【正文】 借款、長期應(yīng)付款、財務(wù)費用等明細(xì)賬，直接或匯總登記總分類賬。（2） 每月月底，總賬會計需與明細(xì)賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資償付業(yè)務(wù)會計記錄真實、可靠。七、預(yù)算控制（一）預(yù)算管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)算是指公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)事項進行相關(guān)額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。在預(yù)算管理過程中，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題如下：（1） 編制的預(yù)算脫離實際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（2） 預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成公司資源浪費和管理效率低下；（3） 未將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)；（4） 對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時查明原因，未能提出解決辦法；（5） 各預(yù)算執(zhí)行部門未定期報告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威；（6） 預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性；（7） 預(yù)算調(diào)整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化；（8） 預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理水平的改進和提高；（9） 預(yù)算考核未能正確評估公司預(yù)算期內(nèi)的各類風(fēng)險水平和經(jīng)營形勢，可能導(dǎo)致公司無法準(zhǔn)確認(rèn)識面臨的各類風(fēng)險，不能采取有效的防范措施；（10） 預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關(guān)人員的積極性。 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。公司在建立與實施預(yù)算內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立預(yù)算工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各崗位相互分離；（2） 明確預(yù)算編制依據(jù)、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)；（3） 明確規(guī)定預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機制，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行；（4） 保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強對預(yù)算調(diào)整的控制；（5） 建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時，獎懲嚴(yán)格有據(jù)。 預(yù)算管理崗位職責(zé)預(yù)算管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)股東大會 審批年度預(yù)算方案； 審批預(yù)算調(diào)整方案。 編制年度預(yù)算方案； 編制年度調(diào)整方案。董事會 審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理措施和辦法； 審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度； 審批季度、月度預(yù)算目標(biāo)； 審批預(yù)算管理的崗位責(zé)任制度； 組織制定年度預(yù)算方案，提交股東大會審議； 調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛。 編制預(yù)算管理制度； 審批預(yù)算方案?？偨?jīng)理 權(quán)限范圍內(nèi)審批超預(yù)算的資金支出申請； 審閱預(yù)算執(zhí)行情況報告。 年度預(yù)算方案的獨立審批； 編制預(yù)算執(zhí)行情況報告； 審批預(yù)算目標(biāo)、政策。預(yù)算委員會 擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策； 制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法； 匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案； 審核預(yù)算調(diào)整報告，編制調(diào)整方案并報批； 組織下達預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題； 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)； 為預(yù)算編制、調(diào)整、分析、考核提供財務(wù)信息。審批預(yù)算草案。財務(wù)經(jīng)理 實施會計監(jiān)督； 協(xié)助預(yù)算委員會整理、分析預(yù)算編制相關(guān)信息。 預(yù)算的編制； 預(yù)算的考核； 預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算專員 匯總各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù)； 擬定公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報告； 擬定公司總體預(yù)算分析報告； 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查； 協(xié)助開展預(yù)算執(zhí)行考核事項。 獨立向預(yù)算執(zhí)行部門提出； 預(yù)算編制、執(zhí)行建議； 審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報告和預(yù)算分析報告。審計經(jīng)理 對預(yù)算執(zhí)行過程實施審計； 監(jiān)督，及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題。對被審計部門實施處罰。各部門負(fù)責(zé)人 本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作； 配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析； 提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報告，報上級審批； 加強同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。 審批部門業(yè)務(wù)預(yù)算； 考核預(yù)算執(zhí)行情況； 審批調(diào)整方案。（二）預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)控制 預(yù)算編制責(zé)任部門（1） 公司預(yù)算審批機構(gòu)——股東大會。（2） 公司預(yù)算制定機構(gòu)——董事會。（3） 公司預(yù)算管理機構(gòu)——預(yù)算委員會。（4） 公司預(yù)算支持機構(gòu)——財務(wù)部。（5） 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)——公司各部門/各代理門店。 預(yù)算編制的授權(quán)審批（1） 預(yù)算目標(biāo)制定和形成預(yù)算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，擬定公司預(yù)算目標(biāo)和政策，報董事會和股東大會審批。預(yù)算委員會將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達到公司各部門和各代理門店。（2） 部門預(yù)算編制上報公司各部門按照下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實際情況，編制本部門詳細(xì)的預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報公司預(yù)算委員會。（3） 審查平衡公司預(yù)算委員會對各部門上報的預(yù)算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。（4） 審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算方案，編制公司預(yù)算方案，上報公司董事會審核，股東大會審批，形成公司正式年度預(yù)算方案。 預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批（1） 公司預(yù)算審批、分解與下達公司預(yù)算經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進行分解、下達，各部門為公司預(yù)算的責(zé)任部門。（2） 各項業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行各責(zé)任部門按照預(yù)算責(zé)任分解情況分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。（3） 財務(wù)支出的審批預(yù)算內(nèi)資金支出實行責(zé)任人限額審批；限額以上資金支出實行總經(jīng)理審批。預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會審議，董事會和股東大會審批。 預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批（1） 預(yù)算調(diào)整申請公司各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預(yù)算更改及修訂申請：預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂；發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時修訂預(yù)算。（2） 申請審批預(yù)算委員會匯總各部門提交的預(yù)算調(diào)整申請，編制預(yù)算變更對照表，并說明總變更數(shù)對公司目標(biāo)的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批；預(yù)算委員會根據(jù)審批意見對預(yù)算調(diào)整方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整方案；預(yù)算委員會將新的預(yù)算調(diào)整方案下達到各部門，各部門執(zhí)行新預(yù)算。 