【文章內容簡介】 否以原報表為依據，內容及數字是否相符完整。除此之外，還應審查支票等重要空白憑證是否按有關規(guī)定管理；會計印章使用、會計檔案管理、現金出納業(yè)務是否符合有關規(guī)定；各種財產物資及低值易耗品是否按規(guī)定進行管理和核算，是否做到賬、卡、物相符；各種登記簿是否按要求記錄。（3）事后監(jiān)督紀律事后監(jiān)督人員行使監(jiān)督職能，不得參與會計核算業(yè)務，如替班頂崗、填制后簽發(fā)憑證、代經辦人員改錯等。對監(jiān)督中發(fā)現的問題應及時登記并進行查詢，重大問題要及時報告會計主管。（4）會計檢查會計檢查是會計部門根據會計憑證、會計賬簿、會計報表等日常會計核算資料，對會計行為的合法性和合理性、會計核算的真實性和完整性以及會計人員遵守會計法規(guī)制度等方面進行的檢查。會計檢查是會計工作的繼續(xù)。（1）會計檢查人員的職責①檢查會計制度、辦法、規(guī)定、實施細則、操作規(guī)程是否嚴密、合理；是否做到確保各項資金、財產安全。②搜集會計工作信息，總結和推廣先進經驗，及時向領導反映會計核算管理工作中存在的問題。③組織推廣會計人員的自查、互查活動，配合公司完成會計檢查的各項任務。④按期完成各項檢查任務，并寫出檢查情況報告。（2）會計檢查的方式和內容會計檢查可采用全面檢查和專項檢查、定期檢查和不定期檢查等方式。會計檢查的內容主要包括業(yè)務檢查和財務檢查兩部分。業(yè)務檢查主要是檢查在辦理各項經濟業(yè)務時，是否規(guī)范合法，如檢查賬戶管理是否認真、會計核算程序是否規(guī)范、憑證有無涂改和偽造等虛假現象、賬簿及報表是否真實、核算手續(xù)是否符合規(guī)章制度等。財務檢查主要是以考核經營成果為目的進行的財務收支檢查和經營效益評價，如各項收入支出是否正當、計算是否準確。成本費用開支范圍是否正確、利潤分配是否合法等。二、會計檔案管理會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計專用磁盤及磁帶等會計核算資料，它是記錄和反映經濟業(yè)務的重要證據和史料，因此，必須加強會計檔案的管理，建立健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度。財務會計部門和經辦人按照規(guī)定，必須按期將有關會計資料移交檔案管理部門，不得自行封包保存重要材料。所以公司檔案管理部門必須高度重視、按期點收，不得推諉拒絕。財務部應設專人歸口管理的會計檔案，負責會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度。凡入庫保管的會計檔案，要裝訂成冊，按保管期限分類整理。嚴格執(zhí)行安全和保密制度、做到妥善保管、存放有序、查找方便。切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。會計檔案一律不準外借，切實防止丟失和泄露。其他業(yè)務部門調閱會計檔案，應經財務部主管批準，并指定專人協同查閱，但不得調離財務部門。特殊需要查閱時，必須經財務部門主管批準，并應有專人負責陪同查閱，查閱人對所得的取證可以抄錄或復印，但不得將原件抽出借走。內部和外部查閱會計檔案均應建立記錄，登記調閱檔案記錄簿，將查閱日期、查閱單位和人員、查閱情況和結果、批準人及經辦人等，作出詳細記錄，以備查考。會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類；定期保管分為5年、15年、25年。各類會計檔案的保管期限具體規(guī)定如下：1．永久保管的會計檔案（1）年度會計決算資料（2）財務部門認為需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。2．定期保管的會計檔案（1）保管期限25年的會計檔案；①會計憑證及附件②總賬和明細分類核算賬、簿、卡；③會計檔案保管清冊；④會計檔案銷毀清冊；⑤計算機備份的軟盤及磁帶。（2）保管期限15年的會計檔案；①會計檔案保管登記簿；②會計移交清冊。（3）保管期限5年的會計檔案；①會計月、季報；②科目余額表。會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應由保管人員提出需要銷毀的會計檔案清單，由財務部門專門組織專人進行鑒定，造具清冊，提出報告，報企業(yè)主管批準。已滿保管期限的會計檔案，如尚有未了結的債權、債務和經濟案件，應按有關規(guī)定報請批準同意后才能銷毀。銷毀會計檔案時，應注意保密和安全，并由專人負責監(jiān)銷，須認真清點核對，嚴防散失。會計檔案銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章。三、印章及支票管理制度（一）印章管理根據企業(yè)會計核算的性質和特點，財務部門各類印章按如下分類：1．企業(yè)財務專用印章，用于代表本企業(yè)辦理銀行款項支付、出具銷售發(fā)票等業(yè)務。2．企業(yè)法人代表人名章，用于辦理銀行款項支付時預留銀行印鑒。3．會計人員人名印章，用于辦理財務部門有關會計憑證等會計業(yè)務，對外提供會計報表。印章管理應指派專人管理，并確保企業(yè)財務專用印章與法人代表名章分別由不同的人管理。因為這兩個印章共同使用時，就可以有效地將企業(yè)在銀行開立的賬戶中的款項支付出去，如果由一個人保管，加大了企業(yè)貨幣資產的風險。各類印章必須分處、專人保管使用，不得擅自將自己保管的印章交與他人使用，也不得私自接受他人所保管使用的印章。各類印章應嚴格按規(guī)定的業(yè)務范圍和批準程序使用，不得亂用、錯用。印章保管人應負起監(jiān)印責任，在監(jiān)印中應嚴格審查，注意內容，防止漏洞。