【正文】 10月份與8月份相比，收入相應減少130億元左右。在這里還要說明的一點，還要增強納稅人意識，也就是我們不光是個人所得稅是納稅，我們每一個公民的每一個消費行為都是納稅，我們每一個人都是納稅人。另外一些發(fā)達國家，比如德國、法國、意大利、日本、％、％、％、66％、％。支付個人收入的單位與個人之間有聯(lián)系，想方設法逃稅，沒能認真執(zhí)行代扣代繳義務。而我們國家，由于缺少一套嚴格的個人社會信譽約束機制。降低所得稅最高利率，與企業(yè)所得稅持平，有利于高收入者擴大投資和依法納稅，增強了我國稅制國際競爭力。某種程度來說，“月入7500元沒有安全感”，不是大城市里中高收入者的矯情，而是與危機感緊密相連的寫照。住：房租350元(城中村民房：不帶衛(wèi)生間，衣服基本靠陰干)，這價不包含水電費，水費1噸8元，按每月1噸估計，電費每度1元，按每月20元估計。家庭教育支出增速明顯快于家庭收入。圖35（2）物價高速上漲，實際收入下降。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。明顯存在的隱形稅負主要有這么幾種：（1）各種間接稅。年收入在1800萬日元(約合人民幣144萬元)以上者交37%。法國稅法規(guī)定，凡是家庭或主要居住地點在法國的人(即在法國連續(xù)居住6個月)、在法國進行主要職業(yè)活動的人或在法國有主要經(jīng)濟利益的人，不論其國籍是否為法國籍，均須就其收入(不管是在法國的收入還是在外國的收入)申報個人所得稅。美國的個稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制，稅法也被認為是世界上最復雜的稅法。但同時，⑤國家稅務總局統(tǒng)計，個稅開征以來，工薪所得稅收入一直都是個稅收入的主要來源，在2008年我國個人所得稅中，占個稅總收入的66%以上。比如上市公司的老總，按照每年的薪金統(tǒng)計的話，很少有人說交這么多的稅，因為他把這一部分收入放到企業(yè)里邊來交。雖然即將頒布的個稅征收方案將九級改為了七級，但相對而言仍顯繁多。按照現(xiàn)行的分類征收制，張三的3500元工薪所得扣除3500元的固定費用后，應稅所得為0元，則張三無須繳納個稅。因此，2005年10月，第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議修訂了個人所得稅法，規(guī)定從2006年1月1日起，工資、薪金所得減除費用標準由800元/月提高到1600元/月。 6（五）對高收入調(diào)節(jié)乏力，稅收流失嚴重 6（六）稅源缺乏有效控制，稅收征管效率低下 8（七）年終獎的計稅方法不公平合理。本文首先就個稅在征收方面的不足之處加以分析，再在此基礎上給予進一步改進的意見。（二）個稅起征點依然偏低《福布斯》雜志排行榜說“中國內(nèi)地稅負痛苦指數(shù)全球第二”的說法雖然有爭議，但側(cè)面反映出中國整體稅率很高?！?】 2011年11月22日，分配正義與個人所得稅法改革/施正文，參見：級距跨度影響稅負累進程度，級距寬可以使收入分布相鄰人口稅負變化平緩，而級距窄則相反。結(jié)果表面上的平等造成了事實上的不平等。想通過調(diào)整個稅起征點和稅級、加強對偷漏稅等行為的監(jiān)管等方式來實現(xiàn)財富的再分配，顯然力度還不夠。人們可以根據(jù)這些表格補交欠稅，或是根據(jù)自己的支出情況提出退稅申請。（三）德國在德國，個人所得稅被稱為國家經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”。如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點為220萬日元()?！?1】 2011年2月22日，搜狐新聞中心綜合調(diào)查稱中國老百姓稅負全球第二，參見：圖33（2）二是各種名目的費用。而每月住房支出僅為111元?！?2】2011年9月29日，北方網(wǎng)時代財經(jīng)中國經(jīng)濟產(chǎn)經(jīng)動態(tài)菜籃子“越拎越重”工資收入跑不贏CPI，參見：這表明普通勞動者的工資增幅沒有“跑得過”物價增幅，實際收入同比在下降。資料顯示，1985年，%，到1996年，%?？傆嫞?50+378+100+32+60=1320元(這是最保守的基本生活需要)。針對這個問題，在征收費用扣除以及起征點的設計上，應當就高不就低。作為社會的基本細胞，他的穩(wěn)定也關系著社會的穩(wěn)定。其實以上這個措施不僅僅是針對有隱形收入或高收入的調(diào)節(jié)，是適合全社會納稅人的有效措施。針對這個問題，敬忠良教授提出兩個新方案：第一種方案是采用新的應納稅額計算方法，如果將年終獎平攤到每月計稅，正確的算法是先計算每月的納稅額，再乘以12，得出年終獎納稅額計算公式?！?9】2011年8月30日，中國網(wǎng)絡電視臺經(jīng)濟臺深度觀察：個稅調(diào)整你“省”多少隱性稅負不可小覷國民稅負到底偏高還是偏低，參見：這意味著人們愿意納重稅給政府，并不感到痛苦。稅務機關在稅收征收過程中必須為納稅人提供方便、快捷、高效的服務,在征納雙方之間形成一種良性互動的融洽關系,形成文明、愉快的治稅環(huán)境,這樣有利于降低征收成本,提高納稅人自覺納稅的積極性?！　€人所得稅是世界上最復雜的稅種之一，具有很強的政策性，也要求具備較高的征管和配套條件。第三，強化政府相關職能部門監(jiān)督。此外，我國政府財政支出的透明度還有待提高，納稅人對于稅款的用途，知之甚少。納稅人的用稅監(jiān)督權(quán)有助于提高納稅人的納稅積極性。這既方便個人，又有利于銀行和稅務部門的監(jiān)控，當然也有利于稅務部門的征稅。 