【正文】 總之，高收入者多納稅，少收入者少納稅，讓個(gè)人所得稅真正起到調(diào)節(jié)社會貧富的作用，同時(shí)又兼顧公平合理和可操作性，保證國家穩(wěn)定的稅源收入，應(yīng)該是個(gè)人所得稅改革的大方向。目前收入越高者，逃稅的越多，相反只有工資收入者反而沒法逃稅因?yàn)槭杖雭碓磫我?，且單位都代扣代繳了個(gè)人所得稅，故有前面提到的說法：目前個(gè)人所得稅法只管住了收入不是很高的工薪階層，高收入者則納稅的不多。目前現(xiàn)行社會，真正認(rèn)為“納稅光榮”的，我看沒有幾個(gè)。但是目前個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不是也已統(tǒng)一調(diào)至1600元/人月，之前不是也有人認(rèn)為統(tǒng)一一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不合理嗎？個(gè)人所得稅改革既然不可能一步到位，那么就可暫時(shí)采用一個(gè)相對易于操作的方法，即統(tǒng)一一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，圈定一個(gè)“富人”圈，征收才有對象可言。故法律必須明確規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。若單從雇傭者的工資收入，我看已很難定義高收入者。收入應(yīng)該是包括所有渠道得到的利益，除了正常的工資，薪金所得，還應(yīng)包括地位或職位帶來的一切經(jīng)常所得金錢，物質(zhì)，股票，甚至期權(quán)。我認(rèn)為要做到這一點(diǎn)，必須明確以下兩點(diǎn)：首先，什么是高收入者？我認(rèn)為這一點(diǎn)必須是由法律給予明確定義的。綜上所述三點(diǎn)，筆者認(rèn)為，在提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，將勞務(wù)報(bào)酬所得稅目取消，并入工資，薪金所得，即可方便扣繳義務(wù)人實(shí)際操作，又可使稅收真正調(diào)節(jié)社會貧富，體現(xiàn)社會公平，同時(shí)減少國家稅源流失。該數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)改革僅對工薪所得部分改革，效果應(yīng)為從絕對數(shù)上減少了國家稅收收入。財(cái)政部部長樓繼偉日前表示，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元后，近七成工薪階層將不納稅，一年國家將減少稅收收入280億。對此兩項(xiàng)內(nèi)容，筆者作為一個(gè)單位的會計(jì)，也是個(gè)人所得稅的代扣代繳實(shí)際操作者，闡述一下個(gè)人觀點(diǎn)。我國目前已著手對個(gè)人所得稅進(jìn)行改革。我國個(gè)人所得稅開征較晚，現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革基礎(chǔ)上形成的。當(dāng)前各地社會統(tǒng)籌賬戶的使用情況不一，有些地方政府尚有盈余，而東北、上海地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)了空缺，如果實(shí)行全國統(tǒng)一的賬戶管理，用有盈余的賬戶對空缺賬戶進(jìn)行補(bǔ)給，將有利于社會保障制度的公平、可持續(xù)。在美國，收入比較高的教授退休后，一年可領(lǐng)取3萬美元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，而普通收入群體可能領(lǐng)取的是兩萬美元的養(yǎng)老金，差距較小。林雙林指出，我國當(dāng)前不同收入程度的居民領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金差別比較大，是繳得多領(lǐng)得多?！睂Υ?，林雙林解釋說，我國現(xiàn)在實(shí)行的是個(gè)人賬戶與社會統(tǒng)籌相結(jié)合的養(yǎng)老保障體系，企業(yè)的繳費(fèi)比例為工資總額的20％左右，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人工資的8％?！稕Q定》還提出，“建立更加公平可持續(xù)的社會保障制度。對于綜合征收的部分，應(yīng)把所有收入進(jìn)行加總制定統(tǒng)一的稅率，而分類的部分則單獨(dú)制定稅率，如日本在利息征收上制定了單獨(dú)的15%稅率。個(gè)人所得稅除了為政府籌措財(cái)政收入，其主要功能是調(diào)節(jié)收入分配。對此，林雙林的評價(jià)是，當(dāng)前的征稅體制比較簡單容易，征稅成本也低，但并不能很好地起到調(diào)解收入分配的作用。格政”解讀三中全會的改革政策論壇中，林雙林教授指出，《決定》對個(gè)人所得稅的新提法是個(gè)稅改革具體化的體現(xiàn)。對此，北京大學(xué)國家發(fā)展研究院教授林雙林的解讀是，未來將把工薪、股息財(cái)產(chǎn)所得和其他收入綜合在一起征稅，這將有利于調(diào)節(jié)收入分配。參考文獻(xiàn)：[1]張昭力《財(cái)政法制縱論》,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006年版.[2]張正軍《個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)全書》,北京大學(xué)出版社,2007年版.[3]劉劍文《財(cái)政稅收法》,法律出版社,2007年版.[4]劉佐《關(guān)于中國稅制改革發(fā)展趨勢的思考》(國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所《研究報(bào)告》2006年12月).第四篇：個(gè)人所得稅改革個(gè)人所得稅改革新視點(diǎn)十八屆三中全會公布的《決定》牽動著全社會的神經(jīng)，民眾都在關(guān)注改革對自己切身利益的影響。但中國稅收系統(tǒng)對個(gè)人征稅的效率較低,大部分高收入者應(yīng)交的個(gè)人所得稅并沒有足額交上來。擴(kuò)大征稅范圍,發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。個(gè)人所得稅實(shí)行綜合征收和分項(xiàng)征收相結(jié)合的模式,更能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用,但綜合征收的扣除,應(yīng)該與實(shí)際的費(fèi)用負(fù)擔(dān)聯(lián)系起來,否則就會削弱調(diào)節(jié)作用。