【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 否以原報(bào)表為依據(jù)，內(nèi)容及數(shù)字是否相符完整。除此之外，還應(yīng)審查支票等重要空白憑證是否按有關(guān)規(guī)定管理；會(huì)計(jì)印章使用、會(huì)計(jì)檔案管理、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定；各種財(cái)產(chǎn)物資及低值易耗品是否按規(guī)定進(jìn)行管理和核算，是否做到賬、卡、物相符；各種登記簿是否按要求記錄。（3）事后監(jiān)督紀(jì)律事后監(jiān)督人員行使監(jiān)督職能，不得參與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，如替班頂崗、填制后簽發(fā)憑證、代經(jīng)辦人員改錯(cuò)等。對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)登記并進(jìn)行查詢，重大問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)主管。（4）會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等日常會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)會(huì)計(jì)行為的合法性和合理性、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性以及會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)法規(guī)制度等方面進(jìn)行的檢查。會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)工作的繼續(xù)。（1）會(huì)計(jì)檢查人員的職責(zé)①檢查會(huì)計(jì)制度、辦法、規(guī)定、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程是否嚴(yán)密、合理；是否做到確保各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)安全。②搜集會(huì)計(jì)工作信息，總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映會(huì)計(jì)核算管理工作中存在的問(wèn)題。③組織推廣會(huì)計(jì)人員的自查、互查活動(dòng)，配合公司完成會(huì)計(jì)檢查的各項(xiàng)任務(wù)。④按期完成各項(xiàng)檢查任務(wù)，并寫(xiě)出檢查情況報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)檢查的方式和內(nèi)容會(huì)計(jì)檢查可采用全面檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查、定期檢查和不定期檢查等方式。會(huì)計(jì)檢查的內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查兩部分。業(yè)務(wù)檢查主要是檢查在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，是否規(guī)范合法，如檢查賬戶管理是否認(rèn)真、會(huì)計(jì)核算程序是否規(guī)范、憑證有無(wú)涂改和偽造等虛假現(xiàn)象、賬簿及報(bào)表是否真實(shí)、核算手續(xù)是否符合規(guī)章制度等。財(cái)務(wù)檢查主要是以考核經(jīng)營(yíng)成果為目的進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支檢查和經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)，如各項(xiàng)收入支出是否正當(dāng)、計(jì)算是否準(zhǔn)確。成本費(fèi)用開(kāi)支范圍是否正確、利潤(rùn)分配是否合法等。二、會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)專(zhuān)用磁盤(pán)及磁帶等會(huì)計(jì)核算資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要證據(jù)和史料，因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等管理制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人按照規(guī)定，必須按期將有關(guān)會(huì)計(jì)資料移交檔案管理部門(mén)，不得自行封包保存重要材料。所以公司檔案管理部門(mén)必須高度重視、按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專(zhuān)人歸口管理的會(huì)計(jì)檔案，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等管理制度。凡入庫(kù)保管的會(huì)計(jì)檔案，要裝訂成冊(cè)，按保管期限分類(lèi)整理。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度、做到妥善保管、存放有序、查找方便。切實(shí)防止火燒、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無(wú)缺。會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄露。其他業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn)，并指定專(zhuān)人協(xié)同查閱，但不得調(diào)離財(cái)務(wù)部門(mén)。特殊需要查閱時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管批準(zhǔn)，并應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)陪同查閱，查閱人對(duì)所得的取證可以抄錄或復(fù)印，但不得將原件抽出借走。內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)建立記錄，登記調(diào)閱檔案記錄簿，將查閱日期、查閱單位和人員、查閱情況和結(jié)果、批準(zhǔn)人及經(jīng)辦人等，作出詳細(xì)記錄，以備查考。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類(lèi)；定期保管分為5年、15年、25年。各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的保管期限具體規(guī)定如下：1．永久保管的會(huì)計(jì)檔案（1）年度會(huì)計(jì)決算資料（2）財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。2．定期保管的會(huì)計(jì)檔案（1）保管期限25年的會(huì)計(jì)檔案；①會(huì)計(jì)憑證及附件②總賬和明細(xì)分類(lèi)核算賬、簿、卡；③會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；④會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)；⑤計(jì)算機(jī)備份的軟盤(pán)及磁帶。（2）保管期限15年的會(huì)計(jì)檔案；①會(huì)計(jì)檔案保管登記簿；②會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。（3）保管期限5年的會(huì)計(jì)檔案；①會(huì)計(jì)月、季報(bào)；②科目余額表。會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由保管人員提出需要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案清單，由財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)組織專(zhuān)人進(jìn)行鑒定，造具清冊(cè)，提出報(bào)告，報(bào)企業(yè)主管批準(zhǔn)。已滿保管期限的會(huì)計(jì)檔案，如尚有未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和經(jīng)濟(jì)案件，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)同意后才能銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)注意保密和安全，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)，須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，嚴(yán)防散失。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后，由銷(xiāo)毀人員、監(jiān)銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽章。三、印章及支票管理制度（一）印章管理根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)各類(lèi)印章按如下分類(lèi)：1．企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用印章，用于代表本企業(yè)辦理銀行款項(xiàng)支付、出具銷(xiāo)售發(fā)票等業(yè)務(wù)。2．企業(yè)法人代表人名章，用于辦理銀行款項(xiàng)支付時(shí)預(yù)留銀行印鑒。3．