【正文】 在此，謹向張老師致以深深的敬意！感謝在我寫作過程中給過我?guī)椭呐笥褌儯谙嗷ソ涣骱凸餐接懙倪^程中，他們給了我不少啟發(fā)和靈感。老師雖然平時很忙，但總是抽出時間給我輔導、給我?guī)椭?Charles T. Carlstrom,“Marginal Tax Rates and Ine Inequality in a Lifecycle Model”, Cleveland Fed39。隨著我國的個人所得稅稅制改革的發(fā)展，個人所得稅在稅收中的比例會越來越大，國家的財政能力會越來越強，調(diào)整國民收入分配的能力會越來越強，我國的國民收入差距也會越來越小，最終實現(xiàn)和諧社會。當然，更需要相關機制的完善，加強我國民主法制建設，建立社會誠信制度，個人收入和政府支出透明化。采用的九級超額累進稅率與比例稅率兩種稅率體系，設定的稅率過于繁瑣，應當減少累進級距，拉大稅收差距。這種課稅模式難以體現(xiàn)公平稅負及量能課稅的原則，應立足我國國情，先階段實行以分類制為主的分類綜合制，而后逐步過渡為綜合制。對構(gòu)成犯罪的偷稅、漏稅行為，要追究刑事責任，影響極壞、行為極其惡劣的偷稅“釘子戶”堅持抓一個懲一個，不能以罰代刑、姑息遷就，只有清除稅收蛀蟲，才能徹底理清稅收管理工作。只有讓偷稅者們知道，偷稅、漏稅一定會受到懲罰，才能使他們望而生畏，就此止步。③.要充分發(fā)揮新聞輿論的正確導向作用，使每個公民在享受公共服務權(quán)利的同時，牢記自己的權(quán)利與義務，深入、持久地進行個人所得稅稅宣傳，增強納稅人的法制觀念和社會納稅意識，實現(xiàn)個人所得稅征收工作正常化、有序化。②.依靠社會力量，多渠道、多環(huán)節(jié)、多層次開展稅法宣傳。將誠實納稅、人人有責的社會觀、價值觀，盡可能早地植根于青少年的內(nèi)心之中。同時，要盡量減少現(xiàn)金交易，實行個人儲蓄實名制，為稅務稽查奠定信息基礎，此外，財政部門也要促使個體工商戶建賬，規(guī)范其財務制度。增強公民對稅的了解，形成主動申報納稅，積極繳稅的新風尚，積極配合稅收征管工作。稅務征收工作不是一個部門能夠獨立完成的，要加大稅務部門與銀行等金融機構(gòu)的密切配合，改進稅款的征管方法。因此，我們有必要仿效會計監(jiān)督中的一些做法，鼓勵社會上成立一些監(jiān)督機構(gòu)，通過對國家工作人員在執(zhí)法過程中一些不當行為的批評建議來提高工作人員的素質(zhì)。同時，還要端正稅務工作人員的思想態(tài)度，使其認識到稅務征收工作是涉及國計民生的重大問題，絕不能掉以輕心，更不能徇私舞弊要全心全意投入到工作中去，一心一意為國家和人民服務。對稅務征收人員要組織定期、集中的測評和考核，在考核中不合格的人員絕對不能從事稅務征收工作，杜絕因稅收人員的業(yè)務水平達不到要求導致信息失真的情況發(fā)生。同時，納稅人識別號還應強制用于儲蓄存款、購買房地產(chǎn)等大宗經(jīng)濟活動，并且廣泛用于經(jīng)濟生活的各個領域?？劾U義務人、納稅人，以及向稅務機關提供有關情況的部門或單位，必須使用納稅人識別號。個人的收入、支出信息均在此稅務號碼下，通過銀行賬戶在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)存儲，以供稅務機關查詢并作為征稅的依據(jù)。在這方面美國的稅務號碼制度值得借鑒。不斷的強化扣繳義務人的納稅觀念以及應稅款的明細，讓扣繳義務人明確款項來源，加大對納稅義務人的管理，并對其經(jīng)濟來源進行管理與監(jiān)控，大力杜絕貪贓枉法、旁門左道的金錢來源。毫無疑問，不同地區(qū)的高收入者的分布各不相同，在這一問題上，必須賦予基層稅務機關更多的界定高收入者的自主權(quán)，發(fā)揮基層稅務人員的主觀能動性，采取因地制宜的辦法，制定靈活有效的措施，將當?shù)氐哪晔杖氤^12萬元的人群列入高收入者的范圍加以掌握。