【正文】 律公平、正義之本。因此，政府應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和必要的行政手段，通過(guò)再分配過(guò)程加以調(diào)節(jié)。我國(guó)個(gè)人所得稅開(kāi)征較晚，自1980年以來(lái),國(guó)家先后頒布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長(zhǎng)。從個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中的變化情況看，個(gè)人所得稅已成為近年來(lái)各稅種中稅收收入增長(zhǎng)幅度最快的一個(gè)稅種，1993年以來(lái)年平均增幅達(dá)40%，1998年我國(guó)個(gè)人所得稅收入為1993年的7倍。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入水平的普遍提高，個(gè)人所得稅將保持其持續(xù)快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，成為財(cái)政收入的重要稅源。究其原因，主要有以下兩方面：首先，中國(guó)個(gè)人所得稅在稅制累進(jìn)度設(shè)計(jì)上存在的缺陷。在與美國(guó)以及與世界發(fā)展報(bào)告中人均GNI（國(guó)民收入）與中國(guó)近似國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率表進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)的個(gè)人所得稅工資薪金所得扣除額相對(duì)于人均GNI而言過(guò)高。在設(shè)計(jì)1 9 9 4年的稅制時(shí)，主要想解決的問(wèn)題是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以當(dāng)時(shí)強(qiáng)調(diào)稅收中性，本著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的原則。我國(guó)個(gè)人所得稅橫向公平的缺陷分析首先，中國(guó)目前實(shí)行的是分類制的個(gè)人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。從決定累進(jìn)程度的因素來(lái)看，如果有兩個(gè)納稅人有相同收入，但其中一人只有一個(gè)收入來(lái)源，而另一人卻有多個(gè)來(lái)源時(shí)，稅收公平原則將受到嚴(yán)重?fù)p害。另外，當(dāng)前所得分類過(guò)多過(guò)細(xì)且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，如果換算為比較，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為3 0%時(shí)，工資薪金所得邊際稅率才為1 5%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。現(xiàn)行扣除額并未考慮這一點(diǎn)，無(wú)論何種人，就同一類所得而言，一律一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有考慮特殊的扣減。從所得之外的附加福利來(lái)看，扣除額并未將附加福利加以考慮。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除辦法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。首先，對(duì)個(gè)人收入不能實(shí)施充分有效的監(jiān)控，對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)，個(gè)人所得稅流失較為嚴(yán)重。其次，個(gè)人所得稅征管存在許多不足。目前，我國(guó)有近百萬(wàn)稅務(wù)人員，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的不多。隨著我們對(duì)于問(wèn)題本質(zhì)的逐步認(rèn)識(shí)，個(gè)人所得稅現(xiàn)在所存在的問(wèn)題會(huì)得到解決。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實(shí)際，對(duì)分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時(shí)候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國(guó)家的水平；社會(huì)上交易的實(shí)現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅人的信息共享；納稅人的法律意識(shí)有極大程度的提高。借鑒世界各國(guó)的通行做法，結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。建立誠(chéng)信納稅檔案和激勵(lì)機(jī)制。我國(guó)的個(gè)人所得稅從體制上到實(shí)際征收過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。6，2007第五篇：淺析我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問(wèn)題及完善對(duì)策淺析我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問(wèn)題及完善對(duì)策內(nèi)容提要: 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，在全國(guó)相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來(lái)越顯著。二、我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。這迫使納稅人要通過(guò)把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補(bǔ)貼的形式來(lái)避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。2個(gè)稅免征額的地區(qū)無(wú)差異帶來(lái)的問(wèn)題對(duì)于《個(gè)人所得稅法》的修改，一直有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是應(yīng)該規(guī)定一個(gè)浮動(dòng)的比例，這個(gè)浮動(dòng)的目的就是考慮到地區(qū)的差異問(wèn)題，考慮到地區(qū)發(fā)展的不平衡問(wèn)題。如果對(duì)高收入地區(qū)實(shí)行高起征點(diǎn)，低收入地區(qū)實(shí)行低起征點(diǎn)，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個(gè)稅本來(lái)的調(diào)節(jié)意義背道而馳。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國(guó)處于中間的、%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因。對(duì)于年薪12萬(wàn)以上的納稅人，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門(mén)根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。其次，分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。與此相聯(lián)系，針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開(kāi)、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。建立一支具有權(quán)威性、擁有相應(yīng)技術(shù)手段的監(jiān)察隊(duì)伍。可見(jiàn)，提高公民納稅意識(shí)，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識(shí)，這樣才能讓公民意識(shí)到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛(ài)國(guó)的表現(xiàn)。所以提高公民的納稅意識(shí)，才是政府應(yīng)思考的重中之重。