【正文】 握70%的財富，美國是5%的人口掌握60%的財富。中國的財富集中度世界第一，成為世界兩極分化最嚴重的國家。在2010年中國財富管理論壇上，美林集團發(fā)表了最新的年度全球財富報告，2010年中國百萬美元的富豪達到24萬人，所掌握的財富總額達到9690億美元，相當于其余13億中國人創(chuàng)造的社會財富的總和。據(jù)《遠東經(jīng)濟評論》2010年第4期報道：至2010年3月底，大陸私人擁有財產(chǎn)（不包括在境外、外國的財產(chǎn)）超過1億元的有3220人。其中，有2932人（超過90%）是高干官員子女，他們擁有資產(chǎn)達20450余億元。 【4】2011年11月3日，美國是5%的人掌握60%的財富,%的人口掌握70%的財富，參見：顯然，社會財富仍然大量向少數(shù)人的手中集中，而且有加快的趨勢。但同時，⑤國家稅務總局統(tǒng)計，個稅開征以來，工薪所得稅收入一直都是個稅收入的主要來源，在2008年我國個人所得稅中，占個稅總收入的66%以上。 【5】2009年3月5日，專家稱可能降個稅稅率調(diào)整起征點可行性不高，參見：++從以上情況看，個人所得稅主要來自工薪所得，工薪所得主要來源于企業(yè)賬面工資、獎金。對工資外的獎金，福利補貼等征稅很難；雖然中國國家稅務總局近日指出，此次個稅改革加強了高收入者個稅的征管，其中重點征管財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，同時將從多個方面著手，堵住高收入者逃避稅的關(guān)鍵漏洞環(huán)節(jié)。在扶持窮人的同時，強化對富人的“堵漏” 2011年9月1日，大連日報首頁2011年個人所得稅改革有關(guān)問題，參見：，說明官方已注意到了問題所在，并正努力將富人們的收入通過稅收的方式，進行社會的二次分配。只是，在中國的特殊情況下，富人們的隱性或灰色收入很多都是通過資源壟斷，擁有大量的隱性或灰色收入，成為稅收的死角。想通過調(diào)整個稅起征點和稅級、加強對偷漏稅等行為的監(jiān)管等方式來實現(xiàn)財富的再分配，顯然力度還不夠。（六）稅源缺乏管效率低下 收入渠道多元化隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們除了正常的工作外，通過炒股、兼職等各種渠道增加自己的收入來源。這樣一個納稅人在同一納稅期間內(nèi)便通過多種方法取得應稅收入，況且納稅人在銀行是可以有好幾個帳號。銀行方面不清楚，稅務方面更不可而知。 公民收入以現(xiàn)金取得較多小金額的交易，通常都是通過現(xiàn)金、貨物之間的交換來完成。與銀行的個人帳號不能發(fā)生直接聯(lián)系，收入難于控制。 不合法手段進行，易造成稅源流失（七）年終獎的計稅方法不公平合理“當年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率就將提高一檔，導致年終獎多發(fā)少得、實際收入不升反降的情況。按照現(xiàn)行的關(guān)于年終獎的計稅方法，是先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如:甲年終獎為18000元，平攤到每個月是1500元，其適用稅率為3%，所以應納稅180003%0=540元，實際收入為18000540=17460元；如果乙的年終獎是18001元，因為18001/12大于1500，其適用稅率為10%，所以應納稅1800110%105=，=。乙只比甲多拿了1元錢獎金，卻要多交1155元的稅。二、國外主要發(fā)達國家個人所得稅制的經(jīng)驗借鑒（一）美國美國有句俗話：“世上只有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅（Nothing is certain but death and taxes.）”上至美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務和職責。美國的個稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制，稅法也被認為是世界上最復雜的稅法。美國的稅收主要以家庭全年收入計算稅率。夫婦可以合報，也可以分開報稅。家庭中不能為自己提供50%以上生活費用的成員，是納稅人所要供養(yǎng)的人，包括兒童、老人和殘疾人等。每年年終，雇主和銀行都要就雇員、客戶的收入情況發(fā)出一些一式兩份的表格，一份發(fā)給雇員、客戶，另一份發(fā)給國稅局，表上詳細列出了雇員、客戶的收入情況，已扣掉的稅額及還未繳清的稅額。人們可以根據(jù)這些表格補交欠稅，或是根據(jù)自己的支出情況提出退稅申請。在美國若想逃稅是很難的，因為每一個成年人都有一個社會安全號碼，根據(jù)這一號碼，任何人的金融活動，電腦中都有詳細記錄。在美國收入最高的前1%家庭的總收入約占美國家庭收入的19%，但貢獻了全美個人所得稅的40%，收入最高的前5%家庭的總收入約占美國家庭收入的56%，但他們繳納的個人收入所得稅占美國個人收入所得稅總額的86%。而低收入階層——收入低于平均水平的那50%人群，只繳納了全美個人所得稅總額的3%。美國稅法中還規(guī)定了“寬免額”，這個概念類似于我國個人所得稅中的“起征點”或“免征額”。但是“寬免額”是不固定的，美國聯(lián)邦個稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元（約合人民幣48491元），這個數(shù)額是按年收入計算的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個有收入的人都必須繳稅。