【文章內容簡介】 時，經手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字（蓋章），由村兩委班子和村民代表大會審議同意，經村主要負責人審批同意并簽字（蓋章）后，交民主理財小組集體審核，經審核同意后，由會計人員審核記入專戶賬目。經民主理財小組審核確定為不合理開支的事項，開支不得入賬，有關支出由責任人承擔。財務流程完成后，要按照財務公開程序進行公開。（十七）、基建項目公開招投標制度村范圍內的基建項目，必須經村民代表大會三分之二以上表決通過和村民委員會討論決定立項，并經鎮(zhèn)政府和縣有關部門批準。未經村民代表會議通過的項目不招標；項目資金無著落或不到位的不招標；項目用地審批手續(xù)不完備的不招標。經批準的基建項目，應當遵循“公開、公正”的原則，進行公開招投標，如果投標單位少于5家，不能召開招投標會議，如投標單位無標書、無工程預算，不能參加投標會議，投標前對投標單位資質進行事前審核。招投標會議必須由村干部、村監(jiān)督小組、民主理財小組組長、村民代表和黨員代表參加，并聘請鎮(zhèn)有關部門或有資質的專業(yè)人員參加，實行當場開標、評標，公布中標單位。與中標單位按規(guī)定時間和要求簽訂正式工程項目合同，合同必須合法、合理、有效。實行基建項目授權批準制度。對于政府撥款項目，經村兩委班子討論決定；對于需配套資金的，50萬元以內由兩委班子討論決定，50萬元以上的，須經村民代表會議表決通過；對于自籌資金的，20萬元以內的由村兩委班子決定，20萬元以上的經村民代表會議表決通過。嚴禁未經授權的部門或人員辦理工程項目業(yè)務。對基建項目的始終要進行監(jiān)理，大型項目要請有相應資質的監(jiān)理公司。對所有的在建工程項目進行實地驗收，確?；椖康馁|量，嚴禁出現(xiàn)“豆腐渣”工程。基建項目竣工應及時辦理竣工驗收手續(xù)，“雙包”工程應預留5%—10%的一年維修保證金。對基建項目的造價應委托審計部門進行審計。建立基建項目的立項、審批、招標、驗收、審計等檔案。利用村務公開欄、新聞媒介等方式，對招投標重要信息進行公開公示，接受廣大群眾監(jiān)督。（十八）、合同管理制度合同管理的范圍是平等民事主體之間的財產合同、物權合同和債權合同。合同的簽訂必須嚴格執(zhí)行《中華人民共和國合同法》。合同是一種民事法律行為，應當遵循“平等、自愿、公開”的原則按照合同條款內容訂立，訂立合同時，還應明確當事人的違約責任。合同必須是有效合同。簽訂50萬元以上的承包（租賃）合同和其他重大合同，必須經村民代表大會三分之二以上代表表決通過和村民委員會討論決定，重大經濟合同必須報鎮(zhèn)財經管理事務中心審核同意。所有簽訂的合同應報鎮(zhèn)財經管理事務中心備案。當事人必須在合法的前提下行使權利，不得損害他人利益；當事人履行義務應當誠實信用。合同內容發(fā)生變更時，由當事人達成修改和補充的協(xié)議。合同履行及解除、撤銷終止履行時，如一方有違約，違約方必須用其財產來彌補因違約給對方所造成的財產損失。建立合同臺賬，檢查監(jiān)督合同的履行。在履行合同過程中，發(fā)現(xiàn)問題應當及時與當事人協(xié)調、溝通，妥善解決問題。所有合同必須造冊登記，裝訂成冊并存檔。（十九）、會計檔案管理制度會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計核算材料，它是紀錄和反映經濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。各村必須建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度，切實把會計檔案管好。村每年形成的會計檔案，都應當按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計保管一年。期滿之后，應由會計編造清冊移交檔案部門保管，不得自行封包自行保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。原始憑證不得外借，如遇特殊情況，經村主任同意后方可提供查閱或復制，并做好備查登記。會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，嚴防毀損、散失和泄密。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。記賬憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊保存15年；現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬保存25年；月、季度會計報表保存3年；年度會計報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管。會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本村檔案部門提出銷毀意見，會同財會部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報村支部書記批準后銷毀。對于其中涉及未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立案，由檔案部門保管到結清債權債務為止。正在建設期間的會計檔案不得銷毀。二、村級內部控制制度（一）、內部牽制及稽核制度空白支票和印鑒分開保管。出納要嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，發(fā)生現(xiàn)金收入須及時存入銀行，不得坐支；不準以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不準私人借支或挪用公款。會計與有關人員應定期抽查出納人員的庫存現(xiàn)金。出納人員除負責現(xiàn)金收支和保管工作外，并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。但不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。