【文章內容簡介】 國個人所得稅于1950年開始考慮，當時政務院(現(xiàn)在的國務院)發(fā)布了新中國稅制建設的綱領性文件《全國稅政實施要則》，其中涉及對個人所得征稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。但真正開征的時間為1980年9月，1980年9月，個人所得稅法正式頒布，該法的征稅對象包括中國公民和中國境內的外籍人員，但由于規(guī)定的免征額較高(每月或每次800元)，而國內居民工資收入普遍很低，因此絕大多數(shù)國內居民不在征稅范圍之內。為了有效調節(jié)社會成員收入水平的差距，1986年1月，國務院發(fā)布了城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，同年9月頒布了個人收入調節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國居民。1994年我國頒布實施了新的個人所得稅法，初步建立起內外統(tǒng)一的個人所得稅制度。其后，隨著經濟社會形勢的發(fā)展變化，國家對個人所得稅制進行了幾次重大調整：1999年恢復征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；2006年和2008年兩度提高工資、薪金所得項目減除費用標準；2007年將儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率由20％調減為5％；2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；2010年對個人轉讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。隨著我國個人所得稅制度的不斷發(fā)展和完善，個人所得稅在組織財政收入和調節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。 我國的個人所得稅最初的設定目的是為了促進公平，所以和國際一樣執(zhí)行的是累進稅率制度，就現(xiàn)在的我國個人所得稅制度來說，個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率： 　　(1)工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額，計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。如下表 表21 我國個人所得稅速算扣除數(shù)全月應稅所得額稅率速算扣除數(shù)全月應納稅額不超過1500元3%0全月應納稅額超過1500元至4500元10%105全月應納稅額超過4500元至9000元20%555全月應納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應納稅額超過55000元至80000元 35%5505全月應納稅額超過80000元45%13505 (2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。 　　(3)比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。第三章 我國個人所得稅存在的問題 由于我國個人納稅意識不強以及稅收機關監(jiān)管，征收不力，導致我國大量稅源流失。我國個稅采用的是自行申報和代繳代扣相結合的方法，而實際卻與之相反，申報人數(shù)少，不代繳代扣現(xiàn)象嚴重。很多納稅人不知道自己應該交多少稅，交什么稅，怎樣交稅以及如何維護自己的納稅權利盡自己的義務。 目前各地對自然人基本情況沒有詳細的登記，沒有在全國范圍內建立起對個人納稅的計算機管理網絡。個人所得稅的征管仍停留在電子表格計算的水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠查閱企業(yè)的賬簿資料，稅務機關的計算機未能實現(xiàn)與海關、銀行、商場、財政、公安的聯(lián)網。缺少專職稽查個人所得稅的人員，對企業(yè)個人所得稅的檢查往往是伴隨著營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的檢查而進行的，并沒有特別地深入和透徹，難以對自然人的納稅情況進行經常、全面而及時的檢查。 ，邊際稅率過高，稅負集中在工薪階層新個人所得稅的起征點由2000元調至3500元，這使得我國納稅人數(shù)由8400萬減至2400萬，表面上減輕了大部分人的稅收負擔，但是這使得中產階級成為了納稅主力，并不能達到調節(jié)高收入者收入，抑制貧富差距的目的。以北京的邱先生為例, 邱先生一直在外企工作，是月薪過萬的白領。對他來說，現(xiàn)在的工資扣除公積金和養(yǎng)老金后有12000多元，需交個稅1800多元。每月領到手里的收入有1萬元，但每月還房貸近6000元，剩下的自己可以隨意支配的錢并不多?！拔覀冞@群人收入相對高點，但是生活壓力也大，上有老、下有小，還要買車、供房子，家庭負擔實在不輕?！鼻裣壬硎?，每月1800多元的占到他收入的1/6，確實有點重。我們再來與香港的個人所得稅對比一下。近日,一篇“，只需繳稅729港元”的微博引熱議。記者對此展開了調查采訪，發(fā)現(xiàn)微博流傳的數(shù)據(jù)基本屬實。據(jù)悉，香港單身人士薪俸稅的免稅額是108000元，同時，香港特區(qū)政府對20102011年度的薪俸稅有75%的稅收寬減，最終這名青年全年只需要繳納725元。（11月10日《人民日報》）108000元的高起點征稅模式保證了中低收入者不成為個稅繳納的主體。在2008—2009課稅年度，當年香港特區(qū)政府寬減了8000元以內的全部稅款。，高起點大大降低了中低收入者的納稅負擔。香港最新公布的年報顯示，在2009—2010納稅年度，年收入50萬以上的約28萬人，%，其中，年收入100萬以上的84000多人，％。香港這種個稅征收模式很好地達到了稅收目的——調節(jié)收入分配。理想的個人所得稅應當是，讓富人多交稅，以補窮人之不足，而普通工薪階層則無需繳納，香港的個稅征收模式做到了這一點。而眾所周知，我國高收入者納稅額所占比例不足50%，而且偷稅現(xiàn)象嚴重。，稅率扣除缺乏綜合考慮我國個人所得稅采用超額累進和比例稅率的方法，這次的改革將原有的九級稅率減少到七級，將最低檔稅率由5%降低到3%，級別被進一步擴大。但是相對于發(fā)達國家，我國個稅征收結構仍然復雜得多，絕大多數(shù)發(fā)達國家采用六級以下的稅率檔次，如美國采用六級檔次，加拿大和英國采用四級檔次，而且最高45%的邊際稅率也遠遠高于大多數(shù)國家。個體工商戶生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產經營所得適用5%35%的五級超額累進稅率。對勞務報酬所得適用20%40%的三級超額累進稅率。 稿酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、特許權使用費所得、股息紅利利息所得及偶然所得適用20%的比例稅率。隨著近年來經濟的飛速發(fā)展，醫(yī)療，教育，住房，旅游，養(yǎng)老等在生活中所占的比例越來越大，目前我國老齡化日益嚴重，瞻養(yǎng)老人也成為一大負擔，但現(xiàn)行個稅的費用扣除并沒有把這些因素考率在內。由于通貨膨脹帶來的物價飛漲問題也沒有被考慮在內。再加上我國個人收入差距很大，各地經濟發(fā)展水平也不同，一刀切的征稅方式難以切實減輕納稅人負擔。，負不公平國際上的個人所得稅稅制模式分為分類所得稅制，混