【正文】 資產(chǎn)使用部門編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；提出本部門固定資產(chǎn)購置、維修、轉(zhuǎn)移、處理等申請；參與本部門所購固定資產(chǎn)的可行性論證、招標、采購等活動；設(shè)置所使用固定資產(chǎn)的臺賬；負責固定資產(chǎn)日常維護和管理；組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗收；檢查、報告固定資產(chǎn)日常使用情況；辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部借用和調(diào)撥手續(xù)。采購員組織實施固定資產(chǎn)的詢價和采購。工程部進行設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗收管理；負責設(shè)備等固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試；負責設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護、大修和報廢處理。出納根據(jù)購置合同以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項。固定資產(chǎn)會計登記固定資產(chǎn)總分類和明細分類賬簿；審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、處理及對外出租出借等原始憑證；開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證；參與固定資產(chǎn)的盤點工作。財務(wù)部經(jīng)理審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；參與固定資產(chǎn)的投資決策、分析、評價各種投資方案；負責對固定資產(chǎn)購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動引起價值增減變動情況進行控制和管理。固定資產(chǎn)管理員辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)的各項會計報表；審核支付賬款憑證。行政部制定固定資產(chǎn)管理各項規(guī)章制度；編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；審核固定資產(chǎn)盤點、維修、報廢和投保等計劃；審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請；審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；組織固定資產(chǎn)報廢、報損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；參與固定資產(chǎn)的采購工作；匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；負責設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬；1定期盤點固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報告；1定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；1擬定固定資產(chǎn)的盤點、更新、維修、報廢和投保計劃。財務(wù)負責人組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目；審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請；審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保計劃；審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告?？偨?jīng)理審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目；組織進行重大固定資產(chǎn)購建項目的技術(shù)可行性及財務(wù)可行性分析；審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保計劃。 固定資產(chǎn)管理控制崗位職責固定資產(chǎn)管理控制崗位主要職責不相容職責董事會審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。五、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)管理風險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 固定資產(chǎn)管理風險為了加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當注意以下風險：（1） 未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（2） 虛計固定資產(chǎn)運輸費、安裝費和重估價值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；（3） 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；（4） 固定資產(chǎn)使用、維護不當或不及時維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；（5） 固定資產(chǎn)盤點不準確、未及時處理或處理程序不恰當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；（6） 固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費；（7） 固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準確入賬，可能資產(chǎn)損失；（8） 固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費用會計處理不當，可能成本費用失真；（9） 固定資產(chǎn)會計處理不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失；（10） 選擇了資質(zhì)不合格的評估機構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準確，可能造成決策失誤。（7）工程項目只有經(jīng)過竣工決算審計，財務(wù)部才能辦理工程價款的結(jié)算，預(yù)付項目工程款應(yīng)留足尾款。（5） 審計部在對工程項目審計時，工程部應(yīng)當提供下列文件、報表和資料：1　 項目批準建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件；2　 初步竣工驗收報告，建設(shè)工程竣工圖；3　 工程招標文件、標底編制說明及標底；4　 承包合同或協(xié)議、工程設(shè)計變更單及其它簽證記錄；5　 工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；6　 工程項目開始后的過程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料；7　 決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；8　 審計工作要求的其它資料。（3） 審計依據(jù)：1　 國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標準；2　 國家和地方主管部門制定頒布的有關(guān)建設(shè)政策和規(guī)定；3　 國家有關(guān)的工程驗收標準、標準圖及技術(shù)要求；4　 施工圖紙、招標標書、招標答疑、施工承包合同、資質(zhì)等級、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等；5　 現(xiàn)場施工人員、單位負責人、有關(guān)負責人對現(xiàn)場簽證，初審（一審）結(jié)果審核簽證。 竣工決算審計控制（1）審計部是公司基建、裝修工程項目內(nèi)部審計的職能部門，工程項目、財務(wù)部等部門依照各自職責，協(xié)同審計部做好對基建、裝修工程項目的內(nèi)部審計工作。（7）特殊情況下竣工驗收的要求：工程項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗收手續(xù)。（6）竣工驗收程序：根據(jù)工程項目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。（4）工程剩余物資處置：建設(shè)工程完工后，工程部或籌委會應(yīng)當對工程剩余物資進行清理，對需處置的剩余物資，工程部負責人提出處置建議報總經(jīng)理審批，收入報財務(wù)部沖減建設(shè)成本；工程項目現(xiàn)場使用的辦公設(shè)備清點入庫或移交其它項目。（2）竣工驗收依據(jù)：批準的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計或變更初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。