【文章內(nèi)容簡介】 ）A會計制度制定的前提B會計工作的一般原則規(guī)定C會計基礎(chǔ)工作的要求D會計組織機構(gòu)的設(shè)置原則9籌集資金業(yè)務(wù)核算需要設(shè)計的會計科目有（ABCD）A實收資本B資本公積C長期借款D應(yīng)付債券10會計機構(gòu)負責(zé)人的任命要考慮的因素有（ABCD）A政治素質(zhì)B專業(yè)技術(shù)資格條件C政策業(yè)務(wù)水平D組織能力三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。（對）3成本開支范圍一經(jīng)確定，要保持相對穩(wěn)定性，以保證成本計算口徑的一致性。（對）4交互式分配方法是輔助生產(chǎn)費用的分配標準。（錯）5生產(chǎn)費用分配的基本方法是比率法。（錯）6銷售退回的當時即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯）7會計制度作為指導(dǎo)會計工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，不允許修改。（錯）8目前，我國的事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（對）9 原始憑證在設(shè)計時要充分考慮內(nèi)部牽制的問題。（對）10備查賬簿的數(shù)量和格式設(shè)計比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實際需要來設(shè)計。（對）………………………………………………………………………………………………………………………………………………………希望這些能幫到童鞋們準備期末考試！第四篇：財務(wù)制度設(shè)計第六節(jié)建立健全內(nèi)部牽制制度一、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀高校的內(nèi)部控制最早只是內(nèi)部牽制,逐漸發(fā)展為由內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制共同組成。其中內(nèi)部會計控制涉及與財產(chǎn)安全和會計記錄可靠性有直接關(guān)系的方法和程序,內(nèi)部管理控制主要是與提高經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)的方法和程序。許多高校的內(nèi)部控制內(nèi)容當前主要集中在會計領(lǐng)域,沒有形成統(tǒng)一的控制體系。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對較弱,存在亂收費和私設(shè)“小金庫”行為,個別管理者“官本位”意識強烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。為了改變內(nèi)部控制蒼白無力的狀況,我國職業(yè)界在充分涉取國際上內(nèi)部控制主流框架———COSO框架,并結(jié)合我國的實際情況,于2003年在《內(nèi)部審計基本準則》中提出了內(nèi)部控制的全新概念,將其分為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素,這無疑為高校建立與完善內(nèi)部控制提供了更為廣闊的空間。隨著我國高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學(xué)方式的引入，高等院校的資金來源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關(guān)的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動隱含著相當大的風(fēng)險。有關(guān)挪用、侵占或詐騙高校財產(chǎn)的現(xiàn)象屢見不鮮。中山大學(xué)紀委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務(wù)犯罪案件82%集中在基建、采購、財務(wù)、招生和后勤服務(wù)等環(huán)節(jié)。河南省2006—2009年查處的高校職務(wù)犯罪的80人中，在上述環(huán)節(jié)實施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領(lǐng)域，由于建設(shè)規(guī)模大、資金投入多、工程建設(shè)制度不完善，已經(jīng)成為高校腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。出現(xiàn)這些問題的原因大多在于內(nèi)部會計控制的不足。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項迫切的工作任務(wù)。二、高校內(nèi)部會計控制存在的問題。內(nèi)部會計控制理念淡薄。受傳統(tǒng)教育管理模式的影響，高校管理部門和人員通常把注意力放在擴招、創(chuàng)收和教學(xué)科研工作上，不太注意內(nèi)部會計風(fēng)險的控制和管理。在高校財務(wù)活動的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實。有的單位沒有按《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求建立學(xué)校內(nèi)部會計控制制度。有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實物資產(chǎn)和貨幣資金方面的內(nèi)部牽制制度，但是由于沒有嚴格的授權(quán)控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設(shè)。重大事項沒有實行集體審批決策。工作人員調(diào)離會計崗位交接手續(xù)不規(guī)范等。有的單位即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內(nèi)部會計控制制度流于形式。從四川省審計廳對幾所院校的審計情況來看，高等院校目前的財務(wù)管理問題主要集中在無依據(jù)收費、私存私放公款和違規(guī)設(shè)置“小金庫” 上。例如，2004—2007年，四川音樂學(xué)院以捐贈款、考試費、補考費等名義向?qū)W生違規(guī)收費659萬元。2005—2007年少計售房款等收入837萬元。將捐贈收入、管理費、演出收入等私存私放，金額達1282萬元。未嚴格執(zhí)行合同法、招標法及造價管理等規(guī)定導(dǎo)致多計工程價款698萬元?，F(xiàn)行授權(quán)機制造成內(nèi)控制度失效?，F(xiàn)行授權(quán)機制的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業(yè)知識、時間和精力的限制，一個人很難形成合理的判斷，使得權(quán)限控制最終流于形式。而且，這種制度會造成“一把手”高度集權(quán)，缺乏對決策者的制約和監(jiān)督，授權(quán)機制失控極易導(dǎo)致腐敗。缺乏風(fēng)險防范機制和監(jiān)控措施。