【文章內容簡介】 應估價入庫，按庫存貨物管理部分管理。 4. 車間退回的廢料、邊角料，由車間填寫一式四聯(lián)（車間、倉庫、財務、供應）各執(zhí)一份的廢料交庫單，經庫管員驗收簽字交會計部進行帳務處理。 5. 因生產計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填寫“材料退庫單”退回庫房，由庫管員驗收入庫。 6. 在途存貨由經辦人根據(jù)外來憑據(jù)與采購計劃，采購合同，核對無誤后由采購部門負責人簽字，并經部門登記后， 送會計部建立在途存貨備查簿，待貨物到后，再辦理驗收入庫手續(xù)。 7. 接受捐贈的存貨由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送會計部進行帳務處理。 C. 材料發(fā)出的管理 1. 生產領用的各種材料，由車間根據(jù)生產計劃和供應部門編制的當期材料消耗定額，填寫“限額領料單”由分公司主管領導審核簽字后，倉庫據(jù)此辦理材料出庫。 2. 需委托外部加工的材料，必需經生產作業(yè)中心批準后，方可簽定協(xié)議、合同。需領用材料應經廠長簽字后庫管員方可辦理發(fā)貨手續(xù)。 3. 材料銷售由供應部門依據(jù)公司制定的價格開具發(fā)票，會計部審核并辦理結算簽章后倉庫辦理出庫手 續(xù)。 4. 生產用廢、邊料，按材料領用辦法執(zhí)行。廢、邊料銷售，按材料銷售辦法執(zhí)行。 12 在制品和產成品的管理 A. 在制品是指處在生產過程中，尚未加工完成的各項產品和雖已完工，但尚未檢驗、包裝、入庫的成品，采用材料成本法計算。月末，按廠規(guī)定時間由車間組織盤點，核實實物數(shù)量，報會計部作為計算產品成本的依據(jù)。車間應做好實物管理，防止丟失、損壞。 B. 產成品的管理 1. 產成品入庫，由生產車間填寫“產成品入庫單”，經質檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫。 2. 銷售產品，由倉庫根據(jù)財務結算印章齊全的發(fā)票、提貨單辦理發(fā)貨手 續(xù)。 3. 發(fā)生銷售退回時，應由銷售部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分別簽字后到會計部辦理退貨結算手續(xù)，原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由銷售部門在開具紅票退庫時退回會計部。 4. 倉庫保管員必須依據(jù)會計部審核認可的票據(jù)辦理發(fā)貨，并定期與會計部對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。 5. 來料加工產成品的出庫按正常生產產成品出庫辦法執(zhí)行，加工車間不能直接將產品發(fā)給委托方。 低值易耗品和包裝物的管理 A. 低值易耗品按其用途由各歸口管理部門管理。 1. 領用低值易耗品時，由使用部門經辦人填寫“低值易耗品領料單”經部門負責人簽 章，實物歸口管理部門負責人審核簽字后，庫管員方可發(fā)放。 2. 攤銷方法：低值易耗品在領用時，一般采用一次攤銷法，但其價值在 20xx 元以上時，采用五五分期攤銷法，即：根據(jù)其使用期限或服務工作量攤銷。 3. 低值易耗品的使用部門，應按領用人建立臺帳，對在用低值易耗品工量器具加強管理，防止丟失損壞。 B. 包裝物的管理 1. 包裝物管理包括：包裝本企業(yè)產品并隨同產品出售、出租或出借的包裝物。 2. 包裝物的領用；由包裝或裝配車間填制“包裝物領料單”經使用部門負責人簽字，庫管員辦理出庫手續(xù)。 3. 包裝物出售單獨計價時，由銷售部門開具發(fā)票，財務部 辦理結算13 并按其銷售進行帳務處理。 4. 包裝物隨同產品出售不單獨計價時，領用時列入生產成本或銷售費用處理。 存貨清查的管理 A. 存貨的清查由財務總監(jiān)負責組織，每半年進行一次全面盤點，按照資金歸口管理的原則，存貨清查分別由供銷、生產等物資歸口部門牽頭，有關科室參加，對儲備、生產、成品資產進行實地盤查，會計、審計、生產作業(yè)中心負責監(jiān)督抽查，如有盤點不實，按差錯率追究有關部門的責任。 B. 在清查中，對于發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、霉爛、變質、毀損和超儲積壓的存貨，各部門要寫出書面清查報告，并查清原因，提出處理和改正措施。并 按財務管理制度進行帳務處理。 成本和費用管理 總則 為了加強成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高經濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《股份制企業(yè)成本管理條例》等有關規(guī)定，制定本制度。 成本管理的基本任務是：嚴格執(zhí)行國家財經制度和法令、法規(guī)及有關方針政策，通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產經營成果，挖掘潛力，努力降低成本。 搞好成本管理的內容包括加強定額管理和各項基礎工作，建立健全原材料、在制品、產成品等各項財產物資的收發(fā)、領退、轉移、報廢、清查盤點制度，以及與成本核算有關的各項原始記 錄；制定或修訂材料、燃料、工時費用的各項定額，完善各種計量檢測手段和檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。 企業(yè)實行成本管理責任制。各分公司經理對企業(yè)生產成本負完全責任。各歸口管理部門對列入成本開支的項目及費用，負有合理使用，嚴格控制和努力降低的責任。財務總監(jiān)協(xié)助總裁組織搞好成本管理，嚴格執(zhí)行成本計劃，準確核算成本。 成本開支范圍 根據(jù)國務院發(fā)布的《企業(yè)成本管理條例》。下列費用開支列入成本： A. 