【正文】 %，%；，%，%；，%；2000年全國(guó)征收約660億元，%，其中銀行存款利息個(gè)人所得稅為149億。例如，在北京市，個(gè)人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營(yíng)業(yè)稅的第二大稅種。從1999年10月1日起對(duì)居民儲(chǔ)蓄利息開征利息所得稅，至此，個(gè)人所得稅已進(jìn)入中國(guó)的千家萬(wàn)戶,與每個(gè)公民的利益直接相關(guān),引起理論界和大多數(shù)百姓的普遍關(guān)注。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國(guó)家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。因此，應(yīng)大力加強(qiáng)納稅人的合法權(quán)利，逐步培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)。享受權(quán)利者必履行義務(wù),履行義務(wù)者就有權(quán)享有權(quán)利。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各種手段，采用不同形式深入宣傳個(gè)人所得稅法，使每個(gè)公民懂法、知法，為個(gè)人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障。必須建立向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送明細(xì)表的制度，并明確納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人不申報(bào)、不納稅、申報(bào)不實(shí)、不代扣代繳的法律責(zé)任，以便建立起法人或雇主與個(gè)人之間的交叉稽核體系，健全個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。首先削減個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的檔次，可考慮由現(xiàn)在的最高9級(jí)簡(jiǎn)并為5級(jí)，對(duì)各種應(yīng)稅收入統(tǒng)一適用；其次，工資、薪金所得和勞務(wù)所得，性質(zhì)基本相同，應(yīng)無(wú)差別課稅，可將勞務(wù)報(bào)酬所得并入工資薪金所得，按統(tǒng)一確定的超額累進(jìn)稅率征稅。將這些收入確定為免稅所得對(duì)全社會(huì)的精神文明建設(shè)和整個(gè)中華民族文明的培養(yǎng)具有積極作用。這對(duì)于中華民族整體素質(zhì)的提高，樹立良好的政策導(dǎo)向，將教師這一職業(yè)培養(yǎng)為最受人尊敬的職業(yè)，具有十分重要的意義。主要指納稅人及其家庭購(gòu)買自用的住房等不動(dòng)產(chǎn)按一定標(biāo)準(zhǔn)和比例設(shè)計(jì)的費(fèi)用扣除。對(duì)納稅人子女就讀大專、本科、研究生教育，可制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的扣除額，從家庭總收入中扣除。此項(xiàng)扣除在我國(guó)醫(yī)療保障制度改革尚未完成的現(xiàn)階段尤為重要?；究鄢?xiàng)目主要包括：(1)納稅人年基本免征額。同時(shí)，把工資外發(fā)放的各類實(shí)物、有價(jià)證券等福利項(xiàng)目折價(jià)列入工資表。這樣才能增加個(gè)人收入的透明度，使公民的各項(xiàng)收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。因此,抓住稅源的監(jiān)控是管好個(gè)人所得稅的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作。同時(shí)要對(duì)不同所得進(jìn)行合理的分類。是介于兩者之間的一種稅制,先按分類所得源泉課征,再對(duì)個(gè)人全年所得超過(guò)一定限度的部分,綜合累進(jìn)計(jì)征。我國(guó)現(xiàn)行的稅制模式就是此類。在稅收征管理方面，要全面引入計(jì)算機(jī)，建立納稅人個(gè)人登記制度、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，完善納稅申報(bào)制度、源泉扣繳制度，并加大個(gè)人所得稅稅法宣傳力度，明確征納雙方的各項(xiàng)權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任，增加公民自覺依法納稅的意識(shí)。而高收入者更不愿繳納用來(lái)調(diào)節(jié)貧富懸殊的高額稅款，他們甚至樂于將這種差距保持下去。（四）納稅意識(shí)薄弱，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重個(gè)人所得稅在我國(guó)雖已開征了20多年，但人們的納稅意識(shí)仍然十分淡薄。(三)稅率問(wèn)題我國(guó)目前的個(gè)人所得稅率實(shí)際是超額累進(jìn)與20%的比例稅率兩種。由于在實(shí)際生活中，每個(gè)納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費(fèi)用占所得的比例各不相同，甚至相差很遠(yuǎn)，因而規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額或相同比例的費(fèi)用顯然是不合理的。這樣稅法就容易被人鉆空子，通過(guò)化整為零的方法，就可以達(dá)到避稅、逃稅的目的。在征管上分項(xiàng)進(jìn)行源泉扣繳，也容易造成納稅人稅負(fù)的扭曲。同時(shí)，我國(guó)個(gè)人收入水平目前還不高，個(gè)人所得稅在稅收中所占有的比例較小，組織財(cái)政收入近期內(nèi)不是它的主要功能。加之這種征收方式缺乏彈性，增大了稅收成本。但從整體情況看，個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重，其調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。這樣，才能提高新時(shí)期公民的納稅意識(shí)，使稅收真正起到調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和發(fā)展的作用。以往相當(dāng)部分納稅人過(guò)分依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)，平時(shí)對(duì)于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務(wù)人員找上門才知道自己要納稅的。③健全掌握納稅人收入情況的輔助制度。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。與此相聯(lián)系，針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。其次，分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利?弱化了納稅意識(shí)。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說(shuō)，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。另一種觀點(diǎn)，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國(guó)統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會(huì)導(dǎo)致各自家庭的生活成本不一樣。則前者需要納稅，而后者則無(wú)需納稅。但仍然有不夠完善的地方，個(gè)人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴(yán)重，個(gè)人所得稅占稅收總額比重過(guò)低，個(gè)人所得稅征管制度不健全，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕，我們必須制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。（4）加強(qiáng)稅收征管。