【正文】 編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告（1） 各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，編制頻率為年度、半年度和季度；（2） 預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告須遵循以下要求：各部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對比；各部門在進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度預(yù)測，包括但不限于市場分析、銷售收入預(yù)測、重大成本支出預(yù)測、季度毛利預(yù)測、資本性支出完成預(yù)測等；各部門在進(jìn)行第2季度分析時(shí)，應(yīng)對全年完成情況進(jìn)行預(yù)測；第4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測，分別在 12 月底報(bào)送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測。 簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位（1） 董事長與總經(jīng)理簽訂總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書；（2） 總經(jīng)理與其直接下級預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人簽訂各部門的預(yù)算責(zé)任合同書；（3） 各基本預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書；（4） 預(yù)算責(zé)任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。 建立預(yù)算執(zhí)行臺賬（1） 各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。 預(yù)算外事項(xiàng)的申請預(yù)算外事項(xiàng)申請，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請書，內(nèi)容如下：（1） 注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其它原因；（2） 詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)；（3） 具有審核、審批權(quán)人員的簽名。 備用籌資方案在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。 月度預(yù)算編制程序（1） 月度預(yù)算要求每月 30 日前，由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算（草案）；（2） 由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。⑤概率預(yù)算：概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預(yù)算編制方法。③零基預(yù)算：對于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如采購量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。公司預(yù)算委員會(huì)提出公司的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級分解下達(dá)；二級預(yù)算部門依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本部門的要求，編制本部門預(yù)算；預(yù)算委員會(huì)匯總二級預(yù)算部門的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。（3） 按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算 3 種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。（2） 按照預(yù)算內(nèi)容劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 3 種形式。（三）預(yù)算編制管理 預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。（3） 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方案，交董事會(huì)審批。 預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批（1） 公司各部門/各代理門店定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會(huì)。 預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批（1） 預(yù)算調(diào)整申請公司各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時(shí)，可提出預(yù)算更改及修訂申請：預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進(jìn)行修訂；發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)修訂預(yù)算。（3） 財(cái)務(wù)支出的審批預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批；限額以上資金支出實(shí)行總經(jīng)理審批。 預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批（1） 公司預(yù)算審批、分解與下達(dá)公司預(yù)算經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門為公司預(yù)算的責(zé)任部門。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。（2） 部門預(yù)算編制上報(bào)公司各部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制本部門詳細(xì)的預(yù)算方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)。 預(yù)算編制的授權(quán)審批（1） 預(yù)算目標(biāo)制定和形成預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，擬定公司預(yù)算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)審批。（4） 公司預(yù)算支持機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)部。（2） 公司預(yù)算制定機(jī)構(gòu)——董事會(huì)。 審批部門業(yè)務(wù)預(yù)算； 考核預(yù)算執(zhí)行情況； 審批調(diào)整方案。對被審計(jì)部門實(shí)施處罰。 獨(dú)立向預(yù)算執(zhí)行部門提出； 預(yù)算編制、執(zhí)行建議； 審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告。 預(yù)算的編制； 預(yù)算的考核； 預(yù)算的執(zhí)行。審批預(yù)算草案。 年度預(yù)算方案的獨(dú)立審批； 編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告； 審批預(yù)算目標(biāo)、政策。 編制預(yù)算管理制度； 審批預(yù)算方案。 編制年度預(yù)算方案； 編制年度調(diào)整方案。公司在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立預(yù)算工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各崗位相互分離；（2） 明確預(yù)算編制依據(jù)、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)；（3） 明確規(guī)定預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行；（4） 保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整的控制；（5） 建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計(jì)、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，獎(jiǎng)懲嚴(yán)格有據(jù)。在預(yù)算管理過程中，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題如下：（1） 編制的預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（2） 預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成公司資源浪費(fèi)和管理效率低下；（3） 未將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；（4） 對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時(shí)查明原因，未能提出解決辦法；（5） 各預(yù)算執(zhí)行部門未定期報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威；（6） 預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性；（7） 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整方案無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化；（8） 預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理水平的改進(jìn)和提高；（9） 預(yù)算考核未能正確評估公司預(yù)算期內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營形勢，可能導(dǎo)致公司無法準(zhǔn)確認(rèn)識面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措施；（10） 預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關(guān)人員的積極性。（2） 每月月底，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資償付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、可靠。 編制記賬憑證籌資申請批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員編制借款、支付利息、償還本金等記賬憑證； 審核記賬憑證（1） 稽核人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議中的條款認(rèn)真審核還本付息清冊中應(yīng)付本金與利息的準(zhǔn)確性；（2） 稽核人員需認(rèn)真核實(shí)利息支付清單與憑據(jù)；（3） 稽核人員核實(shí)后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽批復(fù)核；（4） 財(cái)務(wù)部經(jīng)理再次復(fù)核記賬憑證的會(huì)計(jì)處理的正確性，審核后簽字，呈交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核；（5） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后交予財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息等手續(xù)；（6） 記賬憑證的審核過程需有記錄，禁止越級或縮短過程。 