原始憑證的審核：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽字或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額。記賬憑證的審核：所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的內容是否與所附原始憑證內容一致，金額是否相符。使用的會計科目，借、貸記賬方向和金額是否正確，摘要的填寫是否清楚，各個項目的填寫是否齊全，有關人員是否蓋章。會計賬簿的審核：賬簿種類是否設置齊全，會計科目是否按規(guī)定設置，各級會計科目是否采用全稱。會計報表的審核：會計報表的種類填報是否齊全，報表中的項目是否按規(guī)定填列，應披露的事項是否披露，編制報表前對應調整的賬項是否進行調整，總賬與有關明細賬是否進行核對，賬賬、賬實、賬表是否一致，各報表項目之間的勾稽關系是否一致，會計報表的簽章是否齊全，是否按時編制上報。（二）、貨幣資金內部控制制度建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，明確崗位職責權限。實行賬、款分管原則，支票和銀行印鑒必須由兩人以上保管。及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結存，做到賬款相符。收取現(xiàn)金手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時入賬。不準白條抵庫，不準坐支，不準挪用公款，不準公款私存。按照財務開支審批制度，嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對手續(xù)不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，財會人員有權向民主理財小組或上級主管部門反映。村民主理財小組每月要對財務收支業(yè)務進行審核、簽章。要組織一定力量定期或不定期地清查核對現(xiàn)金，定期核對銀行存款、其他貨幣資金和有價證券等，做到賬賬相符，賬款相符。（三）、固定資產內部控制制度固定資產采購應嚴格按照年初預算計劃，年初無預算計劃的應由村兩委班子和村民代表大會審議同意，經村主要負責人審批后方可采購，并由村民主理財小組負責監(jiān)督。購入固定資產應取得合法有效的原始憑證，責任人員應對采購的固定資產進行驗收。定期對固定資產進行清查，做到賬實相符。對清理報廢、核銷的固定資產必須按照程序辦理合法手續(xù)。建立固定資產臺賬，正確及時地記錄固定資產的增減變動情況。對固定資產具體按房屋建筑物、辦公設備（辦公桌、椅子、櫥柜、電腦、沙發(fā)、空調）、車輛設備、健身器材等分類編號，進行歸類整理并按歷史成本計價，進行固定資產購建，折舊、修理、出售和報廢等業(yè)務的總分類核算和明細分類核算。（四）、對外投資業(yè)務內部控制制度村集體經濟組織的對外投資業(yè)務（包括對外投資及其收回、轉讓與核銷），應當實行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或改變集體決策意見。明確審批人和經受人的權限、程序、責任，低于50萬元的投資，由村兩委討論決定，超過50萬元的投資，實行村民代表大會討論表決，由村民委員會集體決策審批。對于審批人超越授權范圍審批的對外投資業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向上級主管部門反映。村集體經濟組織應建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的人員，應當追究相應的責任。做好對外投資業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，并加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、有關權益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各環(huán)節(jié)的管理及相關人員的職責。加強對外投資各種有價證券的管理，建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、購買日期和期限、號碼、金額，有價證券由出納專人負責保管。加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算體系，嚴禁設置賬外賬。（五）、存貨內部控制制度存貨業(yè)務循環(huán)主要包括存貨計劃、存貨驗收、存貨保管和存貨發(fā)放等環(huán)節(jié)。各種存貨以實際成本反映。存貨的計劃、驗收、保管、發(fā)貨、盤點、記賬，不能由一人包辦。審批人應當根據(jù)存貨業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批；經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的審批意見辦理有關存貨業(yè)務。購入存貨時，應根據(jù)訂貨合同，對驗收后數(shù)量相符、質量合格的存貨辦理相關入庫手續(xù)；對驗收后不符合要求的存貨，應及時退貨或索賠。存貨發(fā)出時，應以經審核的領貨憑證為依據(jù)，并確保與之完全相符。做好存貨入庫、發(fā)出和結存的賬簿登記。加強對各種存貨完整性的監(jiān)控，保障各種存貨的安全。（六）、借款業(yè)務內部控制制度（包括借入和借出）嚴格控制借款，確需借款的，低于50萬元的借款，由村兩委討論決定，超過50萬元的借款，須立項經村民代表大會討論通過和村民委員會討論決定，并報鎮(zhèn)財經管理事務中心批準。對借款業(yè)務實行職務分離控制，借款計劃編制人員與審批人員分離。實行借款業(yè)務授權批準制度，審批人應當根據(jù)借款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的意見辦理借款業(yè)務。嚴禁未經授權的部門或人員辦理借款業(yè)務。檢查借款是否完整、及時、合理。檢查會計記錄是否真實、完整。對已發(fā)生的借款業(yè)務應加強監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，定期