【文章內(nèi)容簡介】 薄必須連繼編 號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應(yīng)當按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記 帳。 第三十一條 各分公司對外財務(wù)報表應(yīng)按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務(wù)報表按財務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財務(wù)報表按規(guī)定日期上報。 第三十二條 各分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)經(jīng)理對上報的各類報表負責(zé)。 第三十三條 各分公司財務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應(yīng)當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求更正補充。 第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財務(wù)管理中心提 出書面意見的，應(yīng)當承擔責(zé)任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細則》 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（ 100247。 ） ＝ 元 代顧客繳納偶然所得個人所得稅 [100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25元 贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅 125 33%＝ 元 合計：贈送 100 元禮金券后，公司還需繳納稅金 元 二、 公司利潤要求 按每 1000 元贈送 100 元禮金券計算，所列支成本為 247。 1000＝ % 按公司目前平均費用率 6%計算，商品保本毛利率必須達到 25 %以上方可贈送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費用由廠方承擔，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達到 25%以上，否則不得贈送。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 財務(wù)部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個人所得稅，并將禮金券額和個人所得稅計入“營業(yè)外支出”科目。 凡營 銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 財務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實性，財務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認； 返利結(jié)算員審核； 財務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 五、 考核制度 各分公司所有財務(wù)人員必須按此要求進行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關(guān)稅費由責(zé)任人全額賠償，罰款 100 元。 因虛報毛利率，使贈送禮金券的商品毛利率低于 25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款 200 元。財務(wù)部返利結(jié)算員負審核責(zé)任罰款 300 元。 第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 摘自永 2020 財（通）字第 0109 號 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應(yīng) 按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為 20% 。 二、操作規(guī)定 在促銷活動中， 無論贈送商品 (包括供應(yīng)商提供的贈品，如 ERP系統(tǒng)中不反映的贈品 )還是贈送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個人所得稅 （注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個人所得稅），按所贈商品價格或所送金額的 20 %計算代扣個人所得稅額。所贈金額在 300 元以下的 ， 個人所得稅由公司承擔 ；所贈金額在 300 元以上的 ， 個人所得稅由消費者承擔 。 市場管理部門 在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細則時，應(yīng)將所送金額和代扣個人所得稅金額說明清楚，讓 消費者明白所獲贈品或獎金須交納個人所得稅的具體金額。 業(yè)務(wù)部門 在《促銷活動通知書》中 寫明所送金額 ，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作。另外，在策劃促銷活動時，對贈品價格定位要適當，如果價格定得偏高，一是增加增值稅金額，提高了促銷活動的成本，縮小了所銷商品的利潤空間；二是加大了個人所得稅的計稅基數(shù)。 財務(wù)部 門 在《促銷活動通知書》 ―財務(wù)流程 ‖欄中應(yīng)注明：該次促銷活動中 應(yīng) 由消費者承擔的 個人所得稅金額 ，并由門店 財務(wù) 向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。 門店 在舉行促銷活動 時，應(yīng)按贈品金額或禮金券金額的 20%代扣個人所得稅 ，并開具 XX 專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務(wù)部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 摘自《永 2020 財（規(guī)）字第 0023 號》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。我公司承諾自消費者購買我公司商品 15 日內(nèi)，如有上述情況 XX 將憑 DM 廣告單和在 XX 購買商品的發(fā)票將此筆差額補給消費者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調(diào)整引起的 售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。 二．規(guī)范消費者操作流程的目的 目的： 正確確認企業(yè)的應(yīng)收款項及時向供應(yīng)商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時統(tǒng)計企業(yè)負擔的補差額以加強對補差的管控。 三．