淺析我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理(編輯修改稿)
2025-05-06 03:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計(jì)入當(dāng)期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，我國許多企業(yè)都存在實(shí)際壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍然長期掛賬，未作壞賬處理，這樣，就虛增了企業(yè)的利潤。二、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀當(dāng)前，我國中小企業(yè)普遍存在應(yīng)收款數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問題，并隱含著大量的壞賬損失，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧。（一）賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平居高不下?lián)y(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)的賒銷比例在逐年上升。目前大約占企業(yè)銷售收入的50％左右，而且隨著時(shí)間的推移，每年應(yīng)收帳款總量仍在逐年遞增。美國收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)表明，％，％，％可以回收。（二）壞賬損失率高，造成企業(yè)經(jīng)營收入虛增我國應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例較高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于3％—5％的壞賬準(zhǔn)備率。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在．虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（三）企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題普遍存在，相當(dāng)一部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因?yàn)槿谫Y困難，加上應(yīng)收賬款居高不下，資金嚴(yán)重不足，導(dǎo)致經(jīng)營困難，有的甚至破產(chǎn)倒閉。（四）上市公司大量關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收賬款呈上升趨勢隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進(jìn)程的加快。一些上市公司關(guān)聯(lián)方之間交易形成的應(yīng)收賬款也在加劇。三、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因（一）我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題是管理目標(biāo)與內(nèi)部機(jī)制的問題。多數(shù)中小企業(yè)都缺乏科學(xué)的、行之有效的管理制度，即使建立了管理制度，也因不能嚴(yán)格執(zhí)行而使應(yīng)收賬款沒有得到及時(shí)收回或難以收回。概括而言，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：很多企業(yè)為了達(dá)到完成經(jīng)營利潤、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務(wù)尚未提供就開具銷售發(fā)票，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，這種現(xiàn)象在年末最常見。例如，某企業(yè)在當(dāng)年12月底開具銷售發(fā)票，虛列應(yīng)收賬款500萬元，而直到次年1月底才發(fā)出商品或者沖銷上年所列的應(yīng)收賬款。同時(shí)，很多企業(yè)擴(kuò)大市場占有率或保住殘存的市場份額，以及績效考核的需要，不考慮賒購方的信用狀況，產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊繳稅款及墊付股東分紅和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，占用了大量的流動(dòng)資金，這樣就使企業(yè)缺少流動(dòng)資金，給正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來很多麻煩。這些行為直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，偏離了應(yīng)收賬款設(shè)置的初衷，對應(yīng)收賬款的管理產(chǎn)生了很大的影響，給企業(yè)帶來的危害是顯而易見的。經(jīng)過研究，我們發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上出現(xiàn)的問題主要是如權(quán)責(zé)不明確、管理?xiàng)l款不完善等內(nèi)部控制機(jī)制不健全問題。（1）銷售考核制度不合理對于生產(chǎn)企業(yè)來講，產(chǎn)品銷售是企業(yè)能夠存活的根本，因此企業(yè)竭盡一切努力開拓市場，搶占市場占有率。但是基于產(chǎn)品的周期理論，當(dāng)某個(gè)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)展到成熟期時(shí)，產(chǎn)品的市場占有率逐漸開始從高峰向低谷運(yùn)行，這時(shí)也是同類產(chǎn)品市場競爭最激烈的時(shí)期。隨后，產(chǎn)品逐漸被新的產(chǎn)品或其他產(chǎn)品替代，這個(gè)時(shí)候企業(yè)如果還是堅(jiān)持此種產(chǎn)品進(jìn)行大規(guī)模的生產(chǎn)，必然會(huì)形成產(chǎn)品滯銷。為了促進(jìn)銷售，銷售人員往往會(huì)選擇增加應(yīng)收賬款的方式將產(chǎn)品賣出去，造成應(yīng)收賬款不斷上升。而當(dāng)前企業(yè)對銷售部門和管理層的績效考核制度設(shè)計(jì)不當(dāng)，考核偏重銷量和銷售收入，忽視應(yīng)收賬款收回，使本應(yīng)作為應(yīng)收賬款收回首選責(zé)任人的銷售部門和銷售人員不必為應(yīng)收賬款的收回?fù)?dān)負(fù)責(zé)任。銷售部門為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，自然偏向銷量、銷售收入，輕視應(yīng)收賬款回收，銷售與貨款回籠脫鉤。如果產(chǎn)品銷售出去而資金不能收回，就猶如潑出去的水
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