預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批（1） 公司各部門/各代理門店定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，上交預(yù)算委員會。（2） 財務(wù)部對各部門提交的預(yù)算執(zhí)行情況報告進行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。（3） 預(yù)算委員會根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎懲方案，交董事會審批。（4） 根據(jù)審批的獎懲方案，及時對各責(zé)任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關(guān)人員的積極性。（三）預(yù)算編制管理 預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。 預(yù)算分類（1） 按照編制時間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 3 種形式。（2） 按照預(yù)算內(nèi)容劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算 3 種形式。經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括預(yù)計現(xiàn)金流量、預(yù)計損益、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債。資本預(yù)算包括對外投資預(yù)算、基建（含裝修）工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。（3） 按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項目預(yù)算 3 種形式，其中部門預(yù)算包括部門費用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。 預(yù)算編制方式及方法（1） 公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。公司預(yù)算委員會提出公司的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達；二級預(yù)算部門依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本部門的要求，編制本部門預(yù)算；預(yù)算委員會匯總二級預(yù)算部門的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報批程序。（2） 預(yù)算編制的基本方法①固定預(yù)算：固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如采購量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預(yù)算期，確定各項預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。②彈性預(yù)算：以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。③零基預(yù)算：對于任何一個預(yù)算期或預(yù)算項目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項目預(yù)算數(shù)額的方法。④滾動預(yù)算：滾動預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動預(yù)算；以季度為單位進行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動預(yù)算。⑤概率預(yù)算：概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。 年度預(yù)算編制程序（1） 每年 3月 3 日前，預(yù)算委員會負(fù)責(zé)人須向董事會提交年度預(yù)算完成情況，總經(jīng)理向董事會提交下年度經(jīng)營預(yù)測的報告；（2） 每年3月 10 日前，董事會下達主要經(jīng)營指標(biāo)；（3） 每年3月 15 日前，預(yù)算委員會組織各部門負(fù)責(zé)人召開預(yù)算工作會議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時間分解至4個季度；（4） 各部門負(fù)責(zé)人組織編制本部門預(yù)算（草案）后提交預(yù)算委員會匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算；（5） 年度預(yù)算必須于 3月 25 日～3月 30 日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。 月度預(yù)算編制程序（1） 月度預(yù)算要求每月 30 日前，由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會提交月度預(yù)算（草案）；（2） 由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)組織整理、匯總報董事會批準(zhǔn)。 臨時預(yù)算編制程序（1） 臨時預(yù)算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理需要提出某一時期或階段的預(yù)算；（2） 由項目負(fù)責(zé)人編制，其直接上級和預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限批準(zhǔn)，在審批權(quán)限以外的項目，由董事會批準(zhǔn)；（3） 董事會批準(zhǔn)后實施，要求在項目正式啟動之前完成這類預(yù)算的編審工作。 備用籌資方案在各項預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時缺口，由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。（四）預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算內(nèi)事項的申請預(yù)算內(nèi)事項的申請，須編制預(yù)算內(nèi)事項申請書，申請書的內(nèi)容如下：（1） 預(yù)算內(nèi)事項的活動和金額；（2） 預(yù)算事項在預(yù)算書和工作計劃報告書中的相應(yīng)編號或類別名稱；（3） 預(yù)算事項預(yù)計進行的時間以及提出申請的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。 預(yù)算外事項的申請預(yù)算外事項申請，須編制預(yù)算外事項申請書，內(nèi)容如下：（1） 注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其它原因；（2） 詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報等數(shù)據(jù)；（3） 具有審核、審批權(quán)人員的簽名。 核查和批準(zhǔn)財務(wù)部、預(yù)算委員會、總經(jīng)理、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項申請的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。 建立預(yù)算執(zhí)行臺賬（1） 各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。（2） 臺賬要按照預(yù)算的具體項目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。 簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位（1） 董事長與總經(jīng)理簽訂總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書；（2） 總經(jīng)理與其直接下級預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人簽訂各部門的預(yù)算責(zé)任合同書；（3） 各基本預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書；（4） 預(yù)算責(zé)任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。 預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋（1） 公司建立信息反饋系統(tǒng)，對各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)；（2） 在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算部門應(yīng)定期召開預(yù)算例會，對照預(yù)算指標(biāo)及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點，預(yù)算例會按照召開的頻度應(yīng)當(dāng)形成不同形式的預(yù)算反饋表；（3） 將本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財務(wù)部；（4） 財務(wù)部每月按照部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并進行差異分析，填寫分析結(jié)論，作為預(yù)算委員會檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。 編制預(yù)算執(zhí)行情況報告（1） 各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，編制頻率為年度、半年度和季度；（2） 預(yù)算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求：各部門在進行預(yù)算執(zhí)行情況分析時，應(yīng)與上一年度同期進行對比；各部門在進行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時，應(yīng)進行下季度預(yù)測，包括但不限于市場分析、銷售收入預(yù)測、重大成本支出預(yù)測、季度毛利預(yù)測、資本性支出完成預(yù)測等；各部門在進行第2季度分析時，應(yīng)對全年完成情況進行預(yù)測；第4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測，分別在 12 月底報送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測。 預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度（五）預(yù)算調(diào)整管理進行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則（1） 預(yù)算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)