【正文】 核對(duì)、調(diào)節(jié)工作。應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。及時(shí)沖抵預(yù)付賬款：財(cái)務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗(yàn)收證明、供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。應(yīng)付賬款必須由財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。（1）對(duì)于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補(bǔ)足，或價(jià)款上予以扣減；（2）對(duì)于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭郏唬?）采購員在貨物退回時(shí)，確認(rèn)“退貨單”，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價(jià)格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。 采購?fù)素浌芾眚?yàn)收人員應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，不符合公司驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。財(cái)務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進(jìn)行復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。檢驗(yàn)不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財(cái)務(wù)部門。（4）交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供貨商。（3）驗(yàn)收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且達(dá)到一定程度時(shí)，驗(yàn)收人員應(yīng)及時(shí)通知采購人員通知第三方物流或供應(yīng)商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。 采購驗(yàn)收管理（1）貨物到貨后，貨物驗(yàn)收人員應(yīng)會(huì)同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同”等采購文件核對(duì)貨物名稱、規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量，并根據(jù)實(shí)際數(shù)量確認(rèn)“入庫單”。 采購方式選擇（1）根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式；（2）一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同訂貨等方式；（3）小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；（4）重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價(jià)方式。（5） 緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。（3）直接采購方式：采購人員根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單，就其所列貨物，直接向供應(yīng)商購買的一種采購方式。 采購方式控制（1）訂單采購方式①采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項(xiàng)目、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿；②供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；③訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。（3）分析和調(diào)整采購預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門核算的實(shí)際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，編制預(yù)決算分析報(bào)告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。根據(jù)公司年度銷售計(jì)劃，采購員匯總、整理各組別采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補(bǔ)充完善后，交財(cái)務(wù)部和預(yù)算管理委員會(huì)逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。具體實(shí)施采購。采購物資的詢價(jià)比價(jià)。實(shí)施詢價(jià)比價(jià)；物資在庫管理。實(shí)施采購；審批請(qǐng)購單；決定供應(yīng)商名單。出納支付貨款編制付款憑證。應(yīng)付款會(huì)計(jì)核對(duì)原始憑證并入賬；審核付款憑證；供應(yīng)商明細(xì)賬及合同臺(tái)賬管理。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核購貨合同及付款申請(qǐng)；審批會(huì)計(jì)提交的付款憑證；參與合格供應(yīng)商評(píng)審；參與商定對(duì)供應(yīng)商的付款條件。采購員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，填寫詢價(jià)比價(jià)單；負(fù)責(zé)起草購貨合同和編制采購訂單；提出付款申請(qǐng)；實(shí)施采購，辦理退換貨事宜；建立、更新與維護(hù)供應(yīng)商檔案；參與對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評(píng)價(jià)。采購部門負(fù)責(zé)人制定采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程；編制年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；審核購貨合同和采購訂單；在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂購貨合同；辦理大宗商品及重要物資的采購；組織進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇和評(píng)審。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；審核年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；審核預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；根據(jù)權(quán)限審批請(qǐng)購單和購貨合同。 采購管理控制崗位職責(zé)采購管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單；審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；批準(zhǔn)請(qǐng)購單和重要購貨合同。 采購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實(shí)施采購控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立采購業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互分離制約；（2） 依據(jù)購置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)請(qǐng)購權(quán)限并制定相應(yīng)的請(qǐng)購程序；（3） 明確規(guī)定規(guī)范采購方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法，確保采購流程透明；（4） 加強(qiáng)采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；（5） 明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對(duì)賬辦法，確保憑證和記錄的完整。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；（4）支付復(fù)核：財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)??！顿Y金支付管理制度》，參見《2013公司級(jí)管理制度》《審批權(quán)限表》資金支付審批流程節(jié)點(diǎn)開始→用款人填寫報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽名→各中心（辦）負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)→總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批→財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證→出納付款→結(jié)束資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定（1）用款人應(yīng)如實(shí)反映資金支付內(nèi)容，在資金申請(qǐng)單、報(bào)銷單上簽字，對(duì)資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；（2）各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；（3）對(duì)資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審核人員審批資金日記賬；審核資金總賬；審核資金辦理手續(xù)；盤點(diǎn)庫存資金。