【正文】 編制預算執(zhí)行情況報告（1） 各部門定期編制預算執(zhí)行情況報告，編制頻率為年度、半年度和季度；（2） 預算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求：各部門在進行預算執(zhí)行情況分析時，應與上一年度同期進行對比；各部門在進行季度預算執(zhí)行情況分析時，應進行下季度預測，包括但不限于市場分析、銷售收入預測、重大成本支出預測、季度毛利預測、資本性支出完成預測等；各部門在進行第2季度分析時，應對全年完成情況進行預測；第4季度需按月提交月度預算支出預測，分別在 12 月底報送本月完成情況及下月的預算支出預測。 簽訂各級預算執(zhí)行責任書，確保預算執(zhí)行到位（1） 董事長與總經(jīng)理簽訂總體預算執(zhí)行責任書；（2） 總經(jīng)理與其直接下級預算部門的負責人簽訂各部門的預算責任合同書；（3） 各基本預算部門的負責人與有關管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書；（4） 預算責任書的內(nèi)容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等。 建立預算執(zhí)行臺賬（1） 各部門均建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務對賬，做到日清日結(jié)。 預算外事項的申請預算外事項申請，須編制預算外事項申請書，內(nèi)容如下：（1） 注明預算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預算目標的合理性以及其它原因；（2） 詳細說明預算外支出的金額，預期回報等數(shù)據(jù)；（3） 具有審核、審批權(quán)人員的簽名。 備用籌資方案在各項預算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預算委員會負責制定備用籌資方案。 月度預算編制程序（1） 月度預算要求每月 30 日前，由各部門負責人根據(jù)年度預算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預算委員會提交月度預算（草案）；（2） 由預算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。⑤概率預算：概率預算是指對在預算期內(nèi)不確定的各預算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關變量在預期內(nèi)期望值的預算編制方法。它是預算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預算編制方法。③零基預算：對于任何一個預算期或預算項目，都不以現(xiàn)有的預算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關部門的職責范圍和經(jīng)營需要來安排有關項目預算數(shù)額的方法。以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（如采購量、銷售量）水平作為惟一的基礎，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預算期，確定各項預算指標數(shù)據(jù)的方法。公司預算委員會提出公司的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達；二級預算部門依據(jù)公司參考性目標對本部門的要求，編制本部門預算；預算委員會匯總二級預算部門的預算，并編制公司總體預算，履行報批程序。（3） 按照預算控制功能劃分為公司整體預算、部門預算和項目預算 3 種形式，其中部門預算包括部門費用、成本預算、部門工作目標預算等。財務預算包括預計現(xiàn)金流量、預計損益、預計資產(chǎn)負債。（2） 按照預算內(nèi)容劃分為經(jīng)營預算、資本預算、財務預算 3 種形式。（三）預算編制管理 預算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。（3） 預算委員會根據(jù)分析結(jié)果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。 預算分析與考核的授權(quán)審批（1） 公司各部門/各代理門店定期編制預算執(zhí)行情況報告，上交預算委員會。 預算調(diào)整中的授權(quán)審批（1） 預算調(diào)整申請公司各部門在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預算更改及修訂申請：預算執(zhí)行的差異率超出預算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂；發(fā)生不可預見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期及時修訂預算。（3） 財務支出的審批預算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批；限額以上資金支出實行總經(jīng)理審批。 預算執(zhí)行中的授權(quán)審批（1） 公司預算審批、分解與下達公司預算經(jīng)過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門為公司預算的責任部門。在審查過程中，應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。（2） 部門預算編制上報公司各部門按照下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身實際情況，編制本部門詳細的預算方案，并按規(guī)定時間上報公司預算委員會。 預算編制的授權(quán)審批（1） 預算目標制定和形成預算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定公司預算目標和政策，報董事會和股東大會審批。（4） 公司預算支持機構(gòu)——財務部。（2） 公司預算制定機構(gòu)——董事會。 審批部門業(yè)務預算； 考核預算執(zhí)行情況； 審批調(diào)整方案。對被審計部門實施處罰。 