稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的相容與沖突剖析初稿(編輯修改稿)
2025-05-09 08:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有一定關(guān)系，例如：直接收款方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款或收到銷貨憑證時(shí)為準(zhǔn)，因而可對(duì)取得貨款時(shí)間稍加控制，相應(yīng)影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實(shí)現(xiàn)采用全部完工法等也可以達(dá)到遞延收入的效果。通過(guò)對(duì)結(jié)算方式的策劃使銷售提前或滯后，達(dá)到使利潤(rùn)集中于稅收減免期內(nèi)的目的，享受最充分的稅收優(yōu)惠。 4 、收益分配活動(dòng)稅收籌劃 （1）用好再投資退稅政策。稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方投資者，若將分得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)，可享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 （2）股利分配稅收籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股利政策對(duì)股東的個(gè)人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東要繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)有一定數(shù)額的現(xiàn)金流出。而發(fā)放股票股利，無(wú)需支付現(xiàn)金，可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大化。股東也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，還可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益。 除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的. 四、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的局限性分析 （一）法律、法規(guī)的約束 稅務(wù)籌劃的一個(gè)基本的前提是依法進(jìn)行籌劃，失去了遵守法律這個(gè)前提，稅務(wù)籌劃就可能變?yōu)橥刀?、漏稅的行為。關(guān)于稅收的征管，我國(guó)中央和地方制定了很多的法規(guī)條例，如有針對(duì)全國(guó)所有企業(yè)的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等法規(guī)；有針對(duì)某些行業(yè)的規(guī)定如財(cái)政部關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)香皂暫時(shí)給予減征消費(fèi)稅照顧的通知}）；還有各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)區(qū)規(guī)定的優(yōu)惠稅收政策。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間只能限定在法律、法規(guī)允許的范疇內(nèi)。法律、法規(guī)對(duì)稅務(wù)籌劃有影響的因素主要有規(guī)定了納稅人的基本條件、優(yōu)惠稅率、稅項(xiàng)的扣除、稅收的減免等條件?！ ±?，在加速折舊方面，一般來(lái)說(shuō)對(duì)于不享受“兩減三免”的企業(yè)，總希望盡量的縮短折舊的年限，這就要加速固定資產(chǎn)的折舊，從而推遲所得稅的繳納，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值。但稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限按照財(cái)政部制定的分行業(yè)制度執(zhí)行。比如工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定生產(chǎn)用房折舊年限為30一40年，企業(yè)可在規(guī)定范圍內(nèi)任意選擇，但不能超過(guò)該范圍。經(jīng)批準(zhǔn)可以縮短折舊年限的企業(yè)，按稅法規(guī)定：房屋，建筑物為20年；機(jī)器、機(jī)械等其它設(shè)備為10年。由此可見，企業(yè)不能隨心所欲地提取折舊，只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅，從而限制了稅務(wù)籌劃的效果。另外，在稅項(xiàng)扣除方面，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提上稅法規(guī)定了相應(yīng)的制度。比如全年?duì)I業(yè)收入在1 500萬(wàn)以下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5%.；在1 500萬(wàn)以上不足5 000萬(wàn)的部分，不得超過(guò)3%.；營(yíng)業(yè)收入在5 000萬(wàn)以上但不超過(guò)1億的部分不得超過(guò)2%.；l億以上的不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1%……這使企業(yè)的費(fèi)用計(jì)提不能任意地抵減收入，以達(dá)到少繳稅的目的。 ?。ǘ┤藛T的約束 稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它需要企業(yè)相關(guān)人員的配合才能很好地進(jìn)行?！ ?。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在對(duì)原來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)改革的基礎(chǔ)上，企業(yè)的很多領(lǐng)導(dǎo)人受過(guò)去傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念的影響，缺乏稅收籌劃的意識(shí)。加上稅務(wù)籌劃在我國(guó)開展的時(shí)間還比較短，它的一些理論方法的應(yīng)用有一個(gè)被企業(yè)管理者逐步接受的過(guò)程。領(lǐng)導(dǎo)人往往鑒于自己的政績(jī)、考核激勵(lì)等因素的影響，考慮大都是企業(yè)利潤(rùn)的最大化，而不是稅后利潤(rùn)的最大化。只有領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變了觀念，樹立了稅務(wù)籌劃的意識(shí)才能在企業(yè)中開展和推廣稅務(wù)籌劃這種活動(dòng)。如果沒有領(lǐng)導(dǎo)者的支持
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1