會(huì)計(jì)人員審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；編制記賬憑證；編制資金總賬。出納盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；按規(guī)定辦理部門及個(gè)人用款支付； 編制銀行、現(xiàn)金日記賬； 核對(duì)銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對(duì)銀行、現(xiàn)金日記賬；各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。資金主管制定有關(guān)資金管理制度；辦理銀行開戶、銷戶等；復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表；復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；復(fù)核部門及個(gè)人用款申請(qǐng)；復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。財(cái)務(wù)經(jīng)理組織制定有關(guān)資金管理制度；權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請(qǐng)；與金融機(jī)構(gòu)洽談；指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作；抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人審核有關(guān)資金管理制度；批準(zhǔn)銀行開戶；與金融機(jī)構(gòu)洽談；權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請(qǐng)。各部門管理崗位部門用款申請(qǐng)；授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個(gè)人用款申請(qǐng)。公司中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理制定公司開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；審批有關(guān)資金管理制度；審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的基本要求為“賬款分離”，公司實(shí)行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的“不相容崗位”相互分離、制約和監(jiān)督。公司在進(jìn)行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處罰造成資金損失；（4） 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；（5） 有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)一、 資金控制（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)控制 資金管理風(fēng)險(xiǎn)資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f，資金是公司進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經(jīng)營活動(dòng)就難以實(shí)現(xiàn)，因此，公司進(jìn)行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進(jìn)行資金管理、實(shí)施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：（1） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理；（2） 現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；（3） 資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)；（4） 票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作。具體的記賬工作；審核有關(guān)資金管理制度；復(fù)核現(xiàn)金記錄；復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；制作銀行余額調(diào)節(jié)表；辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。審批現(xiàn)金申請(qǐng)；復(fù)核現(xiàn)金記錄；復(fù)核票據(jù)登記本；保管財(cái)務(wù)專用章；制作銀行余額調(diào)節(jié)表。取得或編制原始憑證；辦理資金業(yè)務(wù)。編制資金日記賬及總賬；辦理資金業(yè)務(wù)；保管資金。 資金支付的程序規(guī)定（1）公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；（2）支付申請(qǐng)：各部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明；（3）支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（5）辦理支付。二、采購控制（一）采購管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 采購管理風(fēng)險(xiǎn)采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價(jià)款的行為，公司在采購管理方面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失；（2） 采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為；（4） 采購計(jì)劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費(fèi)；（5） 盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；（6） 驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（7） 付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 采購管理控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購管理的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。擬定采購計(jì)劃和購貨合同；制定采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；選擇供應(yīng)商。審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；制定采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度。批準(zhǔn)采購計(jì)劃及預(yù)算；批準(zhǔn)計(jì)劃外采購項(xiàng)目；選定合格供應(yīng)商名單；填寫采購訂單；起草購貨合同。制定采購部門規(guī)章制度；制訂年度采購計(jì)劃及預(yù)算；審批購貨合同和付款申請(qǐng)。實(shí)施采購；編制采購預(yù)算和采購計(jì)劃；執(zhí)行具體結(jié)算工作。批準(zhǔn)付款。請(qǐng)購部門編制本部門年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；提交推薦供應(yīng)商名單；提交請(qǐng)購單；參與檢查采購物資質(zhì)量；參與合格供應(yīng)商選擇評(píng)審；對(duì)不合格及報(bào)廢商品、物資提出處理意見。質(zhì)量控制事先檢驗(yàn)樣貨質(zhì)量；檢驗(yàn)所購物資的質(zhì)量。技術(shù)評(píng)審提供對(duì)所購物資的專業(yè)技術(shù)建議；參與采購物資的技術(shù)檢驗(yàn)工作。物流部門參與外購商品、物資的出入庫驗(yàn)收；外購商品、物資的標(biāo)識(shí)、保管、收發(fā)；提出外購物資的補(bǔ)倉申請(qǐng)。 采購預(yù)算管理（1）編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)確定采購預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的具體采購目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。（2）執(zhí)行采購預(yù)算：將審批的各項(xiàng)采購預(yù)算指標(biāo)及時(shí)地下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。（4）采購預(yù)算資金控制：在采購預(yù)算資金控制中，必須對(duì)采購預(yù)算資金實(shí)行限額審批制度；部門負(fù)責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，限額以上的采購申請(qǐng)應(yīng)按公司請(qǐng)購審批制度辦理請(qǐng)購，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；