【文章內(nèi)容簡介】 長和相關(guān)部門，保證內(nèi)容完全一致。 三、審計(jì)報(bào)告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序： 審計(jì)組審計(jì)報(bào)告上報(bào)后，審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)視報(bào)告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報(bào)告至相關(guān)部門。 相關(guān)部門對跟蹤調(diào)查報(bào)告的落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實(shí)。 相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實(shí)、解決工作計(jì)劃。 回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對審計(jì)報(bào)告的問題作是與否的確認(rèn)。 回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告必須對確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。 對不確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，審計(jì)監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。 經(jīng)審計(jì)人員重新審計(jì)落實(shí)的問題，審計(jì)監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報(bào)告的形式征求相關(guān)部門的意見。 四、審計(jì)處理處罰決定的流程： 審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。 相關(guān)部門收到審計(jì)處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。 審計(jì)監(jiān)察部將對審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。 4.、審計(jì)監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時(shí)發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔。 五、專項(xiàng)審計(jì)申請程序 因工作需要，需審計(jì)組核查某些事項(xiàng)，由申請部門向董事會及審計(jì)監(jiān)察部書面提出“審計(jì)申請”，說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等。 由董事會或董事長批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。 第二十九條 審計(jì)類型 一、常規(guī)審計(jì)：審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組按年度計(jì)劃對所屬各控股子公司進(jìn)行的全面審計(jì)，主要包括日常性審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)等。 二、專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)董事會的要求，對特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。 三、離任審計(jì)：根據(jù)授權(quán)或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經(jīng)理級以上人員及財(cái)務(wù)、倉管人員在離職前所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。 第三十條 日常性審計(jì) 一、日常性審計(jì)是指對宏立股份公司及控股子公司財(cái)務(wù)每筆支出費(fèi)用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計(jì)監(jiān)察部對支出的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)并簽字后，出納方可付款。 二、單筆支付金額在100萬的還需由審計(jì)監(jiān)察部報(bào)董事長確認(rèn)或批準(zhǔn)后，出納方可付款，在日常審計(jì)中報(bào)銷應(yīng)該注意以下事項(xiàng)： 嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)分級負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、最終審計(jì)或報(bào)董事會、董事長批準(zhǔn)。 “費(fèi)用報(bào)銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時(shí)提供）； “費(fèi)用報(bào)銷單”和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報(bào)銷； 附件一律用膠水粘貼在“費(fèi)用報(bào)銷單”后面，正面朝上。第六章 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目 第三十一條 貨幣資金的審計(jì) 一、貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。 三、貨幣資金審計(jì)目的： 貨幣資金真實(shí)存在。 貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。 貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。 貨幣資金在會計(jì)報(bào)表上披露恰當(dāng)。 四、貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)： 現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點(diǎn)及時(shí)。 賬實(shí)是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。 有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。 現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。 現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。 賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。 五、銀行存款審計(jì)要點(diǎn) 銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項(xiàng)收支。 審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。 及時(shí)和銀行核對，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制，存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。 審查簽發(fā)的遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。 審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。 審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時(shí)進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時(shí)報(bào)賬，有無超期報(bào)賬的情況。 關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時(shí)逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。 六、其他貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符 以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)后），有無壞賬部分。 銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。 第三十二條 籌資與投資循環(huán)的審計(jì) 一、資金籌措是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費(fèi)?？傊_選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低資金成本。 二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實(shí)業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時(shí)的出資額。 三、在此循環(huán)中要防范財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目內(nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)，故各個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)事先評估，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。 四、審計(jì)目的： 所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。 投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。 對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。 投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。 五、審計(jì)要點(diǎn)： 審查財(cái)務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半年度必須對流動資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn)。 審查固定資產(chǎn)是否超過使用期限、有無使用價(jià)值或其他特殊原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)處理，資產(chǎn)變價(jià)收入及報(bào)損、報(bào)廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部中心。 審查籌資的審批程序是否按宏立實(shí)業(yè)股份有限公司的的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項(xiàng)目說明書、資金計(jì)劃、融資申請書及相關(guān)部門的論證，董事長的審批意見。 審查董事會、董事長向經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書面文件。 對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)的存在性。 對借款合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計(jì)，以確定其籌資合法合規(guī)性。 審查宏立實(shí)業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計(jì)劃，該計(jì)劃是否經(jīng)過董事長審批。 審查有無計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款的情況發(fā)生。 審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財(cái)務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計(jì)的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書。 審查對外投資是否按宏立實(shí)業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段。 1審查項(xiàng)目建議書的編制是否真實(shí)客觀，有無隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。對項(xiàng)目建議書中投資預(yù)算及效益分析、評估進(jìn)行審查。 1對項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告中的財(cái)務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性進(jìn)行審查。 1對于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會組織的會簽記錄。 1審查投資是否采用成本法記價(jià)，即按照投出時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂?，期末價(jià)值是否按成本與市價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第三十三條 購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì) 一、此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié) ，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。 二、審計(jì)目的： 財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。 支出業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。 所有支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。 所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。 所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺? 三、審計(jì)要點(diǎn)： 審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時(shí)進(jìn)行穿行測試，已測試的是否按制度執(zhí)行。 審查初步設(shè)計(jì)與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。 審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。 參與招投標(biāo)及評標(biāo)定標(biāo)的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)評定標(biāo)程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。 對施工過程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 材料在工程造價(jià)中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)： （1）供應(yīng)部門是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制定材料采購計(jì)劃，材料計(jì)劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。 （2）采購計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，是否在董事長審批的資金使用計(jì)劃內(nèi)，是否超計(jì)劃。 （3）對采購用款限額之外的采購計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，是否有董事長批準(zhǔn)資金使用計(jì)劃。 （4） 查驗(yàn)材料設(shè)備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設(shè)備臺賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門有關(guān)會計(jì)記錄賬實(shí)相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時(shí)得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。 （5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，是否有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具的出庫單。領(lǐng)用單，是否