【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)估價(jià)入庫，按庫存貨物管理部分管理。 4. 車間退回的廢料、邊角料，由車間填寫一式四聯(lián)（車間、倉庫、財(cái)務(wù)、供應(yīng)）各執(zhí)一份的廢料交庫單，經(jīng)庫管員驗(yàn)收簽字交會(huì)計(jì)部進(jìn)行帳務(wù)處理。 5. 因生產(chǎn)計(jì)劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填寫“材料退庫單”退回庫房，由庫管員驗(yàn)收入庫。 6. 在途存貨由經(jīng)辦人根據(jù)外來憑據(jù)與采購計(jì)劃，采購合同，核對無誤后由采購部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)部門登記后， 送會(huì)計(jì)部建立在途存貨備查簿，待貨物到后，再辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。 7. 接受捐贈(zèng)的存貨由接受捐贈(zèng)部門填寫入庫單，由庫管員驗(yàn)收入庫后，送會(huì)計(jì)部進(jìn)行帳務(wù)處理。 C. 材料發(fā)出的管理 1. 生產(chǎn)領(lǐng)用的各種材料，由車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和供應(yīng)部門編制的當(dāng)期材料消耗定額，填寫“限額領(lǐng)料單”由分公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，倉庫據(jù)此辦理材料出庫。 2. 需委托外部加工的材料，必需經(jīng)生產(chǎn)作業(yè)中心批準(zhǔn)后，方可簽定協(xié)議、合同。需領(lǐng)用材料應(yīng)經(jīng)廠長簽字后庫管員方可辦理發(fā)貨手續(xù)。 3. 材料銷售由供應(yīng)部門依據(jù)公司制定的價(jià)格開具發(fā)票，會(huì)計(jì)部審核并辦理結(jié)算簽章后倉庫辦理出庫手 續(xù)。 4. 生產(chǎn)用廢、邊料，按材料領(lǐng)用辦法執(zhí)行。廢、邊料銷售，按材料銷售辦法執(zhí)行。 12 在制品和產(chǎn)成品的管理 A. 在制品是指處在生產(chǎn)過程中，尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已完工，但尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫的成品，采用材料成本法計(jì)算。月末，按廠規(guī)定時(shí)間由車間組織盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，報(bào)會(huì)計(jì)部作為計(jì)算產(chǎn)品成本的依據(jù)。車間應(yīng)做好實(shí)物管理，防止丟失、損壞。 B. 產(chǎn)成品的管理 1. 產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫“產(chǎn)成品入庫單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫。 2. 銷售產(chǎn)品，由倉庫根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算印章齊全的發(fā)票、提貨單辦理發(fā)貨手 續(xù)。 3. 發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)由銷售部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分別簽字后到會(huì)計(jì)部辦理退貨結(jié)算手續(xù)，原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由銷售部門在開具紅票退庫時(shí)退回會(huì)計(jì)部。 4. 倉庫保管員必須依據(jù)會(huì)計(jì)部審核認(rèn)可的票據(jù)辦理發(fā)貨，并定期與會(huì)計(jì)部對帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫。 5. 來料加工產(chǎn)成品的出庫按正常生產(chǎn)產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，加工車間不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。 低值易耗品和包裝物的管理 A. 低值易耗品按其用途由各歸口管理部門管理。 1. 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，由使用部門經(jīng)辦人填寫“低值易耗品領(lǐng)料單”經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽 章，實(shí)物歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，庫管員方可發(fā)放。 2. 攤銷方法：低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)，一般采用一次攤銷法，但其價(jià)值在 20xx 元以上時(shí)，采用五五分期攤銷法，即：根據(jù)其使用期限或服務(wù)工作量攤銷。 3. 低值易耗品的使用部門，應(yīng)按領(lǐng)用人建立臺(tái)帳，對在用低值易耗品工量器具加強(qiáng)管理，防止丟失損壞。 B. 包裝物的管理 1. 包裝物管理包括：包裝本企業(yè)產(chǎn)品并隨同產(chǎn)品出售、出租或出借的包裝物。 2. 包裝物的領(lǐng)用；由包裝或裝配車間填制“包裝物領(lǐng)料單”經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人簽字，庫管員辦理出庫手續(xù)。 3. 包裝物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，由銷售部門開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部 辦理結(jié)算13 并按其銷售進(jìn)行帳務(wù)處理。 4. 包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，領(lǐng)用時(shí)列入生產(chǎn)成本或銷售費(fèi)用處理。 