(jīng)驗，在這方面多參考國外的經(jīng)驗，可以使我們少走彎路，同時對于我們以后喲進行的更進一步的個人所得稅改革也是一個重要的參考。從我國個人所得稅的征收現(xiàn)狀來看，具體扣除并未考慮到每個人納稅人的具體支出現(xiàn)實，比如房貸支出、職業(yè)培訓費支出、贍養(yǎng)老人支出等并沒有被包含在扣除范圍之內(nèi)，而是簡單地根據(jù)收入類別的不同規(guī)定了扣除標準。就一些發(fā)達省份的支出現(xiàn)狀來看，每月 2021 元的工資薪金免征額顯然有些偏低。因此此次改革以每月 收入額減除費用 3500 元后的余額為應(yīng)納稅所得額，提高了免征額，向以人為本進來一步。我國的個人所得 稅制正借鑒西方的優(yōu)點向著合理且適合我國的方向發(fā)展 [3]。 發(fā)展趨勢 我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。個人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大 貧富差距 ，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。因此，有關(guān)個人所得稅的熱點問題，值得我們思考。 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 3 目前個人所得稅實行的是分類所得稅制，對納稅人所取得的各類所得，按來源不同，分別征收。其優(yōu)點是實行源泉扣繳，有利于控制稅源，減少逃稅；缺點是不利于按納稅人的全部所得征收稅款，難以體現(xiàn)“量能負擔”的 原則，稅負不公平、不合理。因此，為了充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用，所以個人所得稅將由分類所得稅制調(diào)整為分類綜合所得稅制（即混合所得稅制）。對各種勞務(wù)收入將實行分類預扣、綜合課征，適用累進稅率，年終多退少補的辦法；對資本收入仍實行分類課征，適合比例稅率。待條件成熟，逐步向綜合所得稅制過渡。 現(xiàn)階段，我國開征個人所得稅的主要目的，是調(diào)節(jié)分配不公所帶來的個人收入的過分懸殊，縮小貧富差距，緩和社會矛盾。個人所得稅是一個以調(diào)節(jié)為主的稅種。隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和個人收入的增加，個人所得稅組織收入的作用將明顯加強， 個人所得稅將成為調(diào)節(jié)收入和組織收入相結(jié)合的稅種，個人所得稅收入在稅收總額中的比重會不斷增大，個人所得稅在稅收體系中的地位將日益提高，作用不斷加強。 論文框架及結(jié)構(gòu) 圖 論文框架圖 引言部分 相關(guān)理論論述 我國個稅現(xiàn)狀及存在的問題 我國個人所得稅改革的建議及發(fā)展方向 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 4 2 相關(guān)理論論述 我國個人所得稅概念 個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居 住滿一年的個人，從中