【正文】 握70%的財(cái)富，美國是5%的人口掌握60%的財(cái)富。中國的財(cái)富集中度世界第一，成為世界兩極分化最嚴(yán)重的國家。在2010年中國財(cái)富管理論壇上，美林集團(tuán)發(fā)表了最新的年度全球財(cái)富報(bào)告，2010年中國百萬美元的富豪達(dá)到24萬人，所掌握的財(cái)富總額達(dá)到9690億美元，相當(dāng)于其余13億中國人創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富的總和。據(jù)《遠(yuǎn)東經(jīng)濟(jì)評(píng)論》2010年第4期報(bào)道：至2010年3月底，大陸私人擁有財(cái)產(chǎn)（不包括在境外、外國的財(cái)產(chǎn)）超過1億元的有3220人。其中，有2932人（超過90%）是高干官員子女，他們擁有資產(chǎn)達(dá)20450余億元。 【4】2011年11月3日，美國是5%的人掌握60%的財(cái)富,%的人口掌握70%的財(cái)富，參見：顯然，社會(huì)財(cái)富仍然大量向少數(shù)人的手中集中，而且有加快的趨勢(shì)。但同時(shí)，⑤國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，個(gè)稅開征以來，工薪所得稅收入一直都是個(gè)稅收入的主要來源，在2008年我國個(gè)人所得稅中，占個(gè)稅總收入的66%以上。 【5】2009年3月5日，專家稱可能降個(gè)稅稅率調(diào)整起征點(diǎn)可行性不高，參見：++從以上情況看，個(gè)人所得稅主要來自工薪所得，工薪所得主要來源于企業(yè)賬面工資、獎(jiǎng)金。對(duì)工資外的獎(jiǎng)金，福利補(bǔ)貼等征稅很難；雖然中國國家稅務(wù)總局近日指出，此次個(gè)稅改革加強(qiáng)了高收入者個(gè)稅的征管，其中重點(diǎn)征管財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，同時(shí)將從多個(gè)方面著手，堵住高收入者逃避稅的關(guān)鍵漏洞環(huán)節(jié)。在扶持窮人的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)富人的“堵漏” 2011年9月1日，大連日?qǐng)?bào)首頁2011年個(gè)人所得稅改革有關(guān)問題，參見：，說明官方已注意到了問題所在，并正努力將富人們的收入通過稅收的方式，進(jìn)行社會(huì)的二次分配。只是，在中國的特殊情況下，富人們的隱性或灰色收入很多都是通過資源壟斷，擁有大量的隱性或灰色收入，成為稅收的死角。想通過調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)和稅級(jí)、加強(qiáng)對(duì)偷漏稅等行為的監(jiān)管等方式來實(shí)現(xiàn)財(cái)富的再分配，顯然力度還不夠。（六）稅源缺乏管效率低下 收入渠道多元化隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們除了正常的工作外，通過炒股、兼職等各種渠道增加自己的收入來源。這樣一個(gè)納稅人在同一納稅期間內(nèi)便通過多種方法取得應(yīng)稅收入，況且納稅人在銀行是可以有好幾個(gè)帳號(hào)。銀行方面不清楚，稅務(wù)方面更不可而知。 公民收入以現(xiàn)金取得較多小金額的交易，通常都是通過現(xiàn)金、貨物之間的交換來完成。與銀行的個(gè)人帳號(hào)不能發(fā)生直接聯(lián)系，收入難于控制。 不合法手段進(jìn)行，易造成稅源流失（七）年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法不公平合理“當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額超過某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對(duì)應(yīng)的納稅稅率就將提高一檔，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)多發(fā)少得、實(shí)際收入不升反降的情況。按照現(xiàn)行的關(guān)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法，是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如:甲年終獎(jiǎng)為18000元，平攤到每個(gè)月是1500元，其適用稅率為3%，所以應(yīng)納稅180003%0=540元，實(shí)際收入為18000540=17460元；如果乙的年終獎(jiǎng)是18001元，因?yàn)?8001/12大于1500，其適用稅率為10%，所以應(yīng)納稅1800110%105=，=。乙只比甲多拿了1元錢獎(jiǎng)金，卻要多交1155元的稅。二、國外主要發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅制的經(jīng)驗(yàn)借鑒（一）美國美國有句俗話：“世上只有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅（Nothing is certain but death and taxes.）”上至美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。美國的個(gè)稅制度是國際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的稅制，稅法也被認(rèn)為是世界上最復(fù)雜的稅法。美國的稅收主要以家庭全年收入計(jì)算稅率。夫婦可以合報(bào)，也可以分開報(bào)稅。家庭中不能為自己提供50%以上生活費(fèi)用的成員，是納稅人所要供養(yǎng)的人，包括兒童、老人和殘疾人等。每年年終，雇主和銀行都要就雇員、客戶的收入情況發(fā)出一些一式兩份的表格，一份發(fā)給雇員、客戶，另一份發(fā)給國稅局，表上詳細(xì)列出了雇員、客戶的收入情況，已扣掉的稅額及還未繳清的稅額。人們可以根據(jù)這些表格補(bǔ)交欠稅，或是根據(jù)自己的支出情況提出退稅申請(qǐng)。在美國若想逃稅是很難的，因?yàn)槊恳粋€(gè)成年人都有一個(gè)社會(huì)安全號(hào)碼，根據(jù)這一號(hào)碼，任何人的金融活動(dòng)，電腦中都有詳細(xì)記錄。在美國收入最高的前1%家庭的總收入約占美國家庭收入的19%，但貢獻(xiàn)了全美個(gè)人所得稅的40%，收入最高的前5%家庭的總收入約占美國家庭收入的56%，但他們繳納的個(gè)人收入所得稅占美國個(gè)人收入所得稅總額的86%。而低收入階層——收入低于平均水平的那50%人群，只繳納了全美個(gè)人所得稅總額的3%。美國稅法中還規(guī)定了“寬免額”，這個(gè)概念類似于我國個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”或“免征額”。