【正文】 相反，倒讓人覺(jué)得，在某種意義卻反證出個(gè)稅背后的行政理念還存在一定的缺陷。政府應(yīng)根據(jù)工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、司法等部門的工作特點(diǎn)，制定有效的監(jiān)督措施，使其在認(rèn)真履行各自監(jiān)管責(zé)任的同時(shí)，積極協(xié)助稅務(wù)部門開(kāi)展工作。實(shí)踐中某些稅務(wù)干部把自己凌駕于納稅人之上,在服務(wù)過(guò)程中表現(xiàn)出一種官僚作風(fēng),甚至不滿足其一些無(wú)理要求就不給辦理繳稅手續(xù),納稅人上門“送錢”還出現(xiàn)“臉難看、事難辦”的情況,這些同樣是違規(guī)行為,必須以有效的制度進(jìn)行規(guī)范。而在收支兩條線的背景下（收不管支，支不管收），稅局通常認(rèn)為沒(méi)有告知義務(wù)，而財(cái)政部門則通常以保密為理由，不太愿意公開(kāi)太多的預(yù)算情況。與此相較，％。多年前福布斯就曾出爐一個(gè)稅負(fù)痛苦指數(shù)排名，中國(guó)全球位列第二。（七）改變年終獎(jiǎng)的記稅方法。 繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行代扣代繳制度。由于信息公開(kāi)，凡是雇傭個(gè)人或單位之間做交易，為了保險(xiǎn)起見(jiàn)，都將先向檔案中心征詢有關(guān)的信譽(yù)資料，這樣一來(lái)，個(gè)人所得稅的偷稅逃稅現(xiàn)象必將大為減少。人們往往認(rèn)為西方國(guó)家偷稅逃稅少，不僅是由于西方國(guó)民的公民道德素質(zhì)高，納稅意識(shí)強(qiáng)，更重要的是在于西方國(guó)家建立了一整套比較完善的個(gè)人信譽(yù)機(jī)制。家庭是一個(gè)經(jīng)濟(jì)整體，共同從事生產(chǎn)、投資和消費(fèi)行為，共同承擔(dān)家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。提高個(gè)稅起征點(diǎn)，受益的是廣大低收入人群，代價(jià)是幾千多億稅收?？赡苡行┤藭?huì)說(shuō)，現(xiàn)在地區(qū)化有差異，譬如，如果北京、上海、廣東等發(fā)達(dá)省市執(zhí)行10000元的個(gè)稅起征點(diǎn)，可能比較合適，而在西部云南、貴州、西藏等經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū)，執(zhí)行這個(gè)起征額就比較高。以這個(gè)中等城市底層人員小張最低基本生存成本*，1320*=2550元圖39（6）生活質(zhì)量的提高。牙膏、洗發(fā)水等生活必需品，每月60元。參見(jiàn)：2012年2月27日,人民網(wǎng)教育頻道教育頻道滾動(dòng)新聞?wù)n外補(bǔ)習(xí)費(fèi)成家庭教育支出重頭最高達(dá)年均8萬(wàn)，參見(jiàn)：圖38（5）基本生活支出。在對(duì)上述8個(gè)城市4960個(gè)家庭進(jìn)行調(diào)查后，課題組發(fā)現(xiàn)，在義務(wù)教育階段，校內(nèi)教育已經(jīng)不能滿足家庭對(duì)教育質(zhì)量的追求，教育支出的增長(zhǎng)幅度高于家庭總支出的增長(zhǎng)幅度。圖37（4）教育費(fèi)用也是生活中非常重要的支出。以2010年1月為基期，通過(guò)將2011年6月的數(shù)據(jù)與全部15個(gè)城市四個(gè)行業(yè)2010年1月的數(shù)據(jù)作對(duì)比發(fā)現(xiàn)，扣除物價(jià)因素后，普通勞動(dòng)者的實(shí)際工資僅增長(zhǎng)1%，與2010年6月相比，實(shí)際工資下降了5%。按照目前常見(jiàn)的支付標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)家庭需要支付42萬(wàn)元的首付款（3成首付），貸款150萬(wàn)元；同時(shí)，30年貸款利息總額為112萬(wàn)元?！眹?guó)民經(jīng)濟(jì)核算結(jié)果，2010年度中國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，其中，占比最多的前四位分別是食品類月支出400元，交通和通信類支出165元，教育文化娛樂(lè)服務(wù)類支出136元以及衣著類支出120元。高收入群體的經(jīng)濟(jì)來(lái)源更多是非工資性收入，從公平性的原則出發(fā)，應(yīng)該對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入多征稅、對(duì)工資性收入少征稅。