【正文】 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 17 參考文獻 [1]賈康 ,梁季 . 《 我國個人所得稅改革問題研究 —— 兼論“起征點”問題合理解決 的 思路 [J]財政研究 》 2021 [2]曲超 .《 個人所得稅的改革與籌劃 》， 《 現(xiàn)代商業(yè) 》 2021 [3]李敏，《我國現(xiàn)行個人所得稅運行情況分析及改進措施》 2021年第 2期 [4] editor：《 Personal ine tax practice》， Henan university press， The 2021 edition [5]王傳綸主編：《國際稅收》，中國人民大學出版社， 1994年版 [6]余紅艷 .《 對我國新一輪稅制改革的若干建議 [J]. 經(jīng)濟師 》 2021 [7]李學翠 ,邵占夏 .《 對個人所得稅制的思考 [J]科技信息 》 2021 [8]李永貴主編：《個人所得稅改革與比較》，中國稅務出版社， 1999年版 [9]ZengGuoxiang editor：《 Revenue management》， China financial economic pubishing house， The 2021 edition [10]莫生紅 ,李明偉 《 論我國個人所得稅制的改革與完善 [J]. 經(jīng)濟縱橫 》 2021 [11]連維群 , 來燕 《 淺議我國個人所得稅制 的改革與完善 [J]. 邯鄲職業(yè)學院學報 》 [12]張冰潔 .《 從中美個人所得稅比較看我國個稅改革方向 [J] 經(jīng)營管理者 》 2021 [13]夏秋，《完善個人所得稅的幾點設想》，《上海財稅》， 2021年第 5期； [14]郭汶鑫 .《 對我國個稅改革的幾點建議 [J].時代金融 》 2021 [15]張學風《河南商業(yè)高等?？茖W校學報》 2021年第 6期 [16]張德勇 .《 個稅改革下一步該如何走 》 .《 東莞日報 》 2021 [17]余欣凝 . 《 個人所得稅完善的探討 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息 》 2021 。還有教過我的所有老師們，你們嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。首先誠摯的感謝我的論文指導老師 楊 老師。我做畢業(yè)設計的每個階段，從選題到查閱資料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)中都給予了我悉心的指導。 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 16 致 謝 在此先 感謝我的家人對我大學三年學習的默默支持；感謝我的母校 江城學院 給了我在大學三年深造的機會，讓我能繼續(xù)學習和提高；感謝 江城學院 的老師和同學們?nèi)陙淼年P(guān)心和鼓勵。 通過降低中低收入階層的稅負，增加他們的稅后可支配收入，盡可能地減少個稅稅負對其日常生活的影響；也通過調(diào)整高、中、低收入階層的稅負分布，有助于縮小收入分配差距、提高居民收入在國民收入分配中的比重。 各國為應對金融危機而采取的寬松的經(jīng)濟刺激政策，造成貨幣發(fā)行量過多，這不僅使我國面臨內(nèi)部通脹壓力，也面臨外部通脹輸入的壓力，這對廣大個稅納稅人的直接影響便是基本生活費用的上漲。 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 15 結(jié)束語 個稅改 革應邁出實質(zhì)性步伐，這些年在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，國民收入分配格局失衡的情況卻日趨嚴重：居民所占份額不增反降，政府與企業(yè)所占份額卻逐年上升；在居民收入分配中，高收入階層與中低收入階層的差距在擴大。其特點是對同一所得進行兩次獨立的征稅。 建立分類綜合所得稅制模式。強化個人所得稅的征管可以從以下幾個方面著手：提高公民的納稅意識、進一步強化源泉扣繳制度、要以計算機網(wǎng)絡為依托、加大對高收入行業(yè)和重點納稅對象的稽查力度、規(guī)范稅務代理工作、強化稅務稽查。同時降低最高邊際稅率，適當降低低檔稅率，為構(gòu)建和諧社會提供收人保證和政策支持 [16]。個人所得稅的稅率，應根據(jù)世界稅制改革“低稅率、寬稅基”及稅制簡便的趨勢和我國當前個人收入分配的實際狀況，結(jié)合計稅方法的 選擇綜合考慮、科學設計。 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 14 科學設置所得稅率。可以使我國的個人所得稅負擔更加合理，管理更加規(guī)范，從而使我國的個人所得稅制度更加科學，更加人性化。合理確定費用扣除標準要體現(xiàn)：一是負擔能力原則，要根據(jù)納稅人的婚姻、贍養(yǎng)人口的多少確定不同的扣除標準；二是費用扣除要考慮維持勞動者家庭以及勞動者本人的教育培訓費用，同時與失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等制度相配合，力爭實現(xiàn)稅收的公平性。 建立科學的費用扣除制度。第二，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。