建立個人身份實名及固定化實行居民身份證號碼與納稅人號碼固定終身化制度，并在條件具備時實行金融資產(chǎn)實名制，為全面推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制改革創(chuàng)造條件； 建立全社會的個人信譽約束機制建立一套覆蓋全社會的個人或單位的社會信譽檔案平臺，并且信息公開化。而我國經(jīng)濟的一大問題就在于內(nèi)需不足。各地部分網(wǎng)友曬月均生活成本●杭州13000元(房貸3100元，有小孩)●北京6700元(不含房貸)●上海3650元(含房租1400元)●西安4300元(含房貸)●武漢1600元(不含房貸)●濟南2430元(不含房貸)【18】2011年9月14日，MSN中文網(wǎng)首頁理財頻道中產(chǎn)網(wǎng)友曬城市月生活成本中產(chǎn)每月消費輕松過萬，參見：而且現(xiàn)在我國主要的家庭模式是421模式，人口老齡化嚴重。 【17】2012年3月16日，張家口新聞 教育 % 增速超收入。我們假設人均一年看四次小病，一次大?。ㄟ€不能很大的病，是住10天半個月就能看好的?。?，*4+=，月均655元。根據(jù)北京房地產(chǎn)交易管理網(wǎng)的數(shù)據(jù)，北京市住宅單套成交平均面積為113平方米，按照上述均價。2011年4月28日，財經(jīng)頻道國內(nèi)財經(jīng)稅改提高個稅起征點富人們的稅去向何處，參見：其中，更大的問題在于，資本增值所得卻不用征稅。此前的數(shù)據(jù)顯示，個稅起征點提高將使我國納稅人數(shù)減少約6000萬人，國家財政一年將因此減收約2000億元。（四）日本日本的個稅根據(jù)個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各種免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個稅。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個有收入的人都必須繳稅。 不合法手段進行，易造成稅源流失（七）年終獎的計稅方法不公平合理“當年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率就將提高一檔，導致年終獎多發(fā)少得、實際收入不升反降的情況。中國的財富集中度世界第一，成為世界兩極分化最嚴重的國家。 工薪的最高稅率偏高我國現(xiàn)行的個人所得對工薪階層所征收稅實行3%—45%七級超額累進稅率制，其中工薪的最高稅率為45%，而利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得卻采用的是20%的比例稅率，企業(yè)所得稅率為25%。%。而我國目前實行的是分類稅制，分類征稅模式征管手續(xù)較為簡便，便于征納雙方執(zhí)行，且可對不同的所得按不同征收方法計稅，有利于體現(xiàn)國家政策。 29（八）增強公民的納稅意識 30參考文獻： 34論我國新個人所得稅的不足及建議引言個人所得稅是指國家對本國公民、居住在本國的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。 28（七）改變年終獎的記稅方法。目前國際上大多數(shù)國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合的稅制。 【1】2011年1月21日，金融界首頁財經(jīng)頻道國內(nèi)財經(jīng)%，參見： ②，%。這說明低收入者適用稅率的累進幅度大于高收入者，導致高收入者與低收入者之間稅負的不公平。（五）對高收入調(diào)節(jié)乏力，稅收流失嚴重某官員酒后吐真言：目前中國5%的人掌握了95%財富，也許這只是一句酒后的戲言，但④2010年世界銀行報告稱，%的人口掌握70%的財富，美國是5%的人口掌握60%的財富。與銀行的個人帳號不能發(fā)生直接聯(lián)系，收入難于控制。但是“寬免額”是不固定的，美國聯(lián)邦個稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元（約合人民幣48491元），這個數(shù)額是按年收入計算的。有幾種情形可以減少個人收入所得稅，包括：已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學的以及子女沒有收入的；向德國機構(gòu)捐助政治款項或者慈善款項；不可抗拒的特殊高額開支（如生病）等。富人的幾個零花錢，對窮人來說就是養(yǎng)命錢。財政部公布個稅情況：⑨2009年，國稅總局統(tǒng)計數(shù)字顯示，中國個人所得稅收入中，工資薪金所得項目收入約占63%，利息股息紅利所得項目收入約占14%，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目收入約占12%，投資回報的征收稅率卻比許多人工資的平均稅率還要低（比如房租所得的稅率為5%）。中大恒基市場部主任張大偉表示，據(jù)此計算，五環(huán)內(nèi)的商品房均價約為17000元/平方米。如遇大病，幾萬幾十萬的天價醫(yī)藥費也比比皆是。我們假設中等收入家庭孩子和大人的教育費用合計年均5000元，月均420元。如此算下來，李阿姨一家每月最基本的生活費需要2500元。經(jīng)濟危機面前，各國都在大力減稅提高消費。 建立個人財產(chǎn)登記制界定個人財產(chǎn)來源的合法性及合理性，將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化；實行并完善儲蓄存款實名制，這將在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規(guī)范問題；尤其對于官員，應實行財產(chǎn)申報制度，是減少官員隱性利益的必然