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內部審計監(jiān)察管理辦法-閱讀頁

2025-04-27 12:03本頁面
  

【正文】 對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出正確帳務處理。在開發(fā)成本的審核中要關注以下幾個環(huán)節(jié): (1)正確劃分收益性支出與資本性支出:在項目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費用,計入項目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費用”,在項目開發(fā)完畢,辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費用,直接計入當期損益,不計入項目開發(fā)成本。 (3)公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃,是否有董事長批準的資金使用計劃。 (5)對可控開發(fā)成本,是否根據(jù)各項工程預算,將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解,將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié),將成本控制責任落實到每一個員工身上。是否經(jīng)由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后,上報總經(jīng)理、審計監(jiān)察部批準后方能支付。應按材料、設備供貨合同規(guī)定,由材料部門填制《材料設備進度款支付申請單》,經(jīng)工程、預決算審核后,交財務部門審核、總經(jīng)理批準,計監(jiān)察部審計后,方可向供應商支付。應按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進行資金結算,當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%,支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》或《入庫單》等相關文件。 D、工程決算款的支付。 E、零星工程款、零星材料款的支付。 (7)、對預售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關注以下要件是否存在:土地使用權證、規(guī)劃設計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證,與客戶簽訂的符合當?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū))級政府部門制定標準或者完全符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預售合同》,董事會確定的預售價格(定價和價格調整)的書面文件,銷售部門制定的經(jīng)批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。另須關注已經(jīng)預售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押,也不得再預售給第三方。 (9)對出租開發(fā)產(chǎn)品須關注以下要件是否存在:與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》,合同中應明確規(guī)定計租標準和定期交付租金方式、金額等內容。由董事會確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價格(定價和價格調整)。 (10)對于自持商鋪的審核應注意以下兩點; A、自持商鋪、產(chǎn)權歸公司所有的各種商鋪。 B、對于自持商鋪使用過程中發(fā)生的各種修理費用,屬經(jīng)常性的維修費用,應直接作為當期開發(fā)成本;如屬大修理費用,應當作為長期待攤費用處理。 (2)固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領用手續(xù)。 (4)低值易耗品的計價是否真實、準確,其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。 (6)個人領用的辦公用品,離任時是否辦理物品交接手續(xù)。 費用審計 公司的費用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。對其審計應關注如下要點: (1)審查費用明細的內容與核算范圍是否符合公司制度。 (2)抽查重要或異常的費用項目,審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī),會計處理是否正確。 (4)利息收入的入賬是否及時、完整。 (6)取得總部審批的年度費用預算表、財務期末費用報表,作出差異對比表,并對重大差異進行分析。包括:商品房、商品土地使用權轉讓及自持商鋪租金收入;廣告位租金收入;還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外,在日常經(jīng)營活動中取得的其他收入等等。 收入業(yè)務以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。 所有收入均應為企業(yè)所有的合法權利。 三、審計要點: 銷售業(yè)務中的審批,經(jīng)營,收款環(huán)節(jié)職務分離,相關單據(jù)的領用,開具,保管分別由不同的人負責。 審查公司每年的營業(yè)收入計劃,跟蹤其執(zhí)行情況。 銷售實現(xiàn)收入的確認必須同時具備下述兩個條件:一是物權的轉移;二是收到貨款或取得索取貨款的權利。審查對預售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項,以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預收的租金等各種款項,是否根據(jù)這些款項的性質區(qū)分為預收款項、代收款項,按照收入確認條件和權責發(fā)生制的原則,按期轉入營業(yè)收入。這里所指的收入凈額,是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優(yōu)惠之后的凈額,不包括作為銷售/營業(yè)費用處理的隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售/出租贈送給客戶的實物贈品和其他形式的優(yōu)惠。 審查租售主管部門、財務部門是否分別建立收入合同,并從帳上記錄追查至相關收款收據(jù)或銷售發(fā)票,銷售、租賃合同是否具備。 審查銷售過程中的費用是否有經(jīng)公司審批的專項預算并落實至責任人,費用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標并嚴格執(zhí)行。 