存貨清查的管理 A. 存貨的清查由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織，每半年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，按照資金歸口管理的原則，存貨清查分別由供銷、生產(chǎn)等物資歸口部門牽頭，有關(guān)科室參加，對儲(chǔ)備、生產(chǎn)、成品資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤查，會(huì)計(jì)、審計(jì)、生產(chǎn)作業(yè)中心負(fù)責(zé)監(jiān)督抽查，如有盤點(diǎn)不實(shí)，按差錯(cuò)率追究有關(guān)部門的責(zé)任。 B. 在清查中，對于發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、霉?fàn)€、變質(zhì)、毀損和超儲(chǔ)積壓的存貨，各部門要寫出書面清查報(bào)告，并查清原因，提出處理和改正措施。并 按財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行帳務(wù)處理。 成本和費(fèi)用管理 總則 為了加強(qiáng)成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《股份制企業(yè)成本管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 成本管理的基本任務(wù)是：嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)制度和法令、法規(guī)及有關(guān)方針政策，通過預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘潛力，努力降低成本。 搞好成本管理的內(nèi)容包括加強(qiáng)定額管理和各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全原材料、在制品、產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤點(diǎn)制度，以及與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記 錄；制定或修訂材料、燃料、工時(shí)費(fèi)用的各項(xiàng)定額，完善各種計(jì)量檢測手段和檢驗(yàn)制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。 企業(yè)實(shí)行成本管理責(zé)任制。各分公司經(jīng)理對企業(yè)生產(chǎn)成本負(fù)完全責(zé)任。各歸口管理部門對列入成本開支的項(xiàng)目及費(fèi)用，負(fù)有合理使用，嚴(yán)格控制和努力降低的責(zé)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總裁組織搞好成本管理，嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃，準(zhǔn)確核算成本。 成本開支范圍 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)成本管理?xiàng)l例》。下列費(fèi)用開支列入成本： A. 生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品的原價(jià)和運(yùn)輸、14 裝卸、 整理等費(fèi)用。 B. 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)和修理費(fèi)。 C. 進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，購置一般測試儀器的費(fèi)用。 D. 按規(guī)定列入成本的職工工資、福利費(fèi)。 E. 按比例計(jì)劃提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和按規(guī)定列入成本的教育經(jīng)費(fèi)。 F. 廢品的修復(fù)或報(bào)廢損失，停工期間支付的工資，職工福利費(fèi)，設(shè)備維護(hù)費(fèi)和管理費(fèi)，削價(jià)損失和計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。 G. 財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、合同公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)以及列入成本的排污費(fèi)。 H. 流動(dòng)資金貸款利息。 I. 銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)和銷售機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。 J. 辦公費(fèi)、旅差費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品 費(fèi)、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、注冊費(fèi)、展覽費(fèi)等管理費(fèi)用。 K. 經(jīng)財(cái)政部審查批準(zhǔn)列入成本的其他費(fèi)用。 下列各項(xiàng)費(fèi)用開支，不得列入生產(chǎn)、銷售成本： A. 應(yīng)在利潤開支的投資分紅。 B. 超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 C. 固定資產(chǎn)借款利息及流動(dòng)資金貸款的罰息。 D. 各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金和罰款。 E. 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他費(fèi)用。 成本計(jì)劃 成本計(jì)劃是企業(yè)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要依據(jù)之一。