獨立向預算執(zhí)行部門提出； 預算編制、執(zhí)行建議； 審核公司總體預算執(zhí)行情況報告和預算分析報告。 預算的編制； 預算的考核； 預算的執(zhí)行。審批預算草案。 年度預算方案的獨立審批； 編制預算執(zhí)行情況報告； 審批預算目標、政策。 編制預算管理制度； 審批預算方案。 編制年度預算方案； 編制年度調(diào)整方案。公司在建立與實施預算內(nèi)部控制過程中，至少應當加強對預算關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立預算工作崗責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限，確保各崗位相互分離；（2） 明確預算編制依據(jù)、程序和方法，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學；（3） 明確規(guī)定預算指標分解方式、預算執(zhí)行責任主體、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制，確保預算得到嚴格執(zhí)行；（4） 保證預算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強對預算調(diào)整的控制；（5） 建立預算執(zhí)行分析、審計、考核等制度，確保預算分析科學、及時，獎懲嚴格有據(jù)。在預算管理過程中，公司應當關注的問題如下：（1） 編制的預算脫離實際，預算未經(jīng)有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；（2） 預算分解不具體、預算則主體不明確，可能造成公司資源浪費和管理效率低下；（3） 未將年度預算細分為季度預算和月份預算，可能導致年度財務預算目標難以實現(xiàn)；（4） 對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關部門未及時查明原因，未能提出解決辦法；（5） 各預算執(zhí)行部門未定期報告全面預算的執(zhí)行情況，可能造成預算體系失去權(quán)威；（6） 預算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預算調(diào)整體系缺乏準確性；（7） 預算調(diào)整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標，造成調(diào)整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化；（8） 預算考核未能總結(jié)預算管理過程中的經(jīng)驗與教訓，影響預算管理水平的改進和提高；（9） 預算考核未能正確評估公司預算期內(nèi)的各類風險水平和經(jīng)營形勢，可能導致公司無法準確認識面臨的各類風險，不能采取有效的防范措施；（10） 預算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關人員的積極性。（2） 每月月底，總賬會計需與明細賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認，確?；I資償付業(yè)務會計記錄真實、可靠。 編制記賬憑證籌資申請批準后，會計人員編制借款、支付利息、償還本金等記賬憑證； 審核記賬憑證（1） 稽核人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議中的條款認真審核還本付息清冊中應付本金與利息的準確性；（2） 稽核人員需認真核實利息支付清單與憑據(jù)；（3） 稽核人員核實后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財務部經(jīng)理簽批復核；（4） 財務部經(jīng)理再次復核記賬憑證的會計處理的正確性，審核后簽字，呈交財務負責人審核；（5） 財務負責人審核簽字后交予財務部經(jīng)理，由財務部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息等手續(xù)；（6） 記賬憑證的審核過程需有記錄，禁止越級或縮短過程。 監(jiān)督籌集資金的使用根據(jù)籌資合同或協(xié)議中對籌集資金的使用要求，籌資主管與籌資專員應加強監(jiān)督籌資資金的使用情況，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金的運用，提高資金的使用效率。 收取資產(chǎn)（1） 出納人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議，在規(guī)定時間內(nèi)向貸款銀行或其它金融機構(gòu)收取借款本金；（2） 籌資合同或協(xié)議簽訂后，出納人員需及時核實籌集資金的到賬情況，發(fā)現(xiàn)異常，及時匯報，否則出納人員承擔相關責任；（3） 籌資合同或協(xié)議簽訂后，公司的會計人員需及時檢查貸款憑證手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否合法，確保與籌資合同或協(xié)議的內(nèi)容保持一致。（三）籌資執(zhí)行管理 籌資方案的審核批準籌資方案的審核批準參照《審批權(quán)限表》。 籌資方案的選優(yōu)標準（1） 籌資方案符合《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定；（2） 籌資方案的籌資總收益大于籌資總成本；（3） 籌資方案的籌資成本最小，利益最大；（4） 籌集的資金符合公司經(jīng)營的需要，籌集資金額的多少適宜。（二）籌資預算與籌資方案 籌資預算的編寫內(nèi)容（1） 籌資預算需合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)；（2） 籌資預算選擇適合公司的籌資方式；（3） 籌資預算需確定公司最佳的資金成本；（4） 籌資預算需嚴格控制財務風險；（5） 籌資預算要根據(jù)上期預算的完成情況分析其對本期預算的影響?；巳藛T審查公司籌資償付的記賬憑證。出納 核實籌資資金的到位情況； 支付利息或本金。會計 審核籌資的會計憑證； 計算公司籌資應付的利息； 準確對公司的籌資活動進行會計記錄。籌資專員 為籌資主管編制籌資預算提供幫助； 為籌資主管編寫籌資方案提供幫助； 配合主管執(zhí)行籌資的具體工作?