我國(guó)個(gè)人所得稅改革的研究畢業(yè)論文(參考版)
2025-07-01 18:25本頁(yè)面
【正文】 在此，請(qǐng)?jiān)试S我向尊敬的閆老師表示真摯的謝意！更重要的是閆老師在指導(dǎo)我的論文的過(guò)程中，始終踐行著“授人以魚，不如授之以漁”的原則。在這篇論文的寫作過(guò)程中，閆老師不辭辛勞，多次與我就論文中許多核心問(wèn)題作深入細(xì)致地探討，給我提出切實(shí)可行的指導(dǎo)性建議，并細(xì)心全面地修改了我的論文。參考文獻(xiàn)[1][M].北京:中國(guó)物價(jià)出版社，2003.[2][J].重慶教育學(xué)院學(xué)報(bào),2010.[3][J].法制與經(jīng)濟(jì),2011.[4][J].山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2009,(5).[5][J]. 山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào),2010.[6][J].魅力中國(guó)，2010,（06）.[7][J]經(jīng)濟(jì)視角，2010,(02).[8][J].財(cái)稅，2010,（08）.[9][J].財(cái)稅天地，2011.[10]，2011,（06）.[11]胡曉暉，2010,（10）.[12]王美蘭，2011,（06）.[13]康健，2011,(02).[14]、進(jìn)程與前瞻[J].理論前沿，2009，（06）.[15][J].金融經(jīng)濟(jì)，2011，（7）.[16] Blinde, A. Central. Banking in Theory and Practial. MET Press, 1988[17] Parisi Michael. Individual Ine Tax Returns, 2011 謝 辭這篇論文是在我的導(dǎo)師副教授的多次指導(dǎo)下完成的。在此基礎(chǔ)上，加大稅法宣傳力度，鼓勵(lì)自行申報(bào)，提高納稅意識(shí)。稅制改革要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，學(xué)習(xí)外國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷探索，不斷改革。但綜上所述，不可否認(rèn)的是，問(wèn)題與困難橫亙。合理的級(jí)次和稅率可以達(dá)到稅收調(diào)節(jié)收入差距，抑制貧富差距目的。對(duì)于個(gè)人所得稅綜合征收的部分實(shí)行超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率可降至40%左右，稅率級(jí)數(shù)減少到六級(jí)左右,可以設(shè)置3%,10%,15%,27%,35%,40%的六級(jí)稅率。稅率的設(shè)計(jì)應(yīng)以保護(hù)低收入者，適當(dāng)照顧中等收入者，重點(diǎn)調(diào)節(jié)高收入者為原則，還應(yīng)兼顧到與企業(yè)所得稅的銜接，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)與企業(yè)的稅負(fù)基本持平。，降低邊際稅率水平與其他國(guó)家相比較, 我國(guó)工資薪金收入的邊際稅率過(guò)高，導(dǎo)致高級(jí)次的邊際稅率形同虛設(shè)，低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。包括子女教育費(fèi)、納稅人培訓(xùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、捐贈(zèng)出、住房支出等。同時(shí)還應(yīng)考慮物價(jià)上漲水平，適時(shí)對(duì)家庭生計(jì)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。比如，由一對(duì)夫妻和一個(gè)符合計(jì)劃生育政策的子女組成的家庭，其家庭系數(shù)為3，由一對(duì)夫妻和兩個(gè)符合計(jì)劃生育政策出生的孩子組成的家庭。包括納稅人、納稅人的配偶、納稅人贍養(yǎng)的人口（包括老人、兒童等）基本生活費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)等。如果能夠準(zhǔn)確核算和申報(bào)的，可以據(jù)實(shí)扣除；如果不能夠, 可以按一定比例扣除，或規(guī)定一個(gè)最高限額。結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，具體實(shí)施時(shí)也可以按這三類扣除：第一類必要費(fèi)用扣除額。這種費(fèi)用扣除方法, 是針對(duì)收入者個(gè)人而言的，沒(méi)有充分考慮納稅人是否成家、 是否有贍養(yǎng)人、是否有老人、殘疾人、以及相關(guān)的醫(yī)療、教育和保險(xiǎn)、家庭特殊費(fèi)用、通貨膨脹等因素,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅前扣除相比扣除額明顯不足。，規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)目前，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的規(guī)定比較簡(jiǎn)單，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率相結(jié)合的辦法。因此，如果全國(guó)都實(shí)施統(tǒng)一的個(gè)人所得扣除標(biāo)準(zhǔn)，只會(huì)讓貧富差距越來(lái)越明顯，無(wú)法讓個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展起到真正的調(diào)節(jié)作用。而發(fā)達(dá)的東部地區(qū)維持生計(jì)甚至需要三千元。因此，不同的地區(qū)工資水平、物價(jià)水平顯示出很大的不同。實(shí)行這種較為規(guī)范的分類綜合個(gè)人所得稅制模式比分類稅制復(fù)雜一些,但比綜合稅制簡(jiǎn)單, 為今后向綜合個(gè)人所得稅制模式轉(zhuǎn)。經(jīng)常收入是個(gè)人主要收入來(lái)源，大約可以占到個(gè)人收入的70%，具有穩(wěn)定、持續(xù)的特點(diǎn)，可以考慮歸為一類，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得，應(yīng)進(jìn)行合并征收，采用超額累計(jì)稅率。而在混合稅制模式下, 綜合項(xiàng)目與分類項(xiàng)目的界定是一個(gè)首要問(wèn)題。但由于受到現(xiàn)有稅務(wù)管理水平、稅收環(huán)境等因素的制約我國(guó)目前還不具備采用綜合稅制的相關(guān)條件。要改革個(gè)人所得稅，本來(lái)量能負(fù)擔(dān)原則是現(xiàn)代課稅制度的核心。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),在11個(gè)國(guó)家或地區(qū)中，有87個(gè)國(guó)家（地區(qū)）先后采用了綜合稅制，比例高達(dá)80%，包括非洲、亞洲等許多轉(zhuǎn)型國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家?；旌纤枚愔埔卜Q分類綜合制。它的特點(diǎn)是將來(lái)源于各種渠道的不同形式的所得不分類別，統(tǒng)一課稅。換言之，其全部?jī)羲枚家愿髯元?dú)立的方式納稅。即對(duì)不同性質(zhì)的所得應(yīng)采取不同的稅率。納稅人利用變更收入項(xiàng)目、分散收入、多次扣除費(fèi)用的辦法就可以達(dá)到避稅目的，導(dǎo)致稅款流失。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是規(guī)定明確，征管方便，便于在稅源上進(jìn)行控制，簡(jiǎn)化計(jì)算手續(xù)，征管成本較低，但也存在著很多弊端，主要表現(xiàn)為：一是難以掌握納稅人的總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力， 難以充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。另外在稅收的征收方式上，把按月、按次征稅改為按年征稅，對(duì)綜合性所得項(xiàng)目按年綜合申報(bào)征收, 并按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳；而對(duì)分類所得項(xiàng)目則繼續(xù)實(shí)行按月（次）征收。居民的經(jīng)濟(jì)行為、社會(huì)行為在很大程度上是一種家庭行為
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