關于我國個人所得稅改革的思考畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-24 23:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 者的權(quán)利后，其納稅積極性會大大增強。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差，不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。二、改革我國個人所得稅的建議2011年，全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，將個稅免征額提高到3500元。將超額累進稅率中第1級由5%降低到3%。修改后的個人所得稅法并于2011年9月1日起施行。2011年10月。受提高工薪所得減除費用標準影響，10月份個人所得稅減收明顯顯現(xiàn)。從環(huán)比看，10月份個人所得稅比9月份減少99億元，環(huán)比下降22%。9月份政策減收效應已有所顯現(xiàn)，個人所得稅已比8月份減收33億元。10月份與8月份相比，收入相應減少130億元左右。個稅改革之后，兩個月減稅130億元左右。（一）改變征稅模式綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式改革已經(jīng)準備了15年，在“十二五”規(guī)劃期間應當付諸實施。在稅務機構(gòu)管理體制和財政管理體制調(diào)整以前，可以考慮先采取一些過渡性的措施，如將按月對工資、薪金征收的個人所得稅改為按年征收，按月預征，年終匯算清繳；將某些征稅項目合并起來按年征收；合理調(diào)整稅前扣除和稅率；進一步完善年收入12萬元以上者按年申報個人所得稅的制度和管理工作，等等。一國個人所得稅征稅模式的選擇，主要應當考慮本國的經(jīng)濟發(fā)展水平、納稅人和稅源狀況、稅收征管能力等因素，同時應當考慮各國個人所得稅征稅模式的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。目前，世界上絕大多數(shù)國家的個人所得稅制度，采用綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，只有少數(shù)國家采用分項征收的征稅模式。中國1980年制定個人所得稅法時，采用了按照不同所得分項征收的征稅模式。主要是因為，當時此稅的納稅人數(shù)量比較少（主要是外國和中國香港、澳門商人），而且比較集中（大多在少數(shù)沿海開放地區(qū)）；收入比較零散而且來源比較簡單（主要是工資、薪金所得），分項征收便于稅源管理，操作也比較容易。但是，在今天納稅人眾多而且比較分散，收入來源比較復雜的情況下，這種征稅模式就很不適應了，容易造成不同納稅人、不同所得項目和不同支付方式之間的稅負不公平（如工資、薪金收入者與個體工商戶，工資、薪金所得與勞務報酬，分次支付與一次性支付等稅負差別很大），既不利于保障低收入者的生活，也不利于調(diào)節(jié)高收入者的收入。因此，應當盡快將目前按照不同所得分項征收的征稅模式，改為綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，以平衡稅負、保障低收入者的生活和加大對高收入者的收入調(diào)節(jié)力度。此項改革1996年即被全國人民代表大會列入“九五”計劃和2010年遠景目標，繼而先后列入“十五”計劃和“十一五”規(guī)劃，迄今已經(jīng)準備了15年，在“十二五”規(guī)劃期間應當付諸實施。（二）擴大征稅范圍參照當今世界多數(shù)國家的做法，認定居民納稅人的時候，將“在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿1年”的期限改為183天。調(diào)整征稅范圍重點考慮的因素，應當包括國家主權(quán)、稅收職能、稅源狀況、稅收征管能力和國際慣例等，主要涉及居民納稅人和征稅所得的范圍。參照當今世界多數(shù)國家的做法，認定居民納稅人的時候，將“在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿1年”的期限改為183天，以更好地維護中國的稅收權(quán)益。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的情況和稅收征管能力，逐步將各類應當納稅的個人所得納入個人所得稅的征稅范
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