監(jiān)督籌集資金的使用根據(jù)籌資合同或協(xié)議中對籌集資金的使用要求，籌資主管與籌資專員應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督籌資資金的使用情況，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金的運(yùn)用，提高資金的使用效率。 收取資產(chǎn)（1） 出納人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向貸款銀行或其它金融機(jī)構(gòu)收取借款本金；（2） 籌資合同或協(xié)議簽訂后，出納人員需及時(shí)核實(shí)籌集資金的到賬情況，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)匯報(bào)，否則出納人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；（3） 籌資合同或協(xié)議簽訂后，公司的會(huì)計(jì)人員需及時(shí)檢查貸款憑證手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否合法，確保與籌資合同或協(xié)議的內(nèi)容保持一致。（三）籌資執(zhí)行管理 籌資方案的審核批準(zhǔn)籌資方案的審核批準(zhǔn)參照《審批權(quán)限表》。 籌資方案的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)（1） 籌資方案符合《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定；（2） 籌資方案的籌資總收益大于籌資總成本；（3） 籌資方案的籌資成本最小，利益最大；（4） 籌集的資金符合公司經(jīng)營的需要，籌集資金額的多少適宜。（二）籌資預(yù)算與籌資方案 籌資預(yù)算的編寫內(nèi)容（1） 籌資預(yù)算需合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)；（2） 籌資預(yù)算選擇適合公司的籌資方式；（3） 籌資預(yù)算需確定公司最佳的資金成本；（4） 籌資預(yù)算需嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（5） 籌資預(yù)算要根據(jù)上期預(yù)算的完成情況分析其對本期預(yù)算的影響?；巳藛T審查公司籌資償付的記賬憑證。出納 核實(shí)籌資資金的到位情況； 支付利息或本金。會(huì)計(jì) 審核籌資的會(huì)計(jì)憑證； 計(jì)算公司籌資應(yīng)付的利息； 準(zhǔn)確對公司的籌資活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄?；I資專員 為籌資主管編制籌資預(yù)算提供幫助； 為籌資主管編寫籌資方案提供幫助； 配合主管執(zhí)行籌資的具體工作?；I資主管 管理籌資渠道； 編制籌資預(yù)算； 設(shè)計(jì)籌資方案并編寫具體內(nèi)容； 擬寫籌資合同或協(xié)議。財(cái)務(wù)部經(jīng)理 制定公司的財(cái)務(wù)管理制度； 指導(dǎo)籌資主管編制籌資預(yù)算； 指導(dǎo)籌資主管設(shè)計(jì)籌資方案； 指導(dǎo)籌資主管擬寫籌資合同或協(xié)議。法律顧問 審核籌資方案的合法性； 審核籌資合同或協(xié)議的合法性。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 審核公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度； 審核籌資預(yù)算； 審核籌資方案； 審核籌資合同或協(xié)議。 籌資管理控制崗位職責(zé)籌資管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理 審批財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度； 審批公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃； 審批籌資預(yù)算； 審批籌資方案； 審批籌資合同或協(xié)議； 簽訂籌資合同或協(xié)議； 制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃。 籌資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司籌資過程中的風(fēng)險(xiǎn)，需要對公司籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。1 日常維修管理：（1） 固定資產(chǎn)使用部門定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，出現(xiàn)所用固定資產(chǎn)生產(chǎn)效率、使用效果下降時(shí)，需向行政部匯報(bào)；（2） 行政部門根據(jù)實(shí)際情況合理地安排修理和維護(hù)計(jì)劃，選擇科學(xué)的修理時(shí)間，防止因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)維修影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；（3） 行政部對資金使用、修理程序進(jìn)度審核控制，防止資金管理舞弊和不恰當(dāng)修理造成固定資產(chǎn)功能損失；（4） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對維修資金的使用在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（5） 代理門店有一定的備用金，可以用于固定資產(chǎn)的日常修理，對于備用金限額內(nèi)的修理支出，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)維修費(fèi)用結(jié)算單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，并且補(bǔ)足備用金；對于超過部門備用金限額的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用支出，可以單獨(dú)申請支付。 建立固定資產(chǎn)登記簿（1） 按固定資產(chǎn)使用部門開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額；按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額。 編制固定資產(chǎn)目錄（1） 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號，是實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級管理與建立崗位責(zé)任制的重要基礎(chǔ)工作，是編制固定資產(chǎn)臺賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行維修、編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表及進(jìn)行固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)；（2） 固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行編制；（3） 固定資產(chǎn)項(xiàng)目是指一個(gè)完整的獨(dú)立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時(shí)，要注意劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限、劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限；（4） 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)：1　 進(jìn)行固定資產(chǎn)編號時(shí)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號方法；2　 號碼一經(jīng)編定，不能隨意變動(dòng)；3　 新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號依次續(xù)編每一固定資產(chǎn)編號確定后，實(shí)物標(biāo)牌號應(yīng)與賬面編號一致；4　 編號只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報(bào)廢等情況時(shí)才能注銷，并且編號一經(jīng)注銷，通常不能補(bǔ)空。 結(jié)算付款財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)開具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款。 移交固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。 采購（1） 固定資產(chǎn)購置應(yīng)堅(jiān)持多方詢價(jià)（不少于三方）的原則，保證資產(chǎn)購置價(jià)格的合理性；（2） 對不宜招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行市場調(diào)查和多渠道詢價(jià)，然后確定供貨商；（3） 采購人員在進(jìn)行供貨商的選擇時(shí)，應(yīng)著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽(yù)以及質(zhì)量保證體系；（4） 同時(shí)，根據(jù)供貨廠商的報(bào)價(jià)函及其它書面資料填寫《固定資產(chǎn)供貨商綜合評估表》，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價(jià)格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽(yù)以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者；（5） 在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有關(guān)負(fù)責(zé)人在授權(quán)的范圍內(nèi)與之簽訂合同；合同應(yīng)該明確規(guī)定購置固定資產(chǎn)的型號、性能、價(jià)格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的結(jié)構(gòu)、面積、工期、造價(jià)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。若屬計(jì)劃外采購，還需遞交《計(jì)劃外固定資產(chǎn)購置說明》，對計(jì)劃外購置的原因進(jìn)行詳細(xì)說明。（二）固定資產(chǎn)管理控制 購置申請根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增計(jì)劃以及實(shí)際的使用需要，各部門詳細(xì)填列《固定資產(chǎn)采購申請表》，提出固定資產(chǎn)購置申請；申請表編制內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購置原因等。