所得稅會(huì)計(jì)練習(xí)題及作業(yè)(編輯修改稿)
2025-04-21 02:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2 貸：遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 ③2010年12月31日：借：所得稅費(fèi)用 2 貸：遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 ④2011年12月31日：借：所得稅費(fèi)用 2 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 ⑤2012年12月31日：借：所得稅費(fèi)用 2 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 ⑥2013年12月31日：借：所得稅費(fèi)用 2 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 （5）“遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡(jiǎn)要記錄，如圖1。遞延所得稅負(fù)債 2008年： 0元 2009年：200元 2010年： 40元2011年：56元2012年：92元2013年：92元 2013年期末余額：0圖1 “遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡(jiǎn)要記錄【例2】如果上述【例1】中，甲公司適用所得稅稅率20％，但從2011年起適用所得稅稅率調(diào)整為25％，其余資料不變。計(jì)算甲公司各年的所得稅費(fèi)用并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)折舊。（2）確定各年的暫時(shí)性差異、該項(xiàng)差異對(duì)納稅的影響，如表3所示。表3 各年的暫時(shí)性差異及該項(xiàng)差異對(duì)納稅的影響計(jì)算表 單位：元項(xiàng)目2008年2009年2010年2011年2012年2013年實(shí)際成本5 0005 0005 0005 0005 0005 000累計(jì)會(huì)計(jì)折舊01 0002 0003 0004 0005 000賬面價(jià)值5 0004 0003 0002 0001 0000累計(jì)計(jì)稅折舊02 0003 2003 9204 4605 000計(jì)稅基礎(chǔ)5 0003 0001 8001 0805400暫時(shí)性差異01 0001 2009204600適用稅率20％20％25％25％25％遞延所得稅負(fù)債余額02002402301150（3）計(jì)算各年應(yīng)交所得稅、確定所得稅費(fèi)用，如表4所示。表4 各年應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用計(jì)算表 單位：元項(xiàng)目2008年2009年2010年2011年2012年2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)11 00010 00010 00010 00010 00010 000暫時(shí)性差異01 0001 2009204600應(yīng)納稅所得額11 0009 0009 80010 28010 46010 460適用稅率20％20％25％25％25％應(yīng)交所得稅2 2001 8001 9602 5702 6152 615遞延所得稅負(fù)債余額02002402301150遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額02004010115115所得稅費(fèi)用2 2002 0002 0002 5602 5002 500（4）編制各年會(huì)計(jì)分錄①2008年、2009年、2010年的會(huì)計(jì)分錄同【例1】②2011年12月31日：借：所得稅費(fèi)用 2 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 ③2012年、2013年的會(huì)計(jì)分錄均為： 借：所得稅費(fèi)用 2 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 （5）“遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡(jiǎn)要記錄，如圖2。遞延所得稅負(fù)債
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