【正文】 11 / 11。我國(guó)的個(gè)人所得稅從體制上到實(shí)際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會(huì)風(fēng)氣。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實(shí)際的消費(fèi)能力；扣除額可以按家庭人口多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應(yīng)建立費(fèi)用扣除的通貨膨脹彈性，對(duì)扣除額實(shí)行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價(jià)指數(shù)調(diào)整費(fèi)用扣除，以消除通貨膨脹導(dǎo)致的稅基的增加，使對(duì)名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)實(shí)際稅基課稅。完善個(gè)人所得稅的“扣除額”制度借鑒世界各國(guó)的通行做法，結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。對(duì)違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。在條件適宜時(shí)可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。當(dāng)前個(gè)人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計(jì)上不合理，高稅率形同虛設(shè)。出于穩(wěn)定的目的，當(dāng)前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)而非激進(jìn)方式。同時(shí)要提高征管人員的素質(zhì)，改善征管手段，加大違法的處罰力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅款的行為。在稅源的監(jiān)控方面，可參照美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家的做法，實(shí)行“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”的制度。個(gè)人所得稅制的公平應(yīng)該以構(gòu)建規(guī)則為主，并力求在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)結(jié)果公平。處理好規(guī)則公平與結(jié)果公平的關(guān)系收入分配公平包括兩個(gè)層次的涵義：一是規(guī)則公平；二是結(jié)果公平。在收入分配領(lǐng)域，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、縮小個(gè)人收入差距的“穩(wěn)定器”，始終受到人們的高度關(guān)注。目前，在保持個(gè)人所得稅收入不斷增長(zhǎng)的情況下，應(yīng)該強(qiáng)化其調(diào)節(jié)收入分配功能，以縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)收入分配公平。這兩種功能相互影響、相互依賴。同時(shí)拓寬個(gè)人所得稅稅源，減少稅基提高而造成的稅收流失，增加社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種配合個(gè)人所得稅以降低基尼系數(shù)。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅扣除額為3500元，扣除標(biāo)準(zhǔn)顯然過低。設(shè)計(jì)合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 在實(shí)行了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式后，應(yīng)進(jìn)一步明確和完善有關(guān)費(fèi)用扣除內(nèi)容，可采用標(biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除相結(jié)合的方法。與國(guó)際上流行的“寬稅基，低稅率，少級(jí)距”相接軌，最終縮小貧富差距。應(yīng)將稅率級(jí)次減少，超額累進(jìn)稅率可減少到3~5級(jí)，將最高邊際稅率降至30%~35%，在此基礎(chǔ)上拉大級(jí)距。因此，未來中國(guó)個(gè)人所得稅的課稅模式應(yīng)以綜合為主、分類為輔的混合所得稅模式，即對(duì)不同所得進(jìn)行合理的分類，屬于投資性的、沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得仍可實(shí)行分類所得征稅，屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目可以改為綜合征稅。隨著居民收入的多渠道化，在中國(guó)目前情況下，完全放棄分類所得稅制可能會(huì)加劇稅源失控，稅收流失。拓寬稅基，降低稅率，減少稅率級(jí)次，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)個(gè)人所得稅稅制改革應(yīng)該遵循以下原則：(1)調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)公平；(2)與國(guó)際接軌，同時(shí)要適合國(guó)情；(3)重視發(fā)揮財(cái)政收入職能。國(guó)外有的國(guó)家征收的個(gè)人所得稅占稅收總收入的20%~30%，甚至在40%以上，而我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收收入不到10%。故不應(yīng)采用此方法計(jì)算。 則適用稅率為20%，應(yīng)納稅額＝（100000+52002000）20%375=20265元；②8月份應(yīng)納稅額=（32002000）10%25=95元；③9月~11月每月取得的基本工資，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅，但因每月收入均低于法定免征額（3500元），故不征個(gè)人所得稅；④12月份，因王某在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間又重新就業(yè)，并取得了“工資、薪金”所得，那么應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。20＋52002000＝8200元試計(jì)算王某7月～12月各月應(yīng)納個(gè)人所得稅。辦理“內(nèi)退”后，從8月份開始每月只能得到基本工資3200元。案例Ⅳ：某企業(yè)對(duì)部分職工實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法。該個(gè)體餐飲企業(yè)2011年度個(gè)人所得稅應(yīng)分段計(jì)算：①全年應(yīng)納稅所得額=600000300000100000360001500412（20008+35004）=62000元；②前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（6200035%6750）8/12=；　?、酆?個(gè)月應(yīng)納稅額=（6200030%9750）4/12=2950元；④全年應(yīng)納稅額=+2950=。案例Ⅲ：某個(gè)體餐飲企業(yè)，賬證健全使用查賬征收方式，若2011年全年取得營(yíng)業(yè)收入600000元，采購(gòu)菜、肉、米、面等原料費(fèi)為300000元，繳納水電煤氣費(fèi)、房租等100000元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)36000元。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策是否進(jìn)行了調(diào)整？ 根據(jù)修改后的《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》及其他相關(guān)規(guī)定，9月1日起企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)改為3500元/月。史密斯先生在計(jì)算8月份個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按照老稅法的規(guī)定，使用2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和2800元附加減除費(fèi)用，以20000（2000+2800）=15200元為應(yīng)納稅所得額，適用老稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：1520020%375=2665元。稅法所說的外籍人員包括：在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；在中國(guó)境內(nèi)