【文章內容簡介】 流程應當科學嚴密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續(xù)等應當明確；（7） 工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 工程項目管理控制崗位職責工程項目管理控制崗位主要職責不相容職責總經理審批項目建議書；審批可行性研究報告；審批工程項目概預算報告；組織開展項目招標，審批中標單位；審批工程更改報告；審批工程項目竣工驗收報告。編制工程項目建議書；編制工程項目可行性報告；編制工程項目的概預算；編制工程項目招標文件；編制工程更改報告；編制工程項目驗收報告。財務部經理審核工程、采購付款計劃；審核工程、采購款項的支付；審核工程項目竣工決算書。工程、采購付款計劃的編制；工程、采購費用的支付；編制竣工決算報告。工程核算會計核對工程項目業(yè)務相關原始憑證；工程項目業(yè)務相關賬目。支付工程款項。出納支付工程項目進度、結算等款項。登記工程項目業(yè)務相關賬目。工程審計員組織工程項目竣工決算審計。審批竣工決算。工程主管提交工程項目建議書和可行性研究報告；組織研究工程項目的實施方式和方法；提交工程項目費用預算，并實施控制；審批工程項目進度報告；審核工程項目竣工驗收報告；制訂工程進度控制計劃和進度款支付計劃，并實施控制；監(jiān)督施工單位施工進度，編制工程進度報告，報上級審批。審批項目建議書和可行性研究報告；工程項目實施方式合理性評估；工程費用預算的審核；編制工程項目進度報告；工程竣工驗收、決算的審計。項目經理審核施工單位提出的進度款支付申請，報送上級審批；審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報告，報上級審批；定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質量隱患給予指正意見；組織工程項目竣工決算、驗收工作，編制工程決算報告，報上級審批。審批工程項目進度控制計劃；審批工程進度報告；審批工程進度款支付申請；審批工程更改申請；糾正、處罰施工單位違章行為；審批決算報告。 項目決策管理控制（1）工程項目決策過程中，公司的相關部門應履行其職能，提供必要的、合理的建議。（2）工程部為工程項目提供技術方面的支持，編制項目建議書和項目可行性研究報告；財務部為工程項目提供財務方面的參考意見；審計部對決策的過程實施監(jiān)督審計；合規(guī)部為工程項目提供法律方面的支持。 概預算審查控制（1） 工程項目的概、預算管理部門分別為工程部、財務部、審計部，各自的職責如下： 工程項目部收集編制工程項目預算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項目預算；財務部對概預算編制的各種依據(jù)進行審核，對數(shù)據(jù)進行復核演算；審計部對概預算編制、報批過程進行審計監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程項目概、預算的審查要求檢驗工程概、預算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實性。（2）審查重點：是否執(zhí)行國家、地方概、預算定額標準；是否按國家或地方政策調整材料價格、調整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標準；是否按國家或地方政府規(guī)定標準收取費用；主要材料價格的真實性；是否按施工圖及更改資料計算工程工作量，同時審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計費程序操作，有無違反操作程序多計費的問題；其它重要事項。（3）需要審查的資料包括但不限于以下內容：審查項目申報書；審查建議書或可行性研究報告；審查立項或初步設計批復文件；審查項目支出明細預算及編制說明；審查工程量的計算方式；審查材料預算價格；審查預、概算編制人員資質；審查其它相關資料及依據(jù)。（4）審查程序：審計部根據(jù)公司內控管理委員會指示組織專項審計；向工程部發(fā)送《審計通知單》，一般是在預概算經總經理審批通過后；開展調查確證工作，實施實質性的審計工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計報告；上交審計報告至總經理及內控管理委員會；對審計結果的執(zhí)行情況進行后續(xù)審計。 工程變更控制（1）工程變更申請內容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價款支付及金額發(fā)生的變動。（2）工程變更申請程序：施工單位填報變更報審表；項目經理審核（重大項目需監(jiān)理機構簽認）；工程部經理按審批權限審批；財務部審查核算；總經理審批。（3） 工程變更審批權限：項目經理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經理審核，呈報總經理審批，通過后實施。 竣工決算控制（1）管理范圍：凡新建、擴建、改建的基本建設項目（工程）和裝修項目按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，符合驗收標準的，必須及時組織驗收，辦理固定資產移交手續(xù)。