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個(gè)人所得稅征收范圍之內(nèi)，對(duì)某些特殊的個(gè)人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目沒有涵蓋個(gè)人所得的全部?jī)?nèi)容。雖然該理論是在完全競(jìng)爭(zhēng)的假定條件下做出的分析，但在不完全競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)條件下仍具有意義，而且從世界各國(guó)近20年來(lái)的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。就累進(jìn)級(jí)數(shù)來(lái)說(shuō)，累進(jìn)級(jí)數(shù)越少則征管越簡(jiǎn)便，但有損稅收公平；反過(guò)來(lái)，累進(jìn)級(jí)數(shù)越多，征管越復(fù)雜，但稅收比較公平，所以我國(guó)個(gè)人所得稅累進(jìn)級(jí)數(shù)應(yīng)當(dāng)適中。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實(shí)物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。同是勞動(dòng)所得，稅負(fù)不一樣容易造成稅收歧視，進(jìn)而產(chǎn)生稅收漏洞，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)原則；工薪所得的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，級(jí)距過(guò)多并且差額小，使得稅額計(jì)算繁瑣，工作效率低，不符合世界范圍“簡(jiǎn)稅制”的發(fā)展趨勢(shì)；各類所得邊際稅率過(guò)大，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在現(xiàn)行的再分配制度下，我國(guó)居民的收入呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，包括工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)性收入，利息、股息和紅利等資本性收入，還有勞保福利收入、職務(wù)補(bǔ)助、免費(fèi)午餐及其他實(shí)物補(bǔ)助形式的收入。它會(huì)使在同等收入水平下，所得來(lái)源多的綜合收入由于扣除項(xiàng)目多而繳較少的稅收，而所得來(lái)源單一，由于扣除項(xiàng)目少，而繳相對(duì)多的稅收；收入來(lái)源豐富但不在法定范圍內(nèi)而綜合收入高的富人群體可以繳納較少的稅甚至可以不繳稅，而綜合收入較少、來(lái)源比較常規(guī)和單一的工薪階層反而要繳納更多的稅款。微觀上，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生影響。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)公平的重要工具。個(gè)人所得稅作為一個(gè)重要的稅收范疇，其基本功能同樣為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能（或資源配置與宏觀調(diào)控功能）（1）個(gè)人所得稅的組織財(cái)政收入功能。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入水平的提高，人們?nèi)〉檬杖氲那篮头绞饺找娑鄻踊沟脗€(gè)人所得稅征管日趨復(fù)雜和困難，其對(duì)收入的調(diào)節(jié)分配作用受到質(zhì)疑，稅制的公平和效率問(wèn)題廣泛爭(zhēng)論，改革和完善的要求日益迫切。個(gè)人所得稅最早于1799年在英國(guó)開征，經(jīng)過(guò)200多年的發(fā)展，已成為世界各國(guó)的一個(gè)重要稅種。第一篇：淺談我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策08級(jí)會(huì)計(jì)三班李丹妮 學(xué)號(hào)：14083801561淺談我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要：近年來(lái)，個(gè)人所得稅已成為我國(guó)社會(huì)關(guān)注程度最高、改革力度最大的一個(gè)稅種，也是最具活力和潛力的一個(gè)稅種。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅，稅制，改革，建議前言：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。我國(guó)2007年度征收個(gè)人所得稅3186億元，占稅收收入的7%，比重在逐年增加。稅收的基本功能具體為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、資源配置與宏觀調(diào)控功能。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有效的資源配置方式，但由于在分配上是按照要素的質(zhì)量和多少進(jìn)行分配，往往會(huì)造成收入分配的巨大差距，從而影響社會(huì)協(xié)調(diào)和穩(wěn)定，進(jìn)而損害效率。（3）個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。我國(guó)現(xiàn)行的分類制把征稅對(duì)象分為11類，并對(duì)不同的所得采取不同的稅率征收，采取分類定率，分項(xiàng)扣除，分項(xiàng)征收的模式，雖具有不同性質(zhì)的所得實(shí)行差別待遇的優(yōu)點(diǎn)，但更容易造成對(duì)稅收負(fù)擔(dān)公平原則的扭曲，難以體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則。（2）稅基狹窄、過(guò)多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，概括法規(guī)定了“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過(guò)程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。我國(guó)目前的這種稅率結(jié)構(gòu)容易引起以下問(wèn)題：對(duì)同屬勞動(dòng)所得的工資、薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為45%，而對(duì)個(gè)體工商戶和承包經(jīng)營(yíng)所得則采取5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為35%。（5）全社會(huì)依法納稅的意識(shí)淡薄相當(dāng)多的人，當(dāng)自己的勞動(dòng)所得在免稅范圍內(nèi)時(shí)高唱“納稅光榮”，一旦應(yīng)繳納稅款時(shí)，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。由此，借鑒美國(guó)累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，我國(guó)超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級(jí)數(shù)、級(jí)距和邊際稅率。對(duì)于邊際稅率的設(shè)計(jì)，理論分析的結(jié)果是最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)呈倒U型結(jié)構(gòu)，即低收入段的邊際稅率由零開始漸趨爬升，到中收入段時(shí)達(dá)到最高并趨于穩(wěn)定，收入在爬升到一定高度時(shí)，邊際稅率則漸趨下降，接近于零。（2）.擴(kuò)大征收范圍。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強(qiáng)的反列舉法。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對(duì)稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平