內(nèi)部審計(jì)的在風(fēng)險(xiǎn)管控中的職能定位(編輯修改稿)
2025-05-09 12:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 adway Commission”的英文縮寫，即美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起人委員會。在1992年、2004年分別發(fā)布了堪稱風(fēng)險(xiǎn)管控教科書的《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，后者在其第一章中就明確寫到“雖然本框架僅僅引用了《內(nèi)部控制——整合框架》的部分原文，但是本框架通過參考的方式把《內(nèi)部控制——整合框架》整體融合了進(jìn)來”見COSO于2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》第一章，其原文為：“While only portions of the text of Internal Control Inergrated Framework are reproduced in this framework, the entirety of Internal Control Inergrated Framework is incorporated by reference into this framework.”。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的邏輯關(guān)系，其實(shí)上文內(nèi)部審計(jì)的定義已經(jīng)一言道出了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的區(qū)別和聯(lián)系，即內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是“評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果”。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控是各不相同的兩種管理活動既然內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是“評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管控的效果”，可見內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的再管控,它以風(fēng)險(xiǎn)管控為管理對象，與風(fēng)險(xiǎn)管控是各不相同的兩種管理活動。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自身“再管理”的本質(zhì)，不宜直接參與風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)，更不應(yīng)直接參與企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動或者職能部門的日常監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)是提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段和核心動力之一根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由8個(gè)要素構(gòu)成，其中，“監(jiān)控”要素是指通過持續(xù)性的監(jiān)控活動和個(gè)別評價(jià)隨時(shí)對上述構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評估，該要素對提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平至關(guān)重要。當(dāng)然，此處監(jiān)控的主體，不僅僅是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以是紀(jì)檢監(jiān)察部門或者職能部門。但盡管如此，內(nèi)部審計(jì)在評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面仍然起著關(guān)鍵性作用，甚至可以說是最有效的監(jiān)控手段，是提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段和核心動力之一。三、從內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的邏輯關(guān)系，看內(nèi)
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