【正文】 生活”所需要的費用。總計：750+378+100+32+60=1320元(這是最保守的基本生活需要)。我國政府所計算的基本生活費用1123元，僅僅包括生存所必須的衣食住行，而且居住月均成本僅111元，與居民實際感受嚴重不符。資料顯示，1985年，%，到1996年，%。教育支出分為兩部分，一是成人培訓(xùn)的教育支出，做為財務(wù)大專畢業(yè)的學(xué)生，在走上工作崗位上以后，還要參加本科考試、助理會計師、會計師、注冊會計師還有英語等等各方面的培訓(xùn)與考試，還有的要讀研究生、MBA、ACCA等等?！?2】2011年9月29日，北方網(wǎng)時代財經(jīng)中國經(jīng)濟產(chǎn)經(jīng)動態(tài)菜籃子“越拎越重”工資收入跑不贏CPI，參見：這表明普通勞動者的工資增幅沒有“跑得過”物價增幅，實際收入同比在下降。哪怕是享受七折的利率優(yōu)惠，等額支出月供也高達6160元。而每月住房支出僅為111元。 經(jīng)濟壓力過大針對本次稅改起征點為3500元，⑩政府有關(guān)部門的解釋為：“根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費用標準的測算辦法，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費性支出”指標進行測算?！?1】 2011年2月22日，搜狐新聞中心綜合調(diào)查稱中國老百姓稅負全球第二，參見：圖33（2）二是各種名目的費用。%。如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點為220萬日元()。年收入330萬日元()以下者交10%。（三）德國在德國，個人所得稅被稱為國家經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益的現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。人們可以根據(jù)這些表格補交欠稅，或是根據(jù)自己的支出情況提出退稅申請。如:甲年終獎為18000元，平攤到每個月是1500元，其適用稅率為3%，所以應(yīng)納稅180003%0=540元，實際收入為18000540=17460元；如果乙的年終獎是18001元，因為18001/12大于1500，其適用稅率為10%，所以應(yīng)納稅1800110%105=，=。想通過調(diào)整個稅起征點和稅級、加強對偷漏稅等行為的監(jiān)管等方式來實現(xiàn)財富的再分配，顯然力度還不夠。據(jù)《遠東經(jīng)濟評論》2010年第4期報道：至2010年3月底，大陸私人擁有財產(chǎn)（不包括在境外、外國的財產(chǎn)）超過1億元的有3220人。結(jié)果表面上的平等造成了事實上的不平等。從國際上看，由于過高的稅率容易帶來替代效應(yīng)，并刺激納稅人逃稅，影響稅制競爭力，其結(jié)果可能事與愿違。【3】 2011年11月22日，分配正義與個人所得稅法改革/施正文，參見：級距跨度影響稅負累進程度，級距寬可以使收入分布相鄰人口稅負變化平緩，而級距窄則相反。如果居民收入上不去，還要為低收入交稅，那么無論從民生角度講，還是從經(jīng)濟發(fā)展方式、從公平的角度來講，都是一個不能夠接受的事。（二）個稅起征點依然偏低《福布斯》雜志排行榜說“中國內(nèi)地稅負痛苦指數(shù)全球第二”的說法雖然有爭議，但側(cè)面反映出中國整體稅率很高。 分類課征難以體現(xiàn)公平原則相同收入額的納稅人會因為他們?nèi)〉檬杖氲念愋?項目)不同而承擔不同的稅負，這就產(chǎn)生了不公平。本文首先就個稅在征收方面的不足之處加以分析，再在此基礎(chǔ)上給予進一步改進的意見。在我國，個人所得稅作為一個重要的稅種，也經(jīng)歷了一個從無到有、不斷發(fā)展的過程。 6（五）對高收入調(diào)節(jié)乏力，稅收流失嚴重 6（六）稅源缺乏有效控制，稅收征管效率低下 8（七）年終獎的計稅方法不公平合理。 27（五）應(yīng)建立監(jiān)督機制，加大偷稅成本。因此，2005年10月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議修訂了個人所得稅法，規(guī)定從2006年1月1日起，工資、薪金所得減除費用標準由800元/月提高到1600元/月。分類稅制是將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進行分類，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅。按照現(xiàn)行的分類征收制，張三的3500元工薪所得扣除3500元的固定費用后，應(yīng)稅所得為0元，則張三無須繳納個稅。①從1980年設(shè)定以來，如果從94年開始算，那么到現(xiàn)在，每年的個人所得稅的年增幅在30%以上，成為我國增長最快的稅種之一。雖然即將頒布的個稅征收方案將九級改為了七級，但相對而言仍顯繁多。而OECD國家起始稅率適用的收入?yún)^(qū)間平均為扣除額的8倍，發(fā)展中國家和新興國家起始稅率適用收入也到扣除額的1－2倍。比如上市公司的老總，按照每年的薪金統(tǒng)計的話，很少有人說交這么多的稅，因為他把這一部分收入放到企業(yè)里邊來交。乙16月無收入，712月月收入7000元，每月需納稅（70003500）10%105=245元/月，共需納稅1470元。但同時，⑤國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，個稅開征以來，工薪所得稅收入一直都是個稅收入的主要來源，在2008年我國個人所得稅中，占個稅總收入的66%以上。銀行方面不清楚，稅務(wù)方面更不可而知。