同時(shí),適當(dāng)降低稅率檔次,降低最高邊際稅率。因此,應(yīng)根據(jù)全球個(gè)人所得稅改革的基本趨向和當(dāng)前我國收入分配的現(xiàn)狀,結(jié)合稅收模式的改革科學(xué)地設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅率:在總體上實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率并行,以超額累進(jìn)稅率為主的稅率結(jié)構(gòu)。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),公平稅負(fù)。然后對那些投資性的,沒有費(fèi)用扣除的,并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應(yīng)稅所得,實(shí)行分項(xiàng)征稅的辦法。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展水平和稅收征管的實(shí)際情況,目前應(yīng)實(shí)行綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式。隨著我國加入WTO,我們必須借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn),完善我國的個(gè)人所得稅制,使其順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展要求。四、我國個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)建議。如果對高收入地區(qū)實(shí)行高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，低收入地區(qū)實(shí)行低費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個(gè)稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。實(shí)施條例中，高收入者也有了明確的定義：“年收入超過12萬元以上的個(gè)人”?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中提出了加強(qiáng)對高收入者的稅收征管，將以前的單項(xiàng)申報(bào)改為雙項(xiàng)申報(bào)，即將原來由納稅人所在單位代為扣繳個(gè)人所得稅，改為高收入者的工作單位和其本人都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否則視為違法。在降低低收入者稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，爭取最大限度地利用個(gè)人所得稅在調(diào)整收入差距擴(kuò)大的作用，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，在征管方面研究新措施、引進(jìn)新手段，是個(gè)人所得稅征管的關(guān)鍵。據(jù)國家稅務(wù)總局預(yù)測：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，%左右。工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至1600元后，有人估算，財(cái)政可能因此減少280億元的收入，也就是說工薪階層每年可減少280億元的納稅負(fù)擔(dān)，也就意味工薪階層增加可支配收入280億元。本次個(gè)稅改革的取向在于減稅，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，相當(dāng)一部分低收入者的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)將減輕，甚至根本不必繳納個(gè)人所得稅。按有關(guān)部門的計(jì)算，我國城市居民年消費(fèi)支出月為1143元，將扣除費(fèi)用確定為1600元，使中低收入者保證基本支出得到滿足后略有結(jié)余，這是順應(yīng)居民收入提高、生活費(fèi)用支出加大的合理調(diào)整。與實(shí)施分類綜合所得稅相適應(yīng)，必須重新設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的稅率。3．稅率問題現(xiàn)行稅制根據(jù)納稅人的不同所得分別設(shè)計(jì)了5種稅率：9級超額累進(jìn)稅率、5級超累進(jìn)稅率、3級超額累進(jìn)稅率和14%、20%等。為了消除通貨膨脹對個(gè)人所得稅的影響，世界上已有不少國家實(shí)行了稅收指數(shù)化，即隨通貨膨脹適時(shí)調(diào)整費(fèi)用扣除額和累進(jìn)稅率表中的應(yīng)稅所得額級距。二是“扣除不足”，即通貨膨脹時(shí)期，不能相應(yīng)地提高以適應(yīng)價(jià)格水平的變化，也會加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。在個(gè)人所得稅方面，通貨膨脹時(shí)期，人們的貨幣收入會緊跟著通貨膨脹程度的加深而上漲。另外，我國的個(gè)人所得稅目前尚未實(shí)行稅收指數(shù)化，存在著稅制過于僵固的問題?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅對不同項(xiàng)目類別的所得分別規(guī)定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，很難設(shè)計(jì)得公平合理；費(fèi)用扣除無視納稅人家庭結(jié)構(gòu)的差異，不論有多少人取得收入，有多少人無收入來源而需要撫養(yǎng)、哺養(yǎng)、贍養(yǎng)的，采取一刀切的做法也有欠公平；在費(fèi)用扣除上采取內(nèi)外有別的做法，對于外國人、港澳臺同胞在每月扣除800元的基礎(chǔ)上，再增加3200元的附加扣除，也顯然不妥。在征收方式上采取以自行申報(bào)為主，源泉扣繳為輔，按月或按次預(yù)扣預(yù)繳所得稅，年終申報(bào)，多退少補(bǔ)。分類所得稅雖然有利于控制稅源，也便于征管，但是，其缺陷也是很明顯的，主要表現(xiàn)在：沒有累加納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)取得的各種不同來源或不同形式的所得，綜合評價(jià)其納稅能力，稅負(fù)難以做到公平合理；人為地將納稅人的所得按性質(zhì)劃分為不同項(xiàng)目類別，分別課稅，一方面不同所得間的稅負(fù)難以求