所得稅會計ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 17:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 舊額；②對資產(chǎn)的最低折舊年限作出規(guī)定 23 （一）固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)與賬面價值 ? 資產(chǎn)減值準備 ? 會計上： 可以在稅前扣除 ? 稅法上： 計提的減值準備在實際發(fā)生時才能稅前扣除 24 ? 例 1： A企業(yè)于 2022年 12月 20日取得某項固定資產(chǎn)，原價為 750萬，使用年限 10年，凈殘值為零。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)可采用加速折舊（雙倍余額遞減法）。 ? 賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 產(chǎn)生 “ 遞延所得稅負債 ” 25 ? 例 2： B企業(yè)與 2022年 1月某項固定資產(chǎn)，原價為 750萬， B企業(yè)估計可使用 5年，凈殘值為零，直線法進行折舊，未有減值準備。稅法規(guī)定，其最低折舊年限為 10年。 ? 賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 產(chǎn)生 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 26 ? 例 1：假定通力公司管理部門使用的一項固定資產(chǎn)原值 40000元，預計使用 4年，預計無殘值，按直線法計提折舊；稅法規(guī)定該項固定資產(chǎn)使用 8年，按直線法計提折舊。又知通力公司各年利潤總額均為 500000元，所得稅率 25%，沒有其他納稅調(diào)整。 27 ? 在 前 4年 ， 由于按會計規(guī)定計算的折舊費用大于按稅法規(guī)定計算的折舊費用 ， 所以 稅前會計利潤小于應納稅所得額； 即前 4年是可抵減時間性差異； ? 后 4年 ， 由于按會計規(guī)定計算的折舊費用小于按稅法規(guī)定計算的折舊費用 ， 所以 稅前會計利潤大于應納稅所得額 ；所以后 4年是可抵減時間性差異的轉(zhuǎn)回 。 28 項目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 第七年 第八年 會計折舊（ 1） 10000 10000 10000 10000 － － － － 稅法折舊（ 2） 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 差異額（ 3）） ＋ 5000 ＋ 5000 ＋ 5000 ＋ 5000 5000 5000 5000 5000 會計利潤（ 4） 500000 500000 500000 500000 500000 500000 500000 500000 納稅所得（ 5） 505000 505000 505000 505000 495000 495000 495000 495000 稅率（ 6） 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 應交稅金（ 7） 126250 126250 126250 126250 123750 123750 123750 123750 差異影響額（ 8） 1250 1250 1250 1250 1250 1250 1250 1250 所得稅費用（ 9） 125000 125000 125000 125000 125000 125000 125000 125000 可抵減時間性差異收回 產(chǎn)生可抵減時間 性差異 29 （二）無形資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)與賬面價值 ? 無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一般保持一致。 產(chǎn)生差異主要是： ①內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn) ②使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 30 （二）無形資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)與賬面價值 ? 會計成本 ——開發(fā)階段符合資本化條件以后，達到預定用途前發(fā)生的支出。除此之外，研究開
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