稅務籌劃與財務管理的相容與沖突剖析初稿-在線瀏覽
2025-05-30 08:10本頁面
【正文】 劃 （1）合理選擇存貨計價方法。因此, 對存貨計價方法的選擇，要充分考慮市場物價變化趨勢的影響。反之，在物價持續(xù)下降的情況下，則應選擇先進先出法以減輕當期的所得稅。從長期看，存貨計價對企業(yè)稅負沒有影響，實際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”，對企業(yè)來說緩解了資金壓力、節(jié)約了籌資成本，很大程度上實現(xiàn)了相應的財務收益。折舊分期計入成本，直接關系到企業(yè)的利潤和當期應納所得稅額。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業(yè)獲得資金的時間價值。因此,企業(yè)應結(jié)合自身情況作出對自己有利的選擇?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額?？梢?在收入既定的情況下，充分列支準予扣除項目，就能有效的減輕所得稅負擔。如業(yè)務招待費、廣告費等；另外對于一些可預計的費用，應以預提的方法計入費用。企業(yè)的結(jié)算方式與稅負也有一定關系，例如：直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到銷貨憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實現(xiàn)采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。 4 、收益分配活動稅收籌劃 （1）用好再投資退稅政策。 （2）股利分配稅收籌劃。股利政策對股東的個人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。而發(fā)放股票股利，無需支付現(xiàn)金，可以增加營運資金,相對擴大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價值最大化。 除此之外，企業(yè)還可以通過資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)達到整體稅負減少的目的. 四、稅務籌劃在財務管理中的局限性分析 （一）法律、法規(guī)的約束 稅務籌劃的一個基本的前提是依法進行籌劃，失去了遵守法律這個前提，稅務籌劃就可能變?yōu)橥刀?、漏稅的行為。因此，企業(yè)進行稅務籌劃的空間只能限定在法律、法規(guī)允許的范疇內(nèi)?！ ±?，在加速折舊方面，一般來說對于不享受“兩減三免”的企業(yè)，總希望盡量的縮短折舊的年限，這就要加速固定資產(chǎn)的折舊，從而推遲所得稅的繳納，以獲取資金的時間價值。比如工業(yè)企業(yè)財務制度規(guī)定生產(chǎn)用房折舊年限為30一40年，企業(yè)可在規(guī)定范圍內(nèi)任意選擇，但不能超過該范圍。由此可見，企業(yè)不能隨心所欲地提取折舊，只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行節(jié)稅，從而限制了稅務籌劃的效果。比如全年營業(yè)收入在1 500萬以下的業(yè)務招待費不得超過營業(yè)收入的5%.；在1 500萬以上不足5 000萬的部分，不得超過3%.；營業(yè)收入在5 000萬以上但不超過1億的部分不得超過2%.；l億以上的不得超過營業(yè)收入的1%……這使企業(yè)的費用計提不能任意地抵減收入，以達到少繳稅的目的?！ ＜由隙悇栈I劃在我國開展的時間還比較短，它的一些理論方法的應用有一個被企業(yè)管理者逐步接受的過程。只有領導者轉(zhuǎn)變了觀念，樹立了稅務籌劃的意識才能在企業(yè)中開展和推廣稅務籌劃這種活動。 。稅務籌劃人員要具備以上的知識技能不是一件容易的事情。因此，一些企業(yè)雖然有稅收籌劃這個想法，但鑒于企業(yè)相關人員能力不足等原因，也是心有余而力不足。如果只從稅務籌劃的角度去考慮，有可能在局部獲得了收益，而在整體上損害了企業(yè)利益，這樣企業(yè)就得不償失了。如果企業(yè)現(xiàn)在從事的行業(yè)與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)關聯(lián)性低，不具備進入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的能力，就不可能進行這方面的稅務籌劃。又比如國家為了鼓勵企業(yè)參與西部大開發(fā)制定了很多的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)是否能得到這些好處，還要從市場因素、成本因素、地理因素等多方面全面的考慮，才能決定是否到西部建廠投資，而不能只考慮稅收高低這一個因素。因此脫務籌劃和許多其他經(jīng)
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