【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字（蓋章），由村兩委班子和村民代表大會(huì)審議同意，經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人審批同意并簽字（蓋章）后，交民主理財(cái)小組集體審核，經(jīng)審核同意后，由會(huì)計(jì)人員審核記入專戶賬目。經(jīng)民主理財(cái)小組審核確定為不合理開(kāi)支的事項(xiàng)，開(kāi)支不得入賬，有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān)。財(cái)務(wù)流程完成后，要按照財(cái)務(wù)公開(kāi)程序進(jìn)行公開(kāi)。（十七）、基建項(xiàng)目公開(kāi)招投標(biāo)制度村范圍內(nèi)的基建項(xiàng)目，必須經(jīng)村民代表大會(huì)三分之二以上表決通過(guò)和村民委員會(huì)討論決定立項(xiàng)，并經(jīng)鎮(zhèn)政府和縣有關(guān)部門批準(zhǔn)。未經(jīng)村民代表會(huì)議通過(guò)的項(xiàng)目不招標(biāo)；項(xiàng)目資金無(wú)著落或不到位的不招標(biāo)；項(xiàng)目用地審批手續(xù)不完備的不招標(biāo)。經(jīng)批準(zhǔn)的基建項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)遵循“公開(kāi)、公正”的原則，進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，如果投標(biāo)單位少于5家，不能召開(kāi)招投標(biāo)會(huì)議，如投標(biāo)單位無(wú)標(biāo)書(shū)、無(wú)工程預(yù)算，不能參加投標(biāo)會(huì)議，投標(biāo)前對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)進(jìn)行事前審核。招投標(biāo)會(huì)議必須由村干部、村監(jiān)督小組、民主理財(cái)小組組長(zhǎng)、村民代表和黨員代表參加，并聘請(qǐng)鎮(zhèn)有關(guān)部門或有資質(zhì)的專業(yè)人員參加，實(shí)行當(dāng)場(chǎng)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)，公布中標(biāo)單位。與中標(biāo)單位按規(guī)定時(shí)間和要求簽訂正式工程項(xiàng)目合同，合同必須合法、合理、有效。實(shí)行基建項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)于政府撥款項(xiàng)目，經(jīng)村兩委班子討論決定；對(duì)于需配套資金的，50萬(wàn)元以內(nèi)由兩委班子討論決定，50萬(wàn)元以上的，須經(jīng)村民代表會(huì)議表決通過(guò)；對(duì)于自籌資金的，20萬(wàn)元以內(nèi)的由村兩委班子決定，20萬(wàn)元以上的經(jīng)村民代表會(huì)議表決通過(guò)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)基建項(xiàng)目的始終要進(jìn)行監(jiān)理，大型項(xiàng)目要請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司。對(duì)所有的在建工程項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，確?；?xiàng)目的質(zhì)量，嚴(yán)禁出現(xiàn)“豆腐渣”工程?；?xiàng)目竣工應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，“雙包”工程應(yīng)預(yù)留5%—10%的一年維修保證金。對(duì)基建項(xiàng)目的造價(jià)應(yīng)委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。建立基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、驗(yàn)收、審計(jì)等檔案。利用村務(wù)公開(kāi)欄、新聞媒介等方式，對(duì)招投標(biāo)重要信息進(jìn)行公開(kāi)公示，接受廣大群眾監(jiān)督。（十八）、合同管理制度合同管理的范圍是平等民事主體之間的財(cái)產(chǎn)合同、物權(quán)合同和債權(quán)合同。合同的簽訂必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)合同法》。合同是一種民事法律行為，應(yīng)當(dāng)遵循“平等、自愿、公開(kāi)”的原則按照合同條款內(nèi)容訂立，訂立合同時(shí)，還應(yīng)明確當(dāng)事人的違約責(zé)任。合同必須是有效合同。簽訂50萬(wàn)元以上的承包（租賃）合同和其他重大合同，必須經(jīng)村民代表大會(huì)三分之二以上代表表決通過(guò)和村民委員會(huì)討論決定，重大經(jīng)濟(jì)合同必須報(bào)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)管理事務(wù)中心審核同意。所有簽訂的合同應(yīng)報(bào)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)管理事務(wù)中心備案。當(dāng)事人必須在合法的前提下行使權(quán)利，不得損害他人利益；當(dāng)事人履行義務(wù)應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)信用。合同內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，由當(dāng)事人達(dá)成修改和補(bǔ)充的協(xié)議。合同履行及解除、撤銷終止履行時(shí)，如一方有違約，違約方必須用其財(cái)產(chǎn)來(lái)彌補(bǔ)因違約給對(duì)方所造成的財(cái)產(chǎn)損失。建立合同臺(tái)賬，檢查監(jiān)督合同的履行。在履行合同過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)與當(dāng)事人協(xié)調(diào)、溝通，妥善解決問(wèn)題。所有合同必須造冊(cè)登記，裝訂成冊(cè)并存檔。（十九）、會(huì)計(jì)檔案管理制度會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)核算材料，它是紀(jì)錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各村必須建立和健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好。村每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)當(dāng)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)保管一年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)編造清冊(cè)移交檔案部門保管，不得自行封包自行保存。檔案部門必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。原始憑證不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)村主任同意后方可提供查閱或復(fù)制，并做好備查登記。會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保存15年；現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬保存25年；月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存3年；年度會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保管。會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本村檔案部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)村支部書(shū)記批準(zhǔn)后銷毀。對(duì)于其中涉及未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立案，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。正在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。二、村級(jí)內(nèi)部控制制度（一）、內(nèi)部牽制及稽核制度空白支票和印鑒分開(kāi)保管。出納要嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，發(fā)生現(xiàn)金收入須及時(shí)存入銀行，不得坐支；不準(zhǔn)以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支或挪用公款。會(huì)計(jì)與有關(guān)人員應(yīng)定期抽查出納人員的庫(kù)存現(xiàn)金。