【正文】 明明有便宜的藥，醫(yī)院偏要給患者開貴藥；明明一項(xiàng)檢查就能確診，偏要患者進(jìn)行多項(xiàng)檢查?！?2】2011年9月29日，北方網(wǎng)時(shí)代財(cái)經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)經(jīng)動態(tài)菜籃子“越拎越重”工資收入跑不贏CPI，參見：這表明普通勞動者的工資增幅沒有“跑得過”物價(jià)增幅，實(shí)際收入同比在下降。相對于工資的緩慢增長速度，食品價(jià)格可謂是快速上漲，讓老百姓的菜籃子也“越拎越重”。哪怕是享受七折的利率優(yōu)惠，等額支出月供也高達(dá)6160元。7月份，北京市四環(huán)路以內(nèi)商品住宅期房平均售價(jià)為17478元/平方米；四至五環(huán)路之間平均售價(jià)16663元/平方米。而每月住房支出僅為111元。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。 經(jīng)濟(jì)壓力過大針對本次稅改起征點(diǎn)為3500元，⑩政府有關(guān)部門的解釋為：“根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的測算辦法，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測算。2011年11月4日，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授 韋森為英國《金融時(shí)報(bào)》中文網(wǎng)撰稿，參見： 提高起征點(diǎn)，鼓勵勤勞致富個(gè)人所得稅淪為工資稅，毫無疑問地打擊了勞動所得，使得勞動者的勞動報(bào)酬的增長速度與GDP相比差距更大?！?1】 2011年2月22日，搜狐新聞中心綜合調(diào)查稱中國老百姓稅負(fù)全球第二，參見：圖33（2）二是各種名目的費(fèi)用。⒇2011年，我國全部稅收收入中來自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上，而間接稅作為價(jià)格的構(gòu)成因素之一，通?？梢灾苯忧度肷唐肥蹆r(jià)之中，屬于可通過價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁的稅。%。（二）建議將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)到10000元月收入個(gè)人所得稅額與3500元起征點(diǎn)相比個(gè)稅降低額與3500元起征點(diǎn)相比個(gè)稅降低率起征點(diǎn)3500元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元1000002992029245269956752925%%900002542024745224956752925%%800002127020745189955252275%%700001777017245154955252275%%600001427013745122455252025%%50000111951074592454501950%%400008195774564954501700%%300005620524539953751625%%200003120274514953751625%%10000745445　300745%%9000545295　250545%%8000345195　150345%%700024595　150245%%600014530　115145%%500045　　4545%%400015　　1515%%3000　　　　　　　2000　　　　　　　1000　　　　　　　表31 起征點(diǎn)為3500、5000、10000元對個(gè)人所得稅的影響從以上表格可以看出，雖然從絕對值來看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)對高收入者的稅收減少額較多，但是，從百分比來看，對低收入人群的稅收減少非常明顯。如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點(diǎn)為220萬日元()。高收入者繳稅多，既能縮小社會貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。年收入330萬日元()以下者交10%。同時(shí)，政府還根據(jù)家庭情況（如單身、已婚無子女、已婚有子女等）采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)。（三）德國在德國，個(gè)人所得稅被稱為國家經(jīng)濟(jì)的“自動穩(wěn)定器”。法國的收入所得稅稅率是高額累進(jìn)制，即收入高的人多交稅，收入少的人少繳稅。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益的現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。美國稅法中還規(guī)定了“寬免額”，這個(gè)概念類似于我國個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”或“免征額”。人們可以根據(jù)這些表格補(bǔ)交欠稅，或是根據(jù)自己的支出情況提出退稅申請。美國的稅收主要以家庭全年收入計(jì)算稅率。如:甲年終獎為18000元，平攤到每個(gè)月是1500元，其適用稅率為3%，所以應(yīng)納稅180003%0=540元，實(shí)際收入為18000540=17460元；如果乙的年終獎是18001元，因?yàn)?8001/12大于1500，其適用稅率為10%，所以應(yīng)納稅1800110%105=，=。 公民收入以現(xiàn)金取得較多小金額的交易，通常都是通過現(xiàn)金、貨物之間的交換來完成。想通過調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)和稅級、加強(qiáng)對偷漏稅等行為的監(jiān)管等方式來實(shí)現(xiàn)財(cái)富的再分配，顯然力度還不夠。 【5】2009年3月5日，專家稱可能降個(gè)稅稅率調(diào)整起征點(diǎn)可行性不高，參見：++從以上情況看，個(gè)人所得稅主要來自工薪所得，工薪所得主要來源于企業(yè)賬面工資、獎金。