（2）竣工驗收依據(jù)：批準的設計任務書、初步設計或變更初步設計、施工圖和設備技術說明書以及現(xiàn)行施工技術驗收規(guī)范以及公司有關審批、修改、調整文件等。（3）竣工決算的編制：所有竣工驗收的項目在辦理驗收手續(xù)之前，必須對所有財產和物資進行清理，編制竣工決算，分析概預算執(zhí)行情況，考核投資效果，報上級審查；竣工項目經驗收交接后，應及時辦理固定資產移交手續(xù)。（4）工程剩余物資處置：建設工程完工后，工程部或籌委會應當對工程剩余物資進行清理，對需處置的剩余物資，工程部負責人提出處置建議報總經理審批，收入報財務部沖減建設成本；工程項目現(xiàn)場使用的辦公設備清點入庫或移交其它項目。（5）整理資料：工程項目（包括單項工程）竣工驗收結束后，各相關部門應將所有技術文件材料進行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。（6）竣工驗收程序：根據(jù)工程項目的規(guī)模大小、復雜程度，項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規(guī)模較大、較復雜的項目，應先進行初驗，然后進行全部項目的竣工驗收；規(guī)模較小，較簡單的項目，可以一次進行全部項目的竣工驗收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術資料，提出交工報告；工程部接到報告后組織財務、設計及使用等有關部門進行驗收；經過各單項工程的驗收，確認工程項目全部完成，符合設計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結等必要文件資料，工程部負責向上逐級匯報，由總經理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗收情況報告報送不同級別政府部門進行審批。（7）特殊情況下竣工驗收的要求：工程項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設備未按設計規(guī)定的內容全部建成，但不影響正常使用，應辦理竣工驗收手續(xù)。對剩余工程，應按設計留足投資，限期完成；工程部分單項已經實際使用，近期不能按原設計規(guī)模續(xù)建的，應從實際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報公司批準后，對已完成的工程和設備，盡快組織驗收，辦理固定資產的移交手續(xù)。 竣工決算審計控制（1）審計部是公司基建、裝修工程項目內部審計的職能部門，工程項目、財務部等部門依照各自職責，協(xié)同審計部做好對基建、裝修工程項目的內部審計工作。（2）內部審計范圍：1　 新建、擴建、改建基本建設工程竣工決算；2　 零星基建工程、維修工程竣工決算；3　 裝飾、裝修工程竣工決算。（3） 審計依據(jù)：1　 國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標準；2　 國家和地方主管部門制定頒布的有關建設政策和規(guī)定；3　 國家有關的工程驗收標準、標準圖及技術要求；4　 施工圖紙、招標標書、招標答疑、施工承包合同、資質等級、設計變更、現(xiàn)場簽證等；5　 現(xiàn)場施工人員、單位負責人、有關負責人對現(xiàn)場簽證，初審（一審）結果審核簽證。（4）決算審計實施的主要內容：6　 項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；7　 工程量是否真實，價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；8　 竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；9　 建設項目概預算最終執(zhí)行情況；10　 交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；11　 轉出投資、應核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；12　 收尾工程的未完工工程量與所需要投資計算是否正確、合規(guī)；13　 項目結余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實、準確；14　 庫存物資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；15　 往來款是否真實、合法，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；16　 基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實、合法；17　 項目投資包干指標完成情況如何，包干結余分配是否合規(guī)。