但與中國不同的是，美國稅法實行的是“寬免額分段扣減法”，當個人收入達到一定水平以后，“寬免額”會隨著個人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個人“寬免額”將全部取消，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益的現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。美國的低收入者，不僅不需要交個稅，反而能夠從這個制度中獲得更多的收入，所以，中低收入的美國人，對年終繁瑣的報稅不但不抵觸，反而是很積極的群體。（二）法國“共享社會財富”是法國稅制一大理念。法國稅法規(guī)定，凡是家庭或主要居住地點在法國的人(即在法國連續(xù)居住6個月)、在法國進行主要職業(yè)活動的人或在法國有主要經(jīng)濟利益的人，不論其國籍是否為法國籍，均須就其收入(不管是在法國的收入還是在外國的收入)申報個人所得稅。法國的收入所得稅稅率是高額累進制，即收入高的人多交稅，收入少的人少繳稅。就單身工作者而言，年收入不足4192歐元(約合人民幣38471元)者免稅，對年收入低于8242歐元（約合人民幣75646元）%的個稅，如果年收入超過47131歐元（約合人民幣432577元），%。法國的個稅是按家庭來征收的，根據(jù)經(jīng)濟狀況和子女多少不同，每個家庭所繳納的所得稅均不同。法國還通過發(fā)放家庭補貼和各種減稅政策減輕負擔，并向有孩子的貧困家庭發(fā)放補助，緩解其生活壓力。（三）德國在德國，個人所得稅被稱為國家經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”。根據(jù)德國法律，所有在德國的常駐居民、在德國的非常駐但收入來源于德國的外國居民，都要繳納個人所得稅，所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高。德國從2000年開始個人所得稅的比例每年都要調(diào)整，目前個人所得稅稅率降到戰(zhàn)后最低水平，但仍是德國第一大稅種，單是個人所得稅中的工資稅就占德國政府收入的1/3。從2010年開始，德國個人所得稅起征點從6322歐元（約合人民幣58000元）提升到7664歐元（約合人民幣70312元），%降為15%，最高稅率從53%降到42%。同時，政府還根據(jù)家庭情況（如單身、已婚無子女、已婚有子女等）采取不同的個稅起征點。有幾種情形可以減少個人收入所得稅，包括：已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學的以及子女沒有收入的；向德國機構(gòu)捐助政治款項或者慈善款項；不可抗拒的特殊高額開支（如生?。┑取＃ㄋ模┤毡救毡镜膫€稅根據(jù)個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各種免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元()以下者交10%。年收入330萬至900萬日元(約人民幣72萬元)者交20%。年收入在900萬至1800萬日元(約合人民幣144萬元)者交30%。年收入在1800萬日元(約合人民幣144萬元)以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。日本個稅的起征點根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同。許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不一，需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同，需繳納的所得稅稅款也就有很大不同。如果是一對夫婦加1個孩子的工資收入者，起征點為283萬日元()。如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點為220萬日元()。如果是獨身的工資收入者，那么起征點為114萬日元()。三、對于個人所得稅制度的改進意見（一）建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式隨著居民收入來源的多渠道化，傳統(tǒng)分類稅制的逐一單項計稅不僅操作上繁瑣，還易出現(xiàn)重復計稅或遺漏計稅的現(xiàn)象。在兼顧稅制公平、效率和操作可行性的基礎上，將不同來源、不同性質(zhì)的所得重新進行科學分類，以簡化目前實施的分類所得稅制，建立適合我國國情的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅模式，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足，有利于體現(xiàn)公平原則，很多專家學者也認為綜合稅制的實施可以從根本上解決稅收公平問題，不過目前我國實施綜合稅制的條件還不成熟，但是這是我們稅制改革努力的一個基本方向。（二）建議將個稅起征點調(diào)到10000元月收入個人所得稅額與3500元起征點相比個稅降低額與3500元起征點相比個稅降低率起征點3500元起征點5000元起征點10000元起征點5000元起征點10000元起征點5000元起征點10000元1000002992029245269956752925%%900002542024745224956752925%%800002127020745189955252275%%700001777017245154955252275%%600001427013745122455252025%%5000011195107459245450195