消費者補差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔：此筆補差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔，屬應(yīng)收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。 2．公司承擔：此筆補差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直接進入當期損益。 四．操作流程 （一）門店 1．消費者憑 XX 或市場同類商品的 DM 廣 告單以及在 XX 購買商品的發(fā)票到 XX 商場要求補差，填寫 XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 （將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM或報紙廣告） ， 由該商品所在柜柜長簽字確認后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準。 消費者補差專用章樣式： 消費者補差專用章 原發(fā)票日期： 原銷售單 ID： 原發(fā) 票金額： 補差金額： 補差日期以第一張發(fā)票日期為準！ 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店財務(wù)主管每天根據(jù)銷售讓利單登記差價補貼明細表，門店經(jīng)理簽字確認，同時將銷售讓利單附在差價補貼明細表后按月歸檔。每月 27 日前將上月 26 日至本月 25 日的差價補貼明細表報財務(wù)部返利結(jié)算員。 差價補貼明細表 補差日期 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 合計 財務(wù)主管： 門店經(jīng)理： （ 二）分公司返利部 1．分公司返利相應(yīng)人員在每月 27 日跟催各門店上交差價補貼明細表，并匯總成一張品類差價補貼門店匯總表，匯總表中明細項不變只是依品類匯總 28 日前給營銷部門確認。 品類差價補貼門店匯總表 可收回金額： 品類經(jīng)理確認： 2．收到營銷部門確認的品類 差價補貼門店匯總表后將各品類可收回金額對應(yīng)各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價補貼欄中。 3．返利部相應(yīng)人員在 30 日前將品類差價補貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和財務(wù)管理中心收入監(jiān)控專員，收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。 （三）營銷部門 1．分公司營銷部門各品類相關(guān)人員在 28 日前將品類差價補貼門店匯總表確認后交分公司返利部。 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 補差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 是否可收回 供應(yīng)商名稱 2．分公司營銷部各品類負責(zé)人應(yīng)在每月終了前，收回上月確認可收回之差價補貼款。 五．考核制度 差價補貼的確認各門店財務(wù)人員必須仔細核對保證原始數(shù)據(jù)的準確性，各分公司返利人員及時進行 數(shù)據(jù)整理以反饋給營銷部門及時收回差價補貼款。 1． 門店差價補貼手續(xù)不全或錯漏的，每發(fā)生一筆，對收銀人員或財務(wù)主管理予以處罰。 2． 返利部門未按時催收差價補貼明細表的予以處罰。 3． 營銷部門未按時將品類差價補貼門店匯總表確認后交財務(wù)部，逾期予以處罰。 4． 營銷部門不及時催收差價補貼款，逾期予以處罰。 5． 在規(guī)定時間內(nèi)未收回差價補貼款的，返利結(jié)算員應(yīng)對營銷人員進行催收，返利人員未對營銷人員發(fā)出書面催收書的，逾期予以處罰。 六．執(zhí)行時間 本操作流程從 2020 年 4 月 26 日開始執(zhí)行。 第二項 粵閩地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 鑒于福州分公 司消費者補差政策的不同，為加強對補差的監(jiān)控，現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范，望福州分公司遵照執(zhí)行 一、 操作規(guī)范及職責(zé) （一） 柜長檢驗 補差是否符合權(quán)益保障條款，及原始發(fā)票 確認顧客出示的 DM 或報紙廣告是否符合。 （二） 填寫《銷售讓利單》并確認 柜長或指定柜組人員帶領(lǐng)顧客前往服務(wù)臺領(lǐng)取《銷售讓利單》并讓顧客填寫相關(guān)信息，必須注明發(fā)票號，在發(fā)票背面加蓋“補差章”，填全“補差章”相關(guān)信息。 由柜長、門店經(jīng)理確認簽字 將顧客帶來的補差依據(jù)（購置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報紙廣告）粘附在《銷售讓利單》后 通知顧客前往分公司財務(wù)部領(lǐng)取差價。 （三） 財務(wù)出 納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章。 每日按門店登記《差價補貼明細表》，每日報營銷部。 每月匯總補差讓利金額并在當月 27日前將上月 26日 ~本月 25日的《差價補貼明細表》報財務(wù)部返利管理員。 每日根據(jù)《銷售讓利單》進行制證，計入“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費補差款”科目。 每月核對“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費補差款”科目和《差價補貼明細表》是否一致。 （四） 財務(wù)返利管理人員匯總確認 根據(jù)《差價補貼明細表》，填寫成一張品類差價品類匯總表，每月 28 日前交給營銷部 門確認。 收到品類科確認過的差價補貼后記入供應(yīng)商應(yīng)收款中。 返利人員在本月 30 日前，將品類應(yīng)收差價補貼情況表交給分公司總經(jīng)理和財務(wù)管理中心收入監(jiān)控專員，同時將各分公司匯總。 （五） 營銷操人員操作 根據(jù)出納每日報的《差價補貼明細表》，及時聯(lián)系供應(yīng)商，提出解決方案和收款計劃。 相應(yīng)品類負責(zé)人員本月 28 日前確認當月品類差價表并交與財務(wù)返利管理人員，消費者補差要求在次月內(nèi)全額或加倍收回，補差回收要求在發(fā)票折扣折讓中體現(xiàn)，以賬扣方式或銀行結(jié)算方式收回。 每月終了前，收取上月已確認可收回的差價補貼款。 二、 罰則 對違反規(guī)定進行補 差的責(zé)任人視情節(jié)輕重處 50 以上元罰款，直至開除。 財務(wù)出納未及時準確登記《差價補貼明細表》的，返利管理員未及時準確匯總《應(yīng)收消費者差價匯總表》的，處 50 元罰款。 營銷部未按時收回補差的，對責(zé)任人處補差金額 20%的罰款。 三、 附表 差價補貼明細表 門店名稱： 序號 補差日期 補差讓利單號 品類 品名規(guī)格 原發(fā)票 日期 原發(fā)票 金額 補差 金額 備注 合計 制單： 第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重