正確編制成本計(jì)劃是加強(qiáng)成本管理的重要環(huán)節(jié)，編制時(shí)必須根據(jù)董事會(huì)決議和依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、產(chǎn)品質(zhì)量計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃，物資供應(yīng)計(jì)劃各項(xiàng)消耗定額進(jìn)行，使 成本計(jì)劃達(dá)到平衡，既可靠又留有余地。 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)編制下列計(jì)劃： A. 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃。 B. 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。 C. 可比商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。 D. 主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。 E. 管理費(fèi)用計(jì)劃。 F. 制造費(fèi)用計(jì)劃。 成本計(jì)劃編制程序 A. 編制成本計(jì)劃必須廣泛發(fā)動(dòng)群眾，分析前期成本完成情況，結(jié)合計(jì)劃期具體實(shí)際，深入調(diào)查研究，充分挖掘潛力，提出15 有效措施，進(jìn)行綜合平衡。 B. 各部門和分公司參照公司下達(dá)的成本計(jì)劃中控制指標(biāo)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，編制歸口管理的成本試算計(jì)劃并報(bào)會(huì)計(jì)部。 C. 會(huì)計(jì)部根據(jù)各分公司和部門試算計(jì)劃，再次進(jìn)行試算平衡，編制全公司成本計(jì)劃草案，報(bào) 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，下達(dá)各分公司和部門討論。 D. 會(huì)計(jì)部在廣泛征求各部門討論意見的基礎(chǔ)上，正式制定公司成本計(jì)劃，經(jīng)總裁審批后下達(dá)執(zhí)行。 成本核算 成本核算的基本任務(wù)是：按照國家有關(guān)成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)成本計(jì)劃，核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，提供成本報(bào)告和有關(guān)資料，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。 商品產(chǎn)品成本核算必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量（或工作量），實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本 。 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本的準(zhǔn)確性： A. 本期成本與下期成本的界限。 B. 在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。 C. 可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本的界限。 一次支付分期攤銷的費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴坏贸^五年。 在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需要從成本中預(yù)提費(fèi)用，其預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)合理，預(yù)提期短的，年終結(jié)算時(shí)不留余額；預(yù)提期長的跨年度使用，需要保留余額的，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)決算中說明。 基本生產(chǎn)成本的計(jì)算采用逐步接轉(zhuǎn)法；制造費(fèi)用采用分配法。 基本生產(chǎn)車間耗用原材料直接計(jì)入各自產(chǎn)成品成本，其 余費(fèi)用按車間匯集后依規(guī)定分配計(jì)入產(chǎn)品成本。 車間半成品成本按加權(quán)平均法計(jì)算。 輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配采用直接分配法計(jì)算。 成本分析 成本分析的任務(wù)是通過分析、對比方法，對影響成本升降諸因素進(jìn)行分析，查明各因素對成本變化的影響程度，揭露矛盾、挖掘潛力、采取措施，促進(jìn)成本進(jìn)一步降低，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 公司每季度進(jìn)行一次成本分析會(huì)。各分公司應(yīng)于每季度終了次月的八16 日內(nèi)提出分公司成本分析報(bào)告，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核；公司財(cái)務(wù)部應(yīng)于每季度終了次月的十五日內(nèi)提出公司總成本分析報(bào)告。 分公司核算組（核算員）要指導(dǎo)、協(xié)助班組開 展成本分析工作。 本《制度》未盡事宜按歸口業(yè)務(wù)分別由會(huì)計(jì)部、技術(shù)開發(fā)部、行政部負(fù)責(zé)解釋。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳準(zhǔn)備金等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 職工福利費(fèi)按員工工資總額的 14%提取。加祺公司按外商 投資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提取職工福利費(fèi)。 開辦費(fèi)攤銷期限為 5 年。 低值易耗品攤銷，采用一次性銷處理，購入時(shí)即攤銷。 職工保險(xiǎn)費(fèi)是指各單位根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。 公司要加強(qiáng)費(fèi)用開支管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。 5 財(cái)務(wù)信息管理 定義 財(cái)務(wù)信息包括會(huì)計(jì)檔案、其它財(cái)務(wù)管理檔案及有關(guān)財(cái)