更有專家說(shuō)，加上“隱形稅”，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止15萬(wàn)。另一組數(shù)據(jù)是，%，%的GDP增速。如果是一對(duì)夫婦加1個(gè)孩子的工資收入者，起征點(diǎn)為283萬(wàn)日元()。收入越高繳稅越多。法國(guó)還通過(guò)發(fā)放家庭補(bǔ)貼和各種減稅政策減輕負(fù)擔(dān)，并向有孩子的貧困家庭發(fā)放補(bǔ)助，緩解其生活壓力。但與中國(guó)不同的是，美國(guó)稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”，當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定水平以后，“寬免額”會(huì)隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，他收入的每一分錢都要納稅。每年年終，雇主和銀行都要就雇員、客戶的收入情況發(fā)出一些一式兩份的表格，一份發(fā)給雇員、客戶，另一份發(fā)給國(guó)稅局，表上詳細(xì)列出了雇員、客戶的收入情況，已扣掉的稅額及還未繳清的稅額。按照現(xiàn)行的關(guān)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法，是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。只是，在中國(guó)的特殊情況下，富人們的隱性或灰色收入很多都是通過(guò)資源壟斷，擁有大量的隱性或灰色收入，成為稅收的死角。在2010年中國(guó)財(cái)富管理論壇上，美林集團(tuán)發(fā)表了最新的年度全球財(cái)富報(bào)告，2010年中國(guó)百萬(wàn)美元的富豪達(dá)到24萬(wàn)人，所掌握的財(cái)富總額達(dá)到9690億美元，相當(dāng)于其余13億中國(guó)人創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富的總和。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，張三每月須繳納15元稅收，稅后收入為3985元，人均1328元，而李四繳納15元稅收后，人均稅收收入只有797元，相差531元。顯然，前者的最高稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于后者，在很大程度上抑制人們工作的積極性，導(dǎo)致勞動(dòng)所得的稅負(fù)有時(shí)會(huì)高于非勤勞所得，影響按勞分配原則的實(shí)施。減少稅率級(jí)次有利于簡(jiǎn)化稅制，提高征管效率。 【2】2012年2月15號(hào)，天津熱線首頁(yè)新聞中心財(cái)經(jīng)新聞宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)%，參見(jiàn)： 我們這幾年要刺激內(nèi)需，擴(kuò)大內(nèi)需在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重越來(lái)越大，甚至我們?cè)凇笆濉逼陂g，要把內(nèi)需作為“三架馬車”中的第一架馬車。而所得來(lái)源少且收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。但隨著居民收入來(lái)源日趨多樣化，分類征稅模式的弊端也日益顯現(xiàn)。雖然新頒布的個(gè)稅法在很大程度上起了積極作用，但是個(gè)稅的征收要做到真正的合理公平尚需進(jìn)一步的改革。個(gè)人所得稅自1799年誕生于英國(guó)以來(lái)，在200多年的時(shí)間內(nèi)迅速發(fā)展，目前已成為世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一個(gè)稅種，而且隨著生產(chǎn)力水平的提高和個(gè)人所得稅制度的不斷完善，個(gè)人所得稅收入在稅收收入中的比重也迅速增加，在許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家已確立了主體稅種的地位，成為財(cái)政收入的主要來(lái)源。 4（三）稅率結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題 4（四）個(gè)稅沒(méi)有考慮到具體納稅人的實(shí)際情況，造成稅收不公平。 27（六）加強(qiáng)稅收制度改革，實(shí)現(xiàn)信息共享。