【正文】 管難度大，效率偏低。中國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分類所得稅制，個(gè)人收入按11大項(xiàng)所得采用十種稅率，按月或按次征收，或按月預(yù)繳、年終匯算清繳的方式征收，這種稅制模式在個(gè)人收入形式單一，收入項(xiàng)目少的情況下，基本能滿足個(gè)人所得稅開征的目的。 目前中國個(gè)人所得稅在運(yùn)行過程中存在許多的問題：是居民收入渠道多元化，稅源隱蔽，難以控制 隨著改革開放的進(jìn)一步發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國民收入分配格局較過去發(fā)生了很大的變化，最顯著的特點(diǎn)就是個(gè)人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。另外我國的財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)不力，還沒有遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種。另外納稅人多、面廣、分散、收入隱蔽，納稅人在銀行里沒有統(tǒng)一的賬號，公民收入又以現(xiàn)金取得較多，與銀行的個(gè)人賬號不發(fā)生直接聯(lián)系，收入難以控制。一般認(rèn)為，~。、稅率設(shè)計(jì)不合理，工薪階層稅率偏高。而對股息、紅利所得則采取20%的比例稅率，進(jìn)一步造成實(shí)際稅負(fù)的不公平。目前來自工薪階層的稅收收入占到我國個(gè)人所得稅收入的40%左右，中低收入工薪階層不是個(gè)人所得稅要調(diào)節(jié)的對象，卻成為了征稅的主體。是費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅，稅基起征點(diǎn)為2000元，征收個(gè)人所得稅主要的目的是調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入分配差距，維護(hù)社會公平。我國現(xiàn)行分類制下在費(fèi)用扣除上不考慮家庭、教育、醫(yī)療等方面的因素，表面上實(shí)現(xiàn)了公平，實(shí)際上由于每個(gè)納稅人的負(fù)擔(dān)不同，卻扣除同樣的費(fèi)用，造成了稅收不平衡。四、發(fā)展歷程中國在中華民國時(shí)期，曾開征薪給報(bào)酬所得稅、證券存款利息所得稅。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。（直至1980年以后，為了適應(yīng)我國對內(nèi)搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。上述三個(gè)稅收法規(guī)發(fā)布實(shí)施以后，對于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、增加國家財(cái)政收入、促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內(nèi)外個(gè)人分設(shè)兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議決定第二次修正，并于當(dāng)日公布生效。（一）發(fā)展年表1980年9月1日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。 1986年9月，針對我國國內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。 1999年8月30日，第九屆全國人大常務(wù)委員會第11次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，把個(gè)稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征了《個(gè)人儲蓄存款利息所得稅》。 2003年7月，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所公布了一份名為《我國居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策》的報(bào)告，建議改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對中等收入階層采取低稅率政策。 2005年初，廣東財(cái)政再次對個(gè)稅起征點(diǎn)提高進(jìn)行調(diào)研，以便為中央盡快出臺稅改政策提供參考依據(jù)。 2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個(gè)人所得稅法修正案草案。 2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，對個(gè)人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。自今年9月1日起，工資、薪金個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元。稅務(wù)總局專家回應(yīng)，3500元是指扣除“三險(xiǎn)一金”后的收入，即工薪收入4545元以下不用繳個(gè)稅。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額 = 工資薪金所得3500應(yīng) 納 稅 額 = 應(yīng)納稅所得額 * 稅率 速算扣除數(shù)（二）案例費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？8月份和9月份領(lǐng)取的工資如何繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)（未修改前為次月七日內(nèi)）繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅人9月工資收入，則應(yīng)該按3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率來計(jì)算稅款。在計(jì)算9月份工資薪金所得個(gè)稅時(shí)，應(yīng)按照新稅法的規(guī)定，適用3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以50003500=1500元為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)稅。也就是說，可以享受附加減除費(fèi)用的人員費(fèi)用扣除的總額仍保持在4800元（3500+1300），外籍人員個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額未發(fā)生影響，但是因?yàn)榇舜味惙üべY薪金所得稅率和級距調(diào)整，所以對應(yīng)納稅額會有所影響。案例Ⅱ：某外商投資企業(yè)外籍總經(jīng)理史密斯先生在中國境內(nèi)任職未滿90天，2011年8月、9月均取得來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得20000元。在計(jì)算9月份個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按照新稅法的規(guī)定，使用3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和1300元附加減除費(fèi)用，以20000（3500+1300）=15200元為應(yīng)納稅所得額，適用新稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：1520025%1005=2795元。需要注意的是由于此次調(diào)整時(shí)從2011年9月1日起執(zhí)行，因此，2011年年度終了匯算清繳時(shí)需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，分步計(jì)算如下：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入成本費(fèi)用損失準(zhǔn)予扣除的稅金；②然后計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改前的對應(yīng)稅率速算扣除數(shù)）8/12；③再