具體措施為：第一，采用美國等一些發(fā)達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。 建立收入監(jiān)控機制。個人所得稅的納稅對象是個人，涉及面廣、對象復雜。 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 13 4 我國個人所得稅改革的建議 及發(fā)展方向 個人所的稅是稅收收入的主要來源之 一，為了跟上社會主義市場經(jīng)濟的步伐 ,改善稅收的不足和漏洞，就必須對個人所得稅進行改革 [14]。絕大部分納稅人獲得征稅減除費用標準提高和稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的雙重優(yōu)惠，降低了稅收負擔，增加可支配收入，這有利于保障和改善民生。 例： 2021 年 8 月 8 日某員工發(fā)放 8 月份工資扣除“三險一金”工資收入為6800 元，如果按 9 級累進稅率計算，應納個人所得稅為：（ 6800200） 15％125=595（元） 2021 年 9月 8日某員工發(fā)放工資扣除“三險一金”工資收入 6800元，如果按 7 級累進稅率計算，應納個人所得稅為（ 68003500） 10％ 105=225（元）降低了 370 元。高收入階 層收入遠遠超過起征點，而中低收入階層大都在這個起征點，提高起征點后可以減輕大量普通勞動者的稅收負擔。雖然我國個人所得稅起征比較晚，但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國民收入分配制度的深入改革，工薪等個人收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人，應納稅額也隨著收入的不斷提高而不斷增長。加大了對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，進一步推動和維護了社會公平 [12]。對演藝明星等以勞務報酬和高收入者以投資房產(chǎn)股票為主要收入來源的人群進行高度監(jiān)管，加大對保有財產(chǎn)和勞務報酬的征收額度。 現(xiàn)今個稅的改革使稅務部門加大了對高收入者的財產(chǎn)摸底工作，聯(lián)合銀行，證券，保險等行業(yè)部門對高收入納稅人的財產(chǎn)狀況進行全面掌握。此外，還適當增加了部分高收入者稅負，加大了對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，進一步推動和維護了社會公平 [11]。 2021 年《個人所得稅法》的修訂更是進一步貫徹了中央關(guān)于加強稅收居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低了中低收入者稅收負擔，加大了對高收入者的課稅，使得我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距方面的功能進一步增強。比如說，工薪所得與勞務報酬所得兩者均為勞動性所得，兩者雖然性質(zhì)相同，稅負卻相差甚遠。這種稅制模式既不能全面地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力及稅收的公平原則，也與個人所得稅的主要目標產(chǎn)生沖突，對收入分配的調(diào)節(jié)力度非常有限，同時分類課稅模式也不能有效發(fā)揮個人所得稅的累進稅率結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟的自動穩(wěn)定作用。 稅制模式不完善。個人所得稅是所有稅種中納稅人最多的一個稅種，征管工作量相當大，由于稅務機關(guān)征管手段落后，很難掌握納稅人同一應稅項目的不同收入來源，而且稅務機關(guān)與金融機構(gòu)尚未聯(lián)網(wǎng)，根本談不上對納稅人收入的有效監(jiān)督，更無法掌握納稅人的真實收入。而邊際稅率過高導致削減人民工作積極性，且不利于調(diào)節(jié)社會公平、縮小貧富差距。 稅率設定不合理。這一方面造成計算上的繁瑣，也給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表現(xiàn)在既沒有考慮通貨膨脹與價格水平的因素，更沒有考慮贍養(yǎng)老人及撫養(yǎng)子女的不同情況。我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率這兩種扣除方法 。除稅法上列舉的內(nèi)容外，還有許多隱蔽性收入及灰色收入等稅務機關(guān)無法實施監(jiān)控，即使在相當窄的課稅范圍內(nèi)還規(guī)定了一些免稅、減稅，致使大量的稅收收入悄悄流失掉，這就造成個人所得稅稅源難以控管。 稅源隱蔽難監(jiān)控。個人所得稅是普遍稅，所有的 中國地質(zhì)大學（武漢）高等教育自學考試本科畢業(yè)論文（設計） 10 受益者是納稅人。公民納稅意識淡薄主要是受長時間封建社會的影響。直接增加了個人所得稅征稅的困難，同時也不利于政府機關(guān)關(guān)系的融洽。 我國現(xiàn)行的個人所得稅制是在向社會主義市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌時期建立的，具有一定的過渡性。另外，以家庭為納稅單位還可以實現(xiàn)一定的社會政策目標。鑒于收入來源日趨多元化的現(xiàn)實背