據(jù)《遠(yuǎn)東經(jīng)濟(jì)評論》2010年第4期報(bào)道：至2010年3月底，大陸私人擁有財(cái)產(chǎn)（不包括在境外、外國的財(cái)產(chǎn)）超過1億元的有3220人。雖然甲乙兩人的年度收入一樣，乙卻要多交1470元稅。結(jié)果表面上的平等造成了事實(shí)上的不平等。所以我們的稅制設(shè)置是有問題的。從國際上看，由于過高的稅率容易帶來替代效應(yīng)，并刺激納稅人逃稅，影響稅制競爭力，其結(jié)果可能事與愿違。 級距過密，級數(shù)偏多應(yīng)納稅所得額從1元到9000元，法定稅率跳躍了3個(gè)級次、17個(gè)百分點(diǎn)；而從9000元－80000元，法定稅率跳躍了4個(gè)級次、25個(gè)百分點(diǎn)，但應(yīng)納稅所得額卻增長了71000元?！?】 2011年11月22日，分配正義與個(gè)人所得稅法改革/施正文，參見：級距跨度影響稅負(fù)累進(jìn)程度，級距寬可以使收入分布相鄰人口稅負(fù)變化平緩，而級距窄則相反。違背了個(gè)人所得稅法的簡化、效率的原則。如果居民收入上不去，還要為低收入交稅，那么無論從民生角度講，還是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、從公平的角度來講，都是一個(gè)不能夠接受的事。2010年，我們的個(gè)人所得稅4837億，增加了888億，比上年增加888億元，%。（二）個(gè)稅起征點(diǎn)依然偏低《福布斯》雜志排行榜說“中國內(nèi)地稅負(fù)痛苦指數(shù)全球第二”的說法雖然有爭議，但側(cè)面反映出中國整體稅率很高。而李四是勞務(wù)報(bào)酬所得為3500元，扣除固定費(fèi)用800元，應(yīng)稅所得（3500800）*20%=540元。 分類課征難以體現(xiàn)公平原則相同收入額的納稅人會因?yàn)樗麄內(nèi)〉檬杖氲念愋?項(xiàng)目)不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，這就產(chǎn)生了不公平。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式兼有綜合稅制與分類稅制的特征。本文首先就個(gè)稅在征收方面的不足之處加以分析，再在此基礎(chǔ)上給予進(jìn)一步改進(jìn)的意見。2007年12月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議再次修訂了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從2008年3月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月。在我國，個(gè)人所得稅作為一個(gè)重要的稅種，也經(jīng)歷了一個(gè)從無到有、不斷發(fā)展的過程。 27（六）加強(qiáng)稅收制度改革，實(shí)現(xiàn)信息共享。 6（五）對高收入調(diào)節(jié)乏力，稅收流失嚴(yán)重 6（六）稅源缺乏有效控制，稅收征管效率低下 8（七）年終獎的計(jì)稅方法不公平合理。 4（三）稅率結(jié)構(gòu)存在問題 4（四）個(gè)稅沒有考慮到具體納稅人的實(shí)際情況，造成稅收不公平。 27（五）應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，加大偷稅成本。個(gè)人所得稅自1799年誕生于英國以來，在200多年的時(shí)間內(nèi)迅速發(fā)展，目前已成為世界各國普遍開征的一個(gè)稅種，而且隨著生產(chǎn)力水平的提高和個(gè)人所得稅制度的不斷完善，個(gè)人所得稅收入在稅收收入中的比重也迅速增加，在許多國家尤其是發(fā)達(dá)國家已確立了主體稅種的地位，成為財(cái)政收入的主要來源。因此，2005年10月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議修訂了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從2006年1月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高到1600元/月。雖然新頒布的個(gè)稅法在很大程度上起了積極作用，但是個(gè)稅的征收要做到真正的合理公平尚需進(jìn)一步的改革。分類稅制是將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。但隨著居民收入來源日趨多樣化，分類征稅模式的弊端也日益顯現(xiàn)。按照現(xiàn)行的分類征收制，張三的3500元工薪所得扣除3500元的固定費(fèi)用后，應(yīng)稅所得為0元，則張三無須繳納個(gè)稅。而所得來源少且收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。①從1980年設(shè)定以來，如果從94年開始算，那么到現(xiàn)在，每年的個(gè)人所得稅的年增幅在30%以上，成為我國增長最快的稅種之一。 【2】2012年2月15號，天津熱線首頁新聞中心財(cái)經(jīng)新聞宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)%，參見： 我們這幾年要刺激內(nèi)需，擴(kuò)大內(nèi)需在國民經(jīng)濟(jì)中的比重越來越大，甚至我們在“十二五”期間，要把內(nèi)需作為“三架馬車”中的第一架馬車。雖然即將頒布的個(gè)稅征收方案將九級改為了七級，但相對而言仍顯繁多。減少稅率級次有利于簡化稅制，提高征管效率。而OECD國家起始稅率適用的收入?yún)^(qū)間平均為扣除額的8倍，發(fā)展中國家和新興國家起始稅率適用收入也到扣除額的1－2倍。顯然，前者的最高稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于后者，在很大程度上抑制人們工作的積極性，導(dǎo)致勞動所得的稅負(fù)有時(shí)會高于非勤勞所得，影響按勞分配原則的實(shí)施。比如上市公司的老總，按照每年的薪金統(tǒng)計(jì)的話，很少有人說交這么多的稅，因?yàn)?