美國的個稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制，稅法也被認為是世界上最復(fù)雜的稅法。而低收入階層——收入低于平均水平的那50%人群，只繳納了全美個人所得稅總額的3%。法國稅法規(guī)定，凡是家庭或主要居住地點在法國的人(即在法國連續(xù)居住6個月)、在法國進行主要職業(yè)活動的人或在法國有主要經(jīng)濟利益的人，不論其國籍是否為法國籍，均須就其收入(不管是在法國的收入還是在外國的收入)申報個人所得稅。從2010年開始，德國個人所得稅起征點從6322歐元（約合人民幣58000元）提升到7664歐元（約合人民幣70312元），%降為15%，最高稅率從53%降到42%。年收入在1800萬日元(約合人民幣144萬元)以上者交37%。在兼顧稅制公平、效率和操作可行性的基礎(chǔ)上，將不同來源、不同性質(zhì)的所得重新進行科學(xué)分類，以簡化目前實施的分類所得稅制，建立適合我國國情的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅模式，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足，有利于體現(xiàn)公平原則，很多專家學(xué)者也認為綜合稅制的實施可以從根本上解決稅收公平問題，不過目前我國實施綜合稅制的條件還不成熟，但是這是我們稅制改革努力的一個基本方向。明顯存在的隱形稅負主要有這么幾種：（1）各種間接稅。(23)%%的實際存款負利率的情況下，％，全國儲戶少說每年要因儲蓄存款貶值而有2到3萬億的隱形“通脹稅”。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。參考該數(shù)據(jù)，按照每個家庭有兩人工作計算，（不考慮個稅及保險等支出）。圖35（2）物價高速上漲，實際收入下降。【13】2011年10月13日，人民網(wǎng)財經(jīng)公立醫(yī)院住院費5年來首降醫(yī)藥費或上漲，參見：其中，⒁成都醫(yī)院人均門診費用161元，【14】2012年2月27日，?？诰W(wǎng)新聞中心社會新聞，參見：；⒂【15】2012年1月6日，作者：徐晶晶，東方網(wǎng)中國頻道滾動新聞北京人均住院費用十年來首次下降，參見：；⒃，住院費用方面，比社會辦醫(yī)院的5040元要貴1757元以上；在政府辦醫(yī)院中，街道一級醫(yī)院最便宜。家庭教育支出增速明顯快于家庭收入。從整體教育支出水平來看。?。悍孔?50元(城中村民房：不帶衛(wèi)生間，衣服基本靠陰干)，這價不包含水電費，水費1噸8元，按每月1噸估計，電費每度1元，按每月20元估計。李阿姨每天買菜花費20元左右，加上牛奶、肉蛋、水果、糧油及女兒、女婿偶爾回家吃飯，每月一家人食品花費2000元左右，水電氣比較節(jié)約，月均80元，日常生活用品都不買高檔的，每月支出300元，老兩口電話費每月90元。某種程度來說，“月入7500元沒有安全感”，不是大城市里中高收入者的矯情，而是與危機感緊密相連的寫照。對個人所得征稅，根本目的是為了縮小貧富差距，而不是為了增加國庫收入。降低所得稅最高利率，與企業(yè)所得稅持平，有利于高收入者擴大投資和依法納稅，增強了我國稅制國際競爭力。由此可見，對個人所得稅以家庭為單位進行征收勢在必行。而我們國家，由于缺少一套嚴格的個人社會信譽約束機制。因為，只要是現(xiàn)金支付就很難進行監(jiān)控，避免偷稅逃稅。支付個人收入的單位與個人之間有聯(lián)系，想方設(shè)法逃稅，沒能認真執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。敬忠良提出的第二種計稅方法是采用年收入平攤月均方法計稅，他建議，為了體現(xiàn)納稅的公平性，消除稅前收入多，稅后收入反而少的不合理現(xiàn)象，國稅局在企事業(yè)單位第二年1月發(fā)年終獎時，采用年收入平攤月均的方法進行計稅，月均計稅收入=（12個月計稅收入之和+年終獎）/12，根據(jù)月均計稅收入得出月均應(yīng)納稅額，年終獎納稅額=月均應(yīng)納稅額12–已納稅額。另外一些發(fā)達國家，比如德國、法國、意大利、日本、％、％、％、66％、％。當下，財政收入快速增長與民生福利不成正比，民眾還在深受高稅收、高收費困擾，公共事業(yè)特別是教育投入欠賬較多。在這里還要說明的一點，還要增強納稅人意識，也就是我們不光是個人所得稅是納稅，我們每一個公民的每一個消費行為都是納稅，我們每一個人都是納稅人。借助媒體力量，強化輿論監(jiān)督，使市場主體感受到依法誠信納稅可敬、偷稅逃稅可恥的輿論氛圍，從而形成毀信者最終毀自己的社會環(huán)境。10月份與8月份相比，收入相應(yīng)減少130億元左右。參見：2012年2月27日,人民網(wǎng)教育頻道教育頻道滾動新聞?wù)n外補習費成家庭教育支出重頭最高達年均8萬，參見：【18】2011年9月14日，MSN中文網(wǎng)首頁理財頻道中產(chǎn)網(wǎng)友曬城市月生活成本中產(chǎn)每月消費輕松過萬，參見：【19】2011年8月30日，中國網(wǎng)絡(luò)電視臺經(jīng)濟臺深度觀察：個稅調(diào)整你“省”多少隱性稅負不可小覷國民稅負到底偏高還是偏低，參見：【20】2012年2月27日，東方財富網(wǎng)首頁 財經(jīng)頻道 國內(nèi)經(jīng)濟 中國稅收70%屬間接稅：被指推高物價轉(zhuǎn)嫁消費者,參見：,【21】2011年2月22日，搜狐新聞中心綜合調(diào)查稱中國老百姓稅負全球第二，參見：【22】2012年4月26日，人民網(wǎng)》財經(jīng) 【23】2011年11月4日，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)教授 韋森為英國《金融時報》中文網(wǎng)撰稿，參