2007年12月，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議再次修訂了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從2008年3月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式兼有綜合稅制與分類稅制的特征。而李四是勞務(wù)報(bào)酬所得為3500元，扣除固定費(fèi)用800元，應(yīng)稅所得（3500800）*20%=540元。2010年，我們的個(gè)人所得稅4837億，增加了888億，比上年增加888億元，%。違背了個(gè)人所得稅法的簡(jiǎn)化、效率的原則。 級(jí)距過(guò)密，級(jí)數(shù)偏多應(yīng)納稅所得額從1元到9000元，法定稅率跳躍了3個(gè)級(jí)次、17個(gè)百分點(diǎn)；而從9000元－80000元，法定稅率跳躍了4個(gè)級(jí)次、25個(gè)百分點(diǎn)，但應(yīng)納稅所得額卻增長(zhǎng)了71000元。所以我們的稅制設(shè)置是有問(wèn)題的。雖然甲乙兩人的年度收入一樣，乙卻要多交1470元稅。 【5】2009年3月5日，專家稱可能降個(gè)稅稅率調(diào)整起征點(diǎn)可行性不高，參見(jiàn)：++從以上情況看，個(gè)人所得稅主要來(lái)自工薪所得，工薪所得主要來(lái)源于企業(yè)賬面工資、獎(jiǎng)金。 公民收入以現(xiàn)金取得較多小金額的交易，通常都是通過(guò)現(xiàn)金、貨物之間的交換來(lái)完成。美國(guó)的稅收主要以家庭全年收入計(jì)算稅率。美國(guó)稅法中還規(guī)定了“寬免額”，這個(gè)概念類似于我國(guó)個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”或“免征額”。法國(guó)的收入所得稅稅率是高額累進(jìn)制，即收入高的人多交稅，收入少的人少繳稅。同時(shí)，政府還根據(jù)家庭情況（如單身、已婚無(wú)子女、已婚有子女等）采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)。高收入者繳稅多，既能縮小社會(huì)貧富差距，又能增加國(guó)家稅收，可謂一舉兩得。（二）建議將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)到10000元月收入個(gè)人所得稅額與3500元起征點(diǎn)相比個(gè)稅降低額與3500元起征點(diǎn)相比個(gè)稅降低率起征點(diǎn)3500元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元1000002992029245269956752925%%900002542024745224956752925%%800002127020745189955252275%%700001777017245154955252275%%600001427013745122455252025%%50000111951074592454501950%%400008195774564954501700%%300005620524539953751625%%200003120274514953751625%%10000745445　300745%%9000545295　250545%%8000345195　150345%%700024595　150245%%600014530　115145%%500045　　4545%%400015　　1515%%3000　　　　　　　2000　　　　　　　1000　　　　　　　表31 起征點(diǎn)為3500、5000、10000元對(duì)個(gè)人所得稅的影響從以上表格可以看出，雖然從絕對(duì)值來(lái)看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)對(duì)高收入者的稅收減少額較多，但是，從百分比來(lái)看，對(duì)低收入人群的稅收減少非常明顯。⒇2011年，我國(guó)全部稅收收入中來(lái)自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上，而間接稅作為價(jià)格的構(gòu)成因素之一，通常可以直接嵌入商品售價(jià)之中，屬于可通過(guò)價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁的稅。2011年11月4日，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授 韋森為英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》中文網(wǎng)撰稿，參見(jiàn)： 提高起征點(diǎn)，鼓勵(lì)勤勞致富個(gè)人所