各類印章平時不用時放在上鎖的鐵皮箱內，做到“人走章收”。財務專業(yè)印章和法人代表人名章應放入保險柜保管，如果放入同一個保險柜，必須由雙方持不同的鑰匙才可以打開；如果是一把鑰匙的保險柜，則應由兩人分別放入兩個保險柜管理。（二）支票管理支票的購買由出納負責，并由制單審核崗填寫支票備查簿，支票登記簿由制單審核崗保管。支票使用時由出納將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票備查簿上簽字備查。支票付款后憑支票存根，制單審核崗核對（購置物品有關單據上要有保管員簽字）后交給出納。出納統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，制單審核崗在支票備查簿上注銷?？瞻字庇沙黾{人員負責保管，一般簽發(fā)支票所用的公司財務部印章由制單審核崗保管，人名章由出納保管。現金支票只能由出納從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經濟業(yè)務往來，一律使用轉賬支票。各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規(guī)定的借款申請單，由部門經理/業(yè)務委派領導審核簽字，經出納核對公司政策及合規(guī)性后報財務主管審核簽字，超過預算的借款金額大于人民幣XXX萬元，則應由財務主管注明超過金額，按批準權限上報經財務經理、總會/分管領導審批；預算外借款金額大于人民幣XXX萬元，還須再由總經理審批。所有主管以上級別管理人員的借款事項必須由高一級別人員審批。總經理的借款申請單及有關票據應由未參加該事項的副總經理或財務經理批準。出納復核所有手續(xù)已完備后才能簽發(fā)支票。借款人應在支票領用之日起，十日內到公司財務部辦理報銷手續(xù)，其程序與現金出納報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知公司財務并對造成的后果承擔責任。出納不得簽發(fā)不確定日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，對事先不能確定采購物資的單價、金額的，經單位領導批準，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期的支票交采購人員，明確用途和款項限額，使用支票人員回單位后必須及時向公司財務部結算。財務不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號順序使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。財務及時登記支票備查簿，與銀行及時核對存款余額。四、事后稽核為了加強會計核算工作的組織管理，防止差錯，堵塞管理漏洞和違紀行為，事后稽核內控機制的主要職權和內容是：1．依據國家各項方針政策、有關財務法規(guī)和財務會計制度、會計核算基本規(guī)則，以及崗位責任制對本部的會計核算等業(yè)務活動進行內部事后稽核監(jiān)督檢查。2． 負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現問題及時反映，督促嚴格按照有關規(guī)章制度執(zhí)行。3． 負責對前一天所發(fā)生的各項會計業(yè)務的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽核督查。4. 負責對帳簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數據及文件的專項稽核工作。5. 核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況。6. 根據稽核工作中掌握的情況，結合有關制度、操作規(guī)程和辦法，對會計核算中經常出現的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，為做好會計核算和搞好制度規(guī)范化建議做出貢獻。7．對稽核中發(fā)現有重大問題或疑問，要及時查明原因并及時向上級主管匯報；如遇有重大違章違紀問題和違法犯罪的行為，應立即向法人代表匯報。8．稽核人員應按日填寫“事后稽核工作日記”，對稽核工作中提出的建議及處理結果需作詳細記錄?；巳藛T每天必須對前一天發(fā)生的會計核算業(yè)務進行常規(guī)性稽核，稽核的主要內容是：1. 會計憑證稽核：各類憑證其經濟內容是否符合國家政策或企業(yè)有關規(guī)定，是否真實合法，憑證內容各項要素是否完整，印鑒及有關簽章是否齊全，數字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，編制的會計憑證或劃款憑證，是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據，屬于沖正錯賬，調整有關憑證等，其有關審批及經辦人員簽章是否齊全。2. 匯款憑證填制稽核：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有會計主管的簽章。3. 科目余額表稽核：科目余額表中借貸方發(fā)生額，科目余額是否正確。4. 記賬憑證稽核：記賬憑證使用是否正確，會計科目分錄是否正確。核查是否有漏記積壓票單。5. 各類帳簿和會計報表稽核：帳簿及帳戶的使用是否正確，帳簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求；有關帳簿和會計報表的數字與內容是否與帳簿一致；會計報表之間有關數據及內容鉤稽關系是否一致，上下期報表是否銜接，數字是否真實準確。