（5） 審計部在對工程項目審計時，工程部應當提供下列文件、報表和資料：1　 項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件；2　 初步竣工驗收報告，建設工程竣工圖；3　 工程招標文件、標底編制說明及標底；4　 承包合同或協(xié)議、工程設計變更單及其它簽證記錄；5　 工程預算書及由總經理簽章后的工程決算書；6　 工程項目開始后的過程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其它與財務收支有關的資料；7　 決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；8　 審計工作要求的其它資料。（6）審計報告應當征求被審計部門的意見，審計報告中的結論性意見與其它有關部門的審查結論不一致的，由審計部會同有關部門協(xié)商形成一致意見；經協(xié)商未達成一致意見的，提請總經理審批。（7）工程項目只有經過竣工決算審計，財務部才能辦理工程價款的結算，預付項目工程款應留足尾款。未經審計的工程項目，財務部有權拒絕核銷并予以退回。五、固定資產控制（一）固定資產管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 固定資產管理風險為了加強對固定資產的內部控制，防止固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產安全完整，提高固定資產使用效率，在固定資產管理過程中應當注意以下風險：（1） 未經授權審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失；（2） 虛計固定資產運輸費、安裝費和重估價值，可能造成公司固定資產損失；（3） 固定資產購買、建造決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費；（4） 固定資產使用、維護不當或不及時維修，可能造成公司資產使用效率低下或資產損失；（5） 固定資產盤點不準確、未及時處理或處理程序不恰當，可能造成企業(yè)資產流失；（6） 固定資產報廢不符合規(guī)定、未經有效審批，可能造成公司資產的流失或浪費；（7） 固定資產處置方案不合理、未經有效審批、收入沒有準確入賬，可能資產損失；（8） 固定資產租賃未經有效審批、租賃費用會計處理不當，可能成本費用失真；（9） 固定資產會計處理不合法、不真實、不完整，可能導致公司資產賬實不符或資產損失；（10） 選擇了資質不合格的評估機構，導致評估結果無效或不準確，可能造成決策失誤。 固定資產管理關鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施固定資產內部控制時，至少應當強化以下關鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立固定資產業(yè)務的崗位職責制和嚴格的授權審批制度；（2） 固定資產取得依據(jù)應當充分、適當，決策過程應當科學、規(guī)范；（3） 加強固定資產的日常管理工作，保證固定資產的安全與完整；（4） 明確固定資產處置范圍、標準和審批權限，避免固定資產流失或浪費；（5） 固定資產的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則、制度的規(guī)定；（6） 固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應清晰、嚴密。 固定資產管理控制崗位職責固定資產管理控制崗位主要職責不相容職責董事會審批固定資產投資預算。編制固定資產投資預算?？偨浝韺徟潭ㄙY產管理相關規(guī)章制度；審批固定資產投資預算；審批預算外固定資產投資項目；組織進行重大固定資產購建項目的技術可行性及財務可行性分析；審批固定資產的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉移、處理、投保計劃。擬定固定資產管理相關規(guī)章制度；編制固定資產投資預算；編制固定資產報廢、維修保養(yǎng)、轉移、處置等報告。財務負責人組織編制固定資產投資預算；審批授權范圍內預算外固定資產投資項目；審批授權范圍內固定資產購置申請；審批重大固定資產的維修、處置、轉移、投保申請；審批固定資產的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉移、處置、投保計劃；審批固定資產盤盈盤虧報告。審批預算內固定資產投資項目；審批一般固定資產的維修、處置、轉移、投保申請；編制固定資產的盤盈盤虧。行政部制定固定資產管理各項規(guī)章制度；編制公司總體固定資產投資預算；審核固定資產盤盈、盤虧報告；審核固定資產盤點、維修、報廢和投保等計劃；審批權限內固定資產報廢、轉移、外借、維修等申請；審核固定資產增加、轉移、報廢、調撥、外借等各類業(yè)務手續(xù)；組織固定資產報廢、報損的技術鑒定，提出處理建議；參與固定資產的采購工作；匯總各部門固定資產投資預算；負責設置固定資產登記卡和臺賬；1定期盤點固定資產，編制盤盈、盤虧報告；1定期檢查各類固定資產的使用損耗情況；1擬定固定資產的盤點、更新、維修、報廢和投保計劃。編制固定資產投資預算；編制固定資產維修,報廢和投保等各項計劃；辦理固定資產增加、轉移、調撥、外借等各類手續(xù)。固定資產管理員辦理固定資產增加、轉移、報廢、調撥、外借等各類手續(xù)；審核固定資產投資預算；審核固定資產的各項會計報表；審核支付賬款憑證。審核固定資產投資預算；審核固定資產更新、維修 、報廢和投保計劃；編制盤虧、盤盈報告。財務部經理審核固定資產盤盈、盤虧報告；參與固定資產的投資決策、分析、評價各種投