出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支和保管工作外，并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。但不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。原始憑證的審核：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽字或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。記賬憑證的審核：所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容一致，金額是否相符。使用的會(huì)計(jì)科目，借、貸記賬方向和金額是否正確，摘要的填寫(xiě)是否清楚，各個(gè)項(xiàng)目的填寫(xiě)是否齊全，有關(guān)人員是否蓋章。會(huì)計(jì)賬簿的審核：賬簿種類是否設(shè)置齊全，會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置，各級(jí)會(huì)計(jì)科目是否采用全稱。會(huì)計(jì)報(bào)表的審核：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類填報(bào)是否齊全，報(bào)表中的項(xiàng)目是否按規(guī)定填列，應(yīng)披露的事項(xiàng)是否披露，編制報(bào)表前對(duì)應(yīng)調(diào)整的賬項(xiàng)是否進(jìn)行調(diào)整，總賬與有關(guān)明細(xì)賬是否進(jìn)行核對(duì)，賬賬、賬實(shí)、賬表是否一致，各報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否一致，會(huì)計(jì)報(bào)表的簽章是否齊全，是否按時(shí)編制上報(bào)。（二）、貨幣資金內(nèi)部控制制度建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)權(quán)限。實(shí)行賬、款分管原則，支票和銀行印鑒必須由兩人以上保管。及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。收取現(xiàn)金手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)入賬。不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用公款，不準(zhǔn)公款私存。按照財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開(kāi)支審批手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的開(kāi)支，不準(zhǔn)付款；對(duì)不合理的開(kāi)支，財(cái)會(huì)人員有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。村民主理財(cái)小組每月要對(duì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、簽章。要組織一定力量定期或不定期地清查核對(duì)現(xiàn)金，定期核對(duì)銀行存款、其他貨幣資金和有價(jià)證券等，做到賬賬相符，賬款相符。（三）、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照年初預(yù)算計(jì)劃，年初無(wú)預(yù)算計(jì)劃的應(yīng)由村兩委班子和村民代表大會(huì)審議同意，經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人審批后方可采購(gòu)，并由村民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)監(jiān)督。購(gòu)入固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的原始憑證，責(zé)任人員應(yīng)對(duì)采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。對(duì)清理報(bào)廢、核銷的固定資產(chǎn)必須按照程序辦理合法手續(xù)。建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，正確及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。對(duì)固定資產(chǎn)具體按房屋建筑物、辦公設(shè)備（辦公桌、椅子、櫥柜、電腦、沙發(fā)、空調(diào)）、車輛設(shè)備、健身器材等分類編號(hào)，進(jìn)行歸類整理并按歷史成本計(jì)價(jià)，進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建，折舊、修理、出售和報(bào)廢等業(yè)務(wù)的總分類核算和明細(xì)分類核算。（四）、對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資業(yè)務(wù)（包括對(duì)外投資及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或改變集體決策意見(jiàn)。明確審批人和經(jīng)受人的權(quán)限、程序、責(zé)任，低于50萬(wàn)元的投資，由村兩委討論決定，超過(guò)50萬(wàn)元的投資，實(shí)行村民代表大會(huì)討論表決，由村民委員會(huì)集體決策審批。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)主管部門反映。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。做好對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，并加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書(shū)、有關(guān)權(quán)益證書(shū)、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各環(huán)節(jié)的管理及相關(guān)人員的職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)外投資各種有價(jià)證券的管理，建立有價(jià)證券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)證券的名稱、購(gòu)買日期和期限、號(hào)碼、金額，有價(jià)證券由出納專人負(fù)責(zé)保管。加強(qiáng)投資收益的控制，對(duì)外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。（五）、存貨內(nèi)部控制制度存貨業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括存貨計(jì)劃、存貨驗(yàn)收、存貨保管和存貨發(fā)放等環(huán)節(jié)。各種存貨以實(shí)際成本反映。存貨的計(jì)劃、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、盤點(diǎn)、記賬，不能由一人包辦。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見(jiàn)辦理有關(guān)存貨業(yè)務(wù)。購(gòu)入存貨時(shí)，應(yīng)根據(jù)訂貨合同，對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的存貨辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)；對(duì)驗(yàn)收后不符合要求的存貨，應(yīng)及時(shí)退貨或索賠。存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)貨憑證為依據(jù)，并確保與之完全相符。做好存貨入庫(kù)、發(fā)出和結(jié)存的賬簿登記。加強(qiáng)對(duì)各種存貨完整性的監(jiān)控，保障各種存貨的安全。（六）、借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度（包括借入和借出）嚴(yán)格控制借款，確需借款的，低于50萬(wàn)元的借款，由村兩委討論決定，超過(guò)50萬(wàn)元的借款，須立項(xiàng)經(jīng)村民代表大會(huì)討論通過(guò)和村民委員會(huì)討論決定，并報(bào)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)管理事務(wù)中心批準(zhǔn)。對(duì)借款業(yè)務(wù)實(shí)行職務(wù)分離控制，借款計(jì)劃編制人員與審批人員分離。實(shí)行借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的意見(jiàn)辦理借款業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理借款業(yè)務(wù)。檢查借款是否完整、及時(shí)、合理。檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。對(duì)已發(fā)生的借款業(yè)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期