但是“寬免額”是不固定的，美國聯(lián)邦個(gè)稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元（約合人民幣48491元），這個(gè)數(shù)額是按年收入計(jì)算的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅。但與中國不同的是，美國稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”，當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定水平以后，“寬免額”會(huì)隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益的現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。美國的低收入者，不僅不需要交個(gè)稅，反而能夠從這個(gè)制度中獲得更多的收入，所以，中低收入的美國人，對(duì)年終繁瑣的報(bào)稅不但不抵觸，反而是很積極的群體。（二）法國“共享社會(huì)財(cái)富”是法國稅制一大理念。法國稅法規(guī)定，凡是家庭或主要居住地點(diǎn)在法國的人(即在法國連續(xù)居住6個(gè)月)、在法國進(jìn)行主要職業(yè)活動(dòng)的人或在法國有主要經(jīng)濟(jì)利益的人，不論其國籍是否為法國籍，均須就其收入(不管是在法國的收入還是在外國的收入)申報(bào)個(gè)人所得稅。法國的收入所得稅稅率是高額累進(jìn)制，即收入高的人多交稅，收入少的人少繳稅。就單身工作者而言，年收入不足4192歐元(約合人民幣38471元)者免稅，對(duì)年收入低于8242歐元（約合人民幣75646元）%的個(gè)稅，如果年收入超過47131歐元（約合人民幣432577元），%。法國的個(gè)稅是按家庭來征收的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。法國還通過發(fā)放家庭補(bǔ)貼和各種減稅政策減輕負(fù)擔(dān)，并向有孩子的貧困家庭發(fā)放補(bǔ)助，緩解其生活壓力。（三）德國在德國，個(gè)人所得稅被稱為國家經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”。根據(jù)德國法律，所有在德國的常駐居民、在德國的非常駐但收入來源于德國的外國居民，都要繳納個(gè)人所得稅，所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高。德國從2000年開始個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整，目前個(gè)人所得稅稅率降到戰(zhàn)后最低水平，但仍是德國第一大稅種，單是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國政府收入的1/3。從2010年開始，德國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從6322歐元（約合人民幣58000元）提升到7664歐元（約合人民幣70312元），%降為15%，最高稅率從53%降到42%。同時(shí)，政府還根據(jù)家庭情況（如單身、已婚無子女、已婚有子女等）采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)。有幾種情形可以減少個(gè)人收入所得稅，包括：已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒有收入的；向德國機(jī)構(gòu)捐助政治款項(xiàng)或者慈善款項(xiàng)；不可抗拒的特殊高額開支（如生病）等。（四）日本日本的個(gè)稅根據(jù)個(gè)人所得多少而定，扣除必要的成本以及各種免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目，剩下的按一定稅率交個(gè)稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元()以下者交10%。年收入330萬至900萬日元(約人民幣72萬元)者交20%。年收入在900萬至1800萬日元(約合人民幣144萬元)者交30%。年收入在1800萬日元(約合人民幣144萬元)以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會(huì)貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。日本個(gè)稅的起征點(diǎn)根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同。許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不一，需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同，需繳納的所得稅稅款也就有很大不同。如果是一對(duì)夫婦加1個(gè)孩子的工資收入者，起征點(diǎn)為283萬日元()。如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點(diǎn)為220萬日元()。如果是獨(dú)身的工資收入者，那么起征點(diǎn)為114萬日元()。三、對(duì)于個(gè)人所得稅制度的改進(jìn)意見（一）建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式隨著居民收入來源的多渠道化，傳統(tǒng)分類稅制的逐一單項(xiàng)計(jì)稅不僅操作上繁瑣，還易出現(xiàn)重復(fù)計(jì)稅或遺漏計(jì)稅的現(xiàn)象。在兼顧稅制公平、效率和操作可行性的基礎(chǔ)上，將不同來源、不同性質(zhì)的所得重新進(jìn)行科學(xué)分類，以簡化目前實(shí)施的分類所得稅制，建立適合我國國情的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補(bǔ)分類稅制的不足，有利于體現(xiàn)公平原則，很多專家學(xué)者也認(rèn)為綜合稅制的實(shí)施可以從根本上解決稅收公平問題，不過目前我國實(shí)施綜合稅制的條件還不成熟，但是這是我們稅制改革努力的一個(gè)基本方向。（二）建議將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)到10000元月收入個(gè)人所得稅額與3500元起征點(diǎn)相比個(gè)稅降低額與3500元起征點(diǎn)相比個(gè)稅降低率起征點(diǎn)3500元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元起征點(diǎn)5000元起征點(diǎn)10000元1000002992029245269956752925%%900002542024745224956752925%%800002127020745189955252275%%700001777017245154955252275%%600001427013745122455252025%%5000011195107459245450195