結(jié)語(yǔ)本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題，進(jìn)行了客觀的分析和探討，并對(duì)改革和完善我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制提出了建議。參考文獻(xiàn)：中國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及其完善中國(guó)教育聯(lián)盟于瑩我國(guó)個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀，問(wèn)題及對(duì)策 作者：劉曉莉 來(lái)源：財(cái)經(jīng)界我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況(全文)來(lái)源: 財(cái)政部網(wǎng)站論我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展與完善 李珍萍我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析及改進(jìn)的法律思考 來(lái)源：法律教育網(wǎng)完善個(gè)人所得稅的幾點(diǎn)建議 商業(yè)研究對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革的幾點(diǎn)建議 郭汶鑫我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及建議對(duì)策 來(lái)源：歲月聯(lián)盟 信息來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人所得稅應(yīng)成為未來(lái)稅制中的主體稅種之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國(guó)應(yīng)進(jìn)行每年多次的個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與有關(guān)部門(mén)的密切配合；通過(guò)立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對(duì)查處的偷漏稅行為，加大對(duì)納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；既要根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，又要參考發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。雖然依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但能主動(dòng)納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。掌握主動(dòng)。對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅法的要求。，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。1．選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)?喪失了法律公平、正義之本。4公民納稅意識(shí)淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個(gè)人所得稅可以說(shuō)在我國(guó)是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。如此大的地區(qū)差異沒(méi)有在個(gè)稅起點(diǎn)上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見(jiàn)的。以兩個(gè)同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢(qián)，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對(duì)夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。舉個(gè)例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時(shí)取得勞務(wù)報(bào)酬500元。適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率——按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%，共分5級(jí)。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控，對(duì)偷稅處罰不力、部門(mén)協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。這些問(wèn)題有待我們?nèi)ソ鉀Q。文獻(xiàn)：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)陳衛(wèi)東.《從國(guó)際比較看中國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》陳鍔 ；4孟超。要樹(shù)立納稅光榮，偷稅可恥的社會(huì)風(fēng)氣。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實(shí)際的消費(fèi)能力。這是進(jìn)行個(gè)人所得稅改革的長(zhǎng)期目標(biāo)，其需要很長(zhǎng)的時(shí)逐步進(jìn)行。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個(gè)人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問(wèn)題。我國(guó)目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，申報(bào)、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，還沒(méi)有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門(mén)配合和監(jiān)控手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入的連年高速增長(zhǎng)。附加福利一般是以實(shí)物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財(cái)務(wù)實(shí)力會(huì)為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進(jìn)文明、身心健康的福利措施。但是其前提是必須有詳細(xì)準(zhǔn)確的個(gè)人收入情況、信用情況的記錄，而我國(guó)這方面比較落后。即使個(gè)人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不同，也會(huì)導(dǎo)致對(duì)同類商品的消費(fèi)能力不同。由于在收入來(lái)源確定上的相對(duì)模糊性，高收入者通?？梢猿浞掷枚鄠€(gè)寬免及扣除減少納稅。分類所得稅在設(shè)計(jì)時(shí)是合理的，因?yàn)楫?dāng)時(shí)個(gè)人信息體系極不完善，獲取個(gè)人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當(dāng)大的管理成本)。這對(duì)于調(diào)節(jié)收入差距的作用當(dāng)然是杯水車薪。而我國(guó)由于制度上的缺陷，使得稅率累進(jìn)性不強(qiáng)，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用?？上У氖?，我國(guó)的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)雖然在稅率形式上是累進(jìn)的，但與中國(guó)收入分布的現(xiàn)實(shí)不太適應(yīng)，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進(jìn)性。二、我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題分析我國(guó)目前的個(gè)人所得稅政策存在不少的問(wèn)題，比如，縮小收入差距的作用比較??；存在橫向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問(wèn)題。%，%；，%，%；，