審查對應收款項是否按債務人設置明細帳進行明細核算,對每筆往來款項的發(fā)生時間、金額、事由、單位,及其增減變化是否及時反映,是否設專人負責往來事項的登記、核對工作并按“誰經(jīng)辦,誰負責”的原則進行催收,對超過收帳期限或時間較長的應收款項,是否逐項列出分析并按公司規(guī)定計提壞帳準備或確認壞帳損失。 對于公司資金緊張,需要貼現(xiàn)的應收票據(jù),審查是否經(jīng)投資公司財務總監(jiān)批準,并及時做好帳務處理及備查登記和披露。進行合同審計是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權,最大限度地維護公司的利益。 (2)審查每份合同是否附有合同審批單,要注意審核合同編號,合同審批單、附件編號的統(tǒng)一。 (3)對照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表,應注意審核合同審批單中價格,數(shù)量,付款方式填寫是否真實、準確,符合公司相關規(guī)定。 (4)對合同中的優(yōu)惠條款,須關注其簽約結果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定,相關條款是否得到相應部門的審批授權。審查贊助費、推廣費、支持費等是否按照執(zhí)行總裁批示意見執(zhí)行。 (7)合同原本及附件要由專門的檔案人員進行管理。 第三十六條 離職審計要點 一、被審計人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。 三、被審計人員未完成工作是否正常交接,是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。五、對管理級人員在職期間的工作進行評價。 二、后續(xù)跟蹤審計可視情況由審計監(jiān)察部或審計組執(zhí)行。 二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計處理處罰決定,應及時撤消或糾正,并同時下達對審計責任人相應的處理處罰決定。審計組應在外勤工作結束后3個工作日內向董事會提交審計報告。 三、審計報告的標題應當包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和期間。 五、審計報告的具體內容主要包括: 審計的范圍、內容、方式和起訖時間。 實施審計的有關情況,如與審計事項有關的情況說明,采取的審計方法等。 審計評價。 六、審計建議。 八、審計組應當根據(jù)審計工作底稿以及相關資料,在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上,編制審計報告征求意見稿。 十、審計報告應當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長(或審計項目負責人)定稿,按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。 十二、總部監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計組提交的審計報告進行最終審定。 被審計單位對審計報告的意見是否恰當。 定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當。 第四十條 審計處理處罰決定 審計報告經(jīng)最終審定后,由董事會出具審計處理處罰決定。 責令限期退還各種非法所得。 責令沖轉或者調整有關會計賬目。 依法采取的其他處理措施。 罰款。 依法采取的其他處罰措施。審計檔案分為業(yè)務檔案和文書檔案。檔案的收集、整理、立卷由審計組負責。 建立上報審計報表的統(tǒng)計表(包括上報時間、內容、方式、送達部門、反饋信息、跟進情況等)。(見附表) 專項審計報告歸檔并設立目錄卷宗(裝訂成冊、電子歸檔)。 四、歸檔管理的文件材料 各類審計報告及工作底稿。 現(xiàn)金盤點表。 其他應保留的文件資料。 審計文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點,保持內在的歷史聯(lián)系,區(qū)別不同價值,便于保管和利用。 六、內部審計人員必須嚴格執(zhí)行國家關于檔案保密的規(guī)定,確保內部審計檔案的安全與完整?!巴暾笔侵该磕甓葘徲嬳椖康陌妇怼⒚總€審計項目產(chǎn)生的審計文件材料、每個審計案卷內重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。為便于審計檔案的安全保管和提供利用,要做到案卷封面整潔、書寫規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴密。一般情況下,不得把幾個審計項目的文件材料合并為一卷。 八、內部審計卷內文件材料的排列規(guī)則: (一)項目審計產(chǎn)生的文件材料,一般應按三個單元排列:結論性文件材料在前,證明性文件材料在中,立項性文件材料在后。 (2)審計處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計報告。 (4)審計報告。 (2)審計取證材料清單。 (4)原始審計工作底稿。 (6)審計所依據(jù)的法規(guī)依據(jù)。 (2)審計方案及編制審計方案所形成的文件材料。 (4)其他。 九、審計文件材料的立卷程序 審計方案經(jīng)批準后,審計組組長即確定為本項目立卷人。 項目審計終結以后,立卷責任人要對本審計項目的全部文件材料進行系統(tǒng)整理,進一步做好文件材料的鑒別和篩選工作,并按照有關規(guī)定進行排列。必要時,可在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。 檢查合格后,按以下規(guī)定做好審計案卷的編目工作: (1)編寫頁號。 (3)填制備查表。 十、審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結束后15天。 十二、內部審計檔案一般不對外借閱,必須借閱者,須經(jīng)主管領導批準。 二、審計人員董事會考核。 (一)德 應具備良好的職業(yè)道德,辦理審計事項時應做到客觀公正、實事求是、合理謹慎,保持應有的獨立性。 工作中發(fā)揚團隊精神,與同事相處要取長補短,互相學習,互相促進,努力營造一個和諧融洽、團結向上,積極進取的集體氛圍。 (二)能 應具備與從事審計工作的相適應審計知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗,并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。針對審計事項、審計工作勇于發(fā)表自己的看法,提出合理化建議,主動開展審計工作。對發(fā)生的各類事項做到快速反應,不壓事、不推委,不拖延。能處理好對內對外各種溝通工作。 廉潔自律,遵守公司制定的各項規(guī)章制度,不向被審計單位或個人提出任何與工作無關的要求,不借工作之便,侵占公司和員工個人的財產(chǎn)。 工作中勇于堅持原則,不怕壓力,全力維護公司利益。 提交的審計報告符合質量要求,事實清楚,定性準確,處理適當,建議合理。 附表1:增值稅下費用報銷的可抵扣項目表 恩施宏立實業(yè)股份有限公司 二0一六年五月二十五日41 / 41
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