；I資主管 管理籌資渠道； 編制籌資預算； 設計籌資方案并編寫具體內(nèi)容； 擬寫籌資合同或協(xié)議。財務部經(jīng)理 制定公司的財務管理制度； 指導籌資主管編制籌資預算； 指導籌資主管設計籌資方案； 指導籌資主管擬寫籌資合同或協(xié)議。法律顧問 審核籌資方案的合法性； 審核籌資合同或協(xié)議的合法性。財務負責人 審核公司財務管理的規(guī)章制度； 審核籌資預算； 審核籌資方案； 審核籌資合同或協(xié)議。 籌資管理控制崗位職責籌資管理控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理 審批財務管理的規(guī)章制度； 審批公司的財務規(guī)劃； 審批籌資預算； 審批籌資方案； 審批籌資合同或協(xié)議； 簽訂籌資合同或協(xié)議； 制定公司的財務規(guī)劃。 籌資管理關鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司籌資過程中的風險，需要對公司籌資過程中的關鍵環(huán)節(jié)進行控制。1 日常維修管理：（1） 固定資產(chǎn)使用部門定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，出現(xiàn)所用固定資產(chǎn)生產(chǎn)效率、使用效果下降時，需向行政部匯報；（2） 行政部門根據(jù)實際情況合理地安排修理和維護計劃，選擇科學的修理時間，防止因為固定資產(chǎn)維修影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；（3） 行政部對資金使用、修理程序進度審核控制，防止資金管理舞弊和不恰當修理造成固定資產(chǎn)功能損失；（4） 財務部負責對維修資金的使用在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批；（5） 代理門店有一定的備用金，可以用于固定資產(chǎn)的日常修理，對于備用金限額內(nèi)的修理支出，財務部根據(jù)有關維修費用結(jié)算單據(jù)進行報銷，并且補足備用金；對于超過部門備用金限額的固定資產(chǎn)日常修理費用支出，可以單獨申請支付。 建立固定資產(chǎn)登記簿（1） 按固定資產(chǎn)使用部門開設賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額；按固定資產(chǎn)類別開設賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額。 編制固定資產(chǎn)目錄（1） 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號，是實行固定資產(chǎn)歸口分級管理與建立崗位責任制的重要基礎工作，是編制固定資產(chǎn)臺賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進行維修、編制統(tǒng)計報表及進行固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)；（2） 固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)項目進行編制；（3） 固定資產(chǎn)項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時，要注意劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限、劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限；（4） 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號時應注意事項：1　 進行固定資產(chǎn)編號時應遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號方法；2　 號碼一經(jīng)編定，不能隨意變動；3　 新增固定資產(chǎn)應從現(xiàn)有編號依次續(xù)編每一固定資產(chǎn)編號確定后，實物標牌號應與賬面編號一致；4　 編號只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經(jīng)注銷，通常不能補空。 結(jié)算付款財務部門審查驗收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會計開具付款憑證，出納與供應商或承包商辦理結(jié)算付款。 移交固定資產(chǎn)驗收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。 采購（1） 固定資產(chǎn)購置應堅持多方詢價（不少于三方）的原則，保證資產(chǎn)購置價格的合理性；（2） 對不宜招投標的，應當進行市場調(diào)查和多渠道詢價，然后確定供貨商；（3） 采購人員在進行供貨商的選擇時，應著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽以及質(zhì)量保證體系；（4） 同時，根據(jù)供貨廠商的報價函及其它書面資料填寫《固定資產(chǎn)供貨商綜合評估表》，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者；（5） 在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有關負責人在授權(quán)的范圍內(nèi)與之簽訂合同；合同應該明確規(guī)定購置固定資產(chǎn)的型號、性能、價格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的結(jié)構(gòu)、面積、工期、造價、質(zhì)量標準等。若屬計劃外采購，還需遞交《計劃外固定資產(chǎn)購置說明》，對計劃外購置的原因進行詳細說明。（二）固定資產(chǎn)管理控制 購置申請根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增計劃以及實際的使用需要，各部門詳細填列《固定資產(chǎn)采購申請表》，提出固定資產(chǎn)購置申請；申請表編制內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、預算金額、主要制造廠商以及購置原因等。