會(huì)計(jì)人員人名印章，用于辦理財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表。印章管理應(yīng)指派專(zhuān)人管理，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用印章與法人代表名章分別由不同的人管理。因?yàn)檫@兩個(gè)印章共同使用時(shí)，就可以有效地將企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶中的款項(xiàng)支付出去，如果由一個(gè)人保管，加大了企業(yè)貨幣資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。各類(lèi)印章必須分處、專(zhuān)人保管使用，不得擅自將自己保管的印章交與他人使用，也不得私自接受他人所保管使用的印章。各類(lèi)印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和批準(zhǔn)程序使用，不得亂用、錯(cuò)用。印章保管人應(yīng)負(fù)起監(jiān)印責(zé)任，在監(jiān)印中應(yīng)嚴(yán)格審查，注意內(nèi)容，防止漏洞。各類(lèi)印章平時(shí)不用時(shí)放在上鎖的鐵皮箱內(nèi)，做到“人走章收”。財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)印章和法人代表人名章應(yīng)放入保險(xiǎn)柜保管，如果放入同一個(gè)保險(xiǎn)柜，必須由雙方持不同的鑰匙才可以打開(kāi)；如果是一把鑰匙的保險(xiǎn)柜，則應(yīng)由兩人分別放入兩個(gè)保險(xiǎn)柜管理。（二）支票管理支票的購(gòu)買(mǎi)由出納負(fù)責(zé)，并由制單審核崗填寫(xiě)支票備查簿，支票登記簿由制單審核崗保管。支票使用時(shí)由出納將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票備查簿上簽字備查。支票付款后憑支票存根，制單審核崗核對(duì)（購(gòu)置物品有關(guān)單據(jù)上要有保管員簽字）后交給出納。出納統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行賬號(hào)，制單審核崗在支票備查簿上注銷(xiāo)。空白支票由出納人員負(fù)責(zé)保管，一般簽發(fā)支票所用的公司財(cái)務(wù)部印章由制單審核崗保管，人名章由出納保管。現(xiàn)金支票只能由出納從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)賬支票。各部門(mén)或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款申請(qǐng)單，由部門(mén)經(jīng)理/業(yè)務(wù)委派領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，經(jīng)出納核對(duì)公司政策及合規(guī)性后報(bào)財(cái)務(wù)主管審核簽字，超過(guò)預(yù)算的借款金額大于人民幣XXX萬(wàn)元，則應(yīng)由財(cái)務(wù)主管注明超過(guò)金額，按批準(zhǔn)權(quán)限上報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總會(huì)/分管領(lǐng)導(dǎo)審批；預(yù)算外借款金額大于人民幣XXX萬(wàn)元，還須再由總經(jīng)理審批。所有主管以上級(jí)別管理人員的借款事項(xiàng)必須由高一級(jí)別人員審批。總經(jīng)理的借款申請(qǐng)單及有關(guān)票據(jù)應(yīng)由未參加該事項(xiàng)的副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。出納復(fù)核所有手續(xù)已完備后才能簽發(fā)支票。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到公司財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，其程序與現(xiàn)金出納報(bào)銷(xiāo)程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知公司財(cái)務(wù)并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。出納不得簽發(fā)不確定日期的支票，不得簽發(fā)任何種類(lèi)的空白支票，對(duì)事先不能確定采購(gòu)物資的單價(jià)、金額的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱(chēng)和簽發(fā)日期的支票交采購(gòu)人員，明確用途和款項(xiàng)限額，使用支票人員回單位后必須及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部結(jié)算。財(cái)務(wù)不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)順序使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。財(cái)務(wù)及時(shí)登記支票備查簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。四、事后稽核為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的組織管理，防止差錯(cuò)，堵塞管理漏洞和違紀(jì)行為，事后稽核內(nèi)控機(jī)制的主要職權(quán)和內(nèi)容是：1．依據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，以及崗位責(zé)任制對(duì)本部的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部事后稽核監(jiān)督檢查。2． 負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映，督促?lài)?yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。3． 負(fù)責(zé)對(duì)前一天所發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面稽核督查。4. 負(fù)責(zé)對(duì)帳簿、報(bào)表以及計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)備的各種會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)及文件的專(zhuān)項(xiàng)稽核工作。5. 核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況。6. 根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法，對(duì)會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，提出合理化建議和書(shū)面報(bào)告，為做好會(huì)計(jì)核算和搞好制度規(guī)范化建議做出貢獻(xiàn)。7．對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題或疑問(wèn)，要及時(shí)查明原因并及時(shí)向上級(jí)主管匯報(bào)；如遇有重大違章違紀(jì)問(wèn)題和違法犯罪的行為，應(yīng)立即向法人代表匯報(bào)。8．稽核人員應(yīng)按日填寫(xiě)“事后稽核工作日記”，對(duì)稽核工作中提出的建議及處理結(jié)果需作詳細(xì)記錄?；巳藛T每天必須對(duì)前一天發(fā)生的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性稽核，稽核的主要內(nèi)容是：1. 會(huì)計(jì)憑證稽核：各類(lèi)憑證其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合國(guó)家政策或企業(yè)有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法，憑證內(nèi)容各項(xiàng)要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫(xiě)、金額、日期）是否準(zhǔn)確有效，編制的會(huì)計(jì)憑證或劃款憑證，是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，屬于沖正錯(cuò)賬，調(diào)整有關(guān)憑證等，其有關(guān)審批及經(jīng)辦人員簽章是否齊全。2. 匯款憑證填制稽核：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有會(huì)計(jì)主管的簽章。3. 科目余額表稽核：科目余額表中借貸方發(fā)生額，科目余額是否正確。4. 記賬憑證稽核：記賬憑證使用是否正確，會(huì)計(jì)科目分錄是否正確。核查是否有漏記積壓票單。5. 各類(lèi)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表稽核：帳簿及帳戶的使用是否正確，帳簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求；有關(guān)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字與內(nèi)容是否與帳簿一致；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容鉤稽關(guān)系是否一致，上下期報(bào)表是否銜接，數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確。