（3） 工程變更審批權(quán)限：項目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報總經(jīng)理審批，通過后實施。 工程變更控制（1）工程變更申請內(nèi)容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價款支付及金額發(fā)生的變動。（3）需要審查的資料包括但不限于以下內(nèi)容：審查項目申報書；審查建議書或可行性研究報告；審查立項或初步設(shè)計批復(fù)文件；審查項目支出明細預(yù)算及編制說明；審查工程量的計算方式；審查材料預(yù)算價格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。 概預(yù)算審查控制（1） 工程項目的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財務(wù)部、審計部，各自的職責如下： 工程項目部收集編制工程項目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項目預(yù)算；財務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進行審核，對數(shù)據(jù)進行復(fù)核演算；審計部對概預(yù)算編制、報批過程進行審計監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程項目概、預(yù)算的審查要求檢驗工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實性。 項目決策管理控制（1）工程項目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。項目經(jīng)理審核施工單位提出的進度款支付申請，報送上級審批；審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報告，報上級審批；定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；組織工程項目竣工決算、驗收工作，編制工程決算報告，報上級審批。工程主管提交工程項目建議書和可行性研究報告；組織研究工程項目的實施方式和方法；提交工程項目費用預(yù)算，并實施控制；審批工程項目進度報告；審核工程項目竣工驗收報告；制訂工程進度控制計劃和進度款支付計劃，并實施控制；監(jiān)督施工單位施工進度，編制工程進度報告，報上級審批。工程審計員組織工程項目竣工決算審計。出納支付工程項目進度、結(jié)算等款項。工程核算會計核對工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。財務(wù)部經(jīng)理審核工程、采購付款計劃；審核工程、采購款項的支付；審核工程項目竣工決算書。 工程項目管理控制崗位職責工程項目管理控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理審批項目建議書；審批可行性研究報告；審批工程項目概預(yù)算報告；組織開展項目招標，審批中標單位；審批工程更改報告；審批工程項目竣工驗收報告。 工程項目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 公司在建立與實施工程項目內(nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項目風險給公司帶來的各種負面影響，應(yīng)當強化對工程項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。（4）在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。（3）公司應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其它費用。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購成本，包括采購價格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；（4）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等；（5）下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認為當期費用：運輸費、裝卸費、保險費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；（6）部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當按照實際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價。財務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計算確定存貨的實際價格。（3）存貨計價原則：存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。倉庫工作人員每月向財務(wù)部和其它有關(guān)部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。財務(wù)部設(shè)置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。倉庫工作人員每月定期同財務(wù)部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時糾正處理。（4）存貨賬目管理： 存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。倉庫工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉庫內(nèi)的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經(jīng)本部門負責人批準。嚴格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標準，貨架應(yīng)達到安全要求。（3）存貨防火、防盜等安全管理：倉庫禁止無關(guān)人員進入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理制度。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標示牌，標示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個倉庫內(nèi)。庫位配置應(yīng)配合倉庫內(nèi)設(shè)備（例如消防設(shè)施、通風設(shè)備、電源等）及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、款號、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標識，并制作《倉庫貨物擺放平面圖》，張貼在貨架處。存貨入庫按實收數(shù)量計算。進行實物質(zhì)量檢查。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片 存貨儲存管理控制（1）存貨入庫管理：入庫核對實物品名、款號、顏色、尺碼 、數(shù)量與采購合同一致。審核存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；決定存貨賬目的調(diào)整政策；決定購買存貨保險。編制采購申請；審批采購的制度、預(yù)算、計劃。進行常規(guī)性存貨的入庫檢驗。復(fù)核存貨的出入庫手續(xù)；復(fù)核倉庫臺賬；復(fù)核在庫存貨的日常盤點表；審核在庫呆、廢品的處理意見；監(jiān)督在庫呆、廢品的處理；組織月度盤點和年度盤點；復(fù)核月收貨、出貨報告。編制倉庫物資管理的臺賬；編制月入庫、出貨報告；編制盤點報告；辦理存貨保險購買申請手續(xù)。制定存貨管理的政策和制度；編制存貨管理的財務(wù)報表；制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。 存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風險，需要對存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：（1） 明確各部門存貨管理的職責分工、權(quán)限范圍和審批程序；（2） 科學(xué)、合理地設(shè)置機構(gòu)和配備人員；（3） 明確存貨請購的事項，請購的依據(jù)應(yīng)當充分、適當；（4） 存貨管理控制流程應(yīng)當清晰嚴密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當明確規(guī)范；（5） 存貨的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則、制度的規(guī)定。財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。 應(yīng)付賬款的檢查：財務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進行