生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、14 裝卸、 整理等費用。 B. 固定資產的折舊費，租賃費和修理費。 C. 進行科學研究、技術開發(fā)和新產品試制所發(fā)生的不構成固定資產的費用，購置一般測試儀器的費用。 D. 按規(guī)定列入成本的職工工資、福利費。 E. 按比例計劃提取的工會經費和按規(guī)定列入成本的教育經費。 F. 廢品的修復或報廢損失，停工期間支付的工資，職工福利費，設備維護費和管理費，削價損失和計提的壞帳準備。 G. 財產運輸保險費、合同公證費、咨詢費、專有技術使用費以及列入成本的排污費。 H. 流動資金貸款利息。 I. 銷售產品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售機構的管理費。 J. 辦公費、旅差費、勞動保護用品 費、取暖費、降溫費、檢驗費、注冊費、展覽費等管理費用。 K. 經財政部審查批準列入成本的其他費用。 下列各項費用開支，不得列入生產、銷售成本： A. 應在利潤開支的投資分紅。 B. 超出國家規(guī)定開支標準部分的各項費用支出。 C. 固定資產借款利息及流動資金貸款的罰息。 D. 各項賠償金、違約金、滯納金和罰款。 E. 與企業(yè)生產經營活動無關的其他費用。 成本計劃 成本計劃是企業(yè)編制財務計劃的重要依據(jù)之一。正確編制成本計劃是加強成本管理的重要環(huán)節(jié)，編制時必須根據(jù)董事會決議和依據(jù)生產計劃、產品質量計劃、勞動工資計劃，物資供應計劃各項消耗定額進行，使 成本計劃達到平衡，既可靠又留有余地。 會計部負責編制下列計劃： A. 生產費用計劃。 B. 全部商品產品成本計劃。 C. 可比商品產品成本計劃。 D. 主要商品產品單位成本計劃。 E. 管理費用計劃。 F. 制造費用計劃。 成本計劃編制程序 A. 編制成本計劃必須廣泛發(fā)動群眾，分析前期成本完成情況，結合計劃期具體實際，深入調查研究，充分挖掘潛力，提出15 有效措施，進行綜合平衡。 B. 各部門和分公司參照公司下達的成本計劃中控制指標和費用標準，編制歸口管理的成本試算計劃并報會計部。 C. 會計部根據(jù)各分公司和部門試算計劃，再次進行試算平衡，編制全公司成本計劃草案，報 財務總監(jiān)審核后，下達各分公司和部門討論。 D. 會計部在廣泛征求各部門討論意見的基礎上，正式制定公司成本計劃，經總裁審批后下達執(zhí)行。 成本核算 成本核算的基本任務是：按照國家有關成本開支范圍、費用開支標準和企業(yè)成本計劃，核算生產經營過程中所發(fā)生的各項費用，計算產品的生產成本和銷售成本，提供成本報告和有關資料，促進企業(yè)改善經營管理，降低成本、提高經濟效益。 商品產品成本核算必須根據(jù)計算期內完工產品的統(tǒng)計產量（或工作量），實際消耗和實際價格，按照權責發(fā)生制的原則進行核算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本 。 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本的準確性： A. 本期成本與下期成本的界限。 B. 在產品成本與產成品成本的界限。 C. 可比產品成本與不可比產品成本的界限。 一次支付分期攤銷的費用，應按照費用項目的受益期限確定分攤數(shù)額。分攤期限一般不得超過五年。 在費用尚未發(fā)生以前需要從成本中預提費用，其預提標準應當合理，預提期短的，年終結算時不留余額；預提期長的跨年度使用，需要保留余額的，應在年度會計決算中說明。 基本生產成本的計算采用逐步接轉法；制造費用采用分配法。 基本生產車間耗用原材料直接計入各自產成品成本，其 余費用按車間匯集后依規(guī)定分配計入產品成本。 車間半成品成本按加權平均法計算。 輔助生產車間費用分配采用直接分配法計算。 成本分析 成本分析的任務是通過分析、對比方法，對影響成本升降諸因素進行分析，查明各因素對成本變化的影響程度，揭露矛盾、挖掘潛力、采取措施，促進成本進一步降低，以提高企業(yè)的經濟效益。 公司每季度進行一次成本分析會。各分公司應于每季度終了次月的八16 日內提出分公司成本分析報告，報公司財務部審核；公司財務部應于每季度終了次月的十五日內提出公司總成本分析報告。 分公司核算組（核算員）要指導、協(xié)助班組開 展成本分析工作。 本《制度》未盡事宜按歸口業(yè)務分別由會計部、技術開發(fā)部、行政部負責解釋。 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經營活動而發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的管理人員工資及職工福利費、職工保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、租賃費、咨詢費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、房產稅、印花稅、壞帳準備金等。 財務費用是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括經營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調劑手續(xù)費、加息、支付金融機構手續(xù)費等。 職工福利費按員工工資總額的 14%提取。加祺公司按外商 投資企業(yè)標準提取職工福利費。 開辦費攤銷期限為 5 年。 低值易耗品攤銷，采用一次性銷處理，購入時即攤銷。 職工保險費是指各單位根據(jù)當?shù)卣嘘P部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險、工傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。 公司要加強費用開支管理，嚴格執(zhí)行公司的費用開支標準及有關規(guī)定。 5 財務信息管理 定義 財務信息包括會計檔案、其它財務管理檔案及有關財