在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，高等院校面臨資產(chǎn)風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險等多種市場風(fēng)險，因此，需要有相關(guān)的風(fēng)險防范和控制措施。現(xiàn)實情況卻是大多數(shù)高校根本沒有相關(guān)的機制。內(nèi)部會計控制制度的制定程序不規(guī)范。內(nèi)部會計控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。首先，常常采用“打補丁”的方式出臺辦法。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴重，就出臺一個辦公用品采購與使用辦法。明天電話費高了，又制定一個通訊費管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，僅是購買電腦一項，就有好幾種操作模式：既可以通過負責(zé)管理固定資產(chǎn)的設(shè)備科購買，也可以通過行政辦公室購買，還可以通過信息科購買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。內(nèi)部會計控制制度本身存在缺陷。內(nèi)部會計制度本身的缺陷也會造成執(zhí)行不力。內(nèi)部會計控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，使得新手需要很長一段學(xué)習(xí)和熟悉的過程，通過長時間的實踐形成專業(yè)知識和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時工作交接不力也會造成控制漏洞。三、完善高校內(nèi)部會計控制制度的必要性。完善高校內(nèi)部會計控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。防止國有資產(chǎn)流失是高校建立內(nèi)部會計控制的根本目的。高校是國有資產(chǎn)集中的地方，也是國有資產(chǎn)流失的高發(fā)區(qū)之一。通過完善高校內(nèi)部會計控制制度，建立風(fēng)險預(yù)警和控制系統(tǒng)，形成有效的內(nèi)部相互牽制的關(guān)系，可以達到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費和不合理使用等問題。此外，建立健全內(nèi)部會計控制制度，可以明確財務(wù)與相關(guān)部門的分工，通過制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對確保高校各項經(jīng)濟工作的正常運行和提高管理水平具有十分重要的作用。完善高校內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。會計工作涉及各方面的利益關(guān)系，處理不當將會影響相關(guān)方面的利益，會計工作必須依法進行。單位內(nèi)部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務(wù)收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經(jīng)營管理帶來消極影響。因此，各高校應(yīng)當保證會計管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會計工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。完善高校內(nèi)部會計控制制度有利于會計信息的可靠性、完整性與合法性。會計資料真實、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據(jù)，真實可靠的會計報表能夠幫助決策者準確把握單位的經(jīng)濟運營情況。保證會計資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過內(nèi)部會計控制制度來實現(xiàn)。四、高校內(nèi)部會計控制的改善措施。加強內(nèi)部會計業(yè)務(wù)控制。第一，對高校貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)采取嚴格的授權(quán)、批準制度，實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責(zé)總賬的記錄。嚴格按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的操作程序辦理會計事項，會計部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。第二，完善實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。實物資產(chǎn)的控制方法主要有不相容職務(wù)相互分離控制、財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息技術(shù)控制等。在驗收入庫、領(lǐng)用、盤點、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行環(huán)節(jié)控制。在采購環(huán)節(jié)，設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位。專職采購機構(gòu)要實行定期輪轉(zhuǎn)制度，采購工作人員要由那些具有高度責(zé)任心的人擔(dān)當。大量的同宗物品要進入招標程序。在適當?shù)氖袌稣{(diào)查研究基礎(chǔ)上，加強工程項目的招投標、預(yù)算、工程質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的財務(wù)控制，防范高校項目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為。必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。第三，實施不相容崗位分離制度和內(nèi)部牽制制度。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等方面。各級管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能超越權(quán)限。實施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據(jù)會計法和《高校會計制度》、《高校財務(wù)制度》等規(guī)定，制定適合本單位的內(nèi)部會計控制制度，并且不折不扣地執(zhí)行。優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境。高校會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是一項全員參與的活動。首先，高校負責(zé)人是內(nèi)部會計控制中的一個重要主體，這就要求他們高度重視內(nèi)部會計控制，嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。高校負責(zé)人作為經(jīng)營管理者，同時也應(yīng)該是內(nèi)部會計