但是在現(xiàn)實征管中，到底哪些人可以被列為高收入者，仍是亟待解決的問題，因為稅務機關不可能事先掌握某一個人年收入超過12萬元的證據(jù)。，明確個人所得稅的管理重點 不管從組織國家財政收入功能出發(fā)，還是從調(diào)節(jié)個人收入的功能出發(fā)，高收入人群的管理都是個人所得稅征管的重中之重，而加強高收入人群的稅收征管，首先必須解決高收入者的界定問題。應采取排除法對課程范圍予以規(guī)定，即除了個人所得稅法明確的免征范圍外的全部收入均屬于課征范圍，在現(xiàn)行稅制所規(guī)定的稅源基礎上將出現(xiàn)一些新的所得，如資本性所得、附加福利所得、實物所得等均列入征稅范圍之內(nèi)。個人收入額來源渠道增多，收入結(jié)構(gòu)日益復雜，雖然個人所得稅法規(guī)定所有居民和非居民納稅人都必須照章繳納個人所得稅，但許多新出現(xiàn)的所得種類無法征稅，造成很多“真空地帶”，形成另一種類型的不公平。這就要求要適當?shù)闹塾趯嶋H降低邊際效率，更好地利用稅收制度吸引人才，并達到國際稅收標準。在進行稅收管理時，一定要按照確實的情況，在符合公平的要求下，將所得稅的邊際稅率最優(yōu)化。這樣就要求在管理與制定稅收稅率上要考慮實際，著手累進級數(shù)、級距和邊際稅率的制定。如患有重大疾病者，除享受醫(yī)保待遇外，對個人負擔部分允許部分扣除。對于大病重病，除醫(yī)保負擔之外，個人也要負擔一部分。由于政府取消了福利分房政策，居民就需要支付一筆數(shù)額相當大的購房或租房費用。同時，建立特殊費用扣除機制。三是扣除標準避免起征點一刀切。我國1981 年的費用扣除標準為月800 元，2006 年為月1600 元，2007 年3 月1 日起又調(diào)到月2000 元。個稅的立法目的是為調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，通過征收個稅能切實做到加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。費用扣除標準是否合適直接影響納稅人的納稅的多少，體現(xiàn)稅收公平和量能負擔的原則。同時，把個人收入分為勞動所得、生產(chǎn)所得、資本所得三大類，又有分類稅制的特征，按不同收入類別的性質(zhì)來源分別設置稅率，可以適當降低工薪所得收入累進稅率檔次，提高資本所得的稅率，有助于個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮，也兼顧了分類稅制方便征管的優(yōu)點，有利于提高個人所得稅的征管水平。再次，統(tǒng)一不同類比所得的計稅周期，即統(tǒng)一按年進行費用扣除，按年計算個人所得稅。由于勞動所得特別是工資薪金所得是絕大多數(shù)中低收入者的主要收入來源，與個人體力、腦力付出直接相關，因此可視為勤勞所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得和資本所得與個人體力、腦力付出相關性較低，更多的是高收入者的收入來源，因此可視為非勤勞所得。根據(jù)我國經(jīng)濟社會的發(fā)展水平和稅收征管的實際情況，從對個人收入分配分類的歸納合并入手，設計綜合征收與分類相結(jié)合的稅制模式。但在目前個人收入難以得到有效監(jiān)控的現(xiàn)實國情出發(fā)，完全放棄分類所得課稅模式，在現(xiàn)階段稅務機關還未具備相應征管能力的情況下，實行“一步到位”式的改革還不現(xiàn)實。因此今后應強化個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的輿論導向，寄期在調(diào)節(jié)收入分配方面有所貢獻。而現(xiàn)在存在著一個不爭的事實是我國的貧富差距逐步增大，收入分配不公的現(xiàn)象越來越嚴重。公民納稅意識不高，很大程度上是因為我國現(xiàn)行個稅模式公平性較差，個稅收入和支出比例不明確，削弱了公民納稅的積極性。個人所得稅征收分類征收模式下采取稅源