所得稅會(huì)計(jì)概述(ppt55)-稅收(編輯修改稿)
2025-09-23 16:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 待費(fèi)超過(guò)稅前開(kāi)支限額 5萬(wàn)元； ? （ 3）本年取得投資收益 3萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入 2萬(wàn)元，公司債券利息收入 1萬(wàn)元； ? （ 4）上年末購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備，原價(jià) 80萬(wàn)元，期滿(mǎn)無(wú)殘值，本年開(kāi)始提折舊。對(duì)該臺(tái)設(shè)備，企業(yè)會(huì)計(jì)上已按 5年平均計(jì)提折舊，本年折舊額已計(jì)入當(dāng)年損益，但按稅法規(guī)定該設(shè)備應(yīng)按 8年平均計(jì)提折舊。 ? 要求： 采用應(yīng)付稅款法 計(jì)算 2020年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 ? 分析： ? （ 1）應(yīng)納稅 所得額 =500+52+（ 1610） =509（萬(wàn)元） 可抵減時(shí)間差異 ? （ 2）應(yīng)納 所得稅額 =509 33% =167． 97（萬(wàn)元） ? 因?yàn)樵趹?yīng)付稅款法下，所得稅費(fèi)用和所得稅額相等，所以所得稅費(fèi)用為 167． 97萬(wàn)元。 ? （ 3）會(huì)計(jì)分錄 ： ? 借：所得稅 167． 97 ? 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 167． 97 ? 例 2：某企業(yè)核定的全年計(jì)稅 工資 總額為100000元， 2020年實(shí)際發(fā)放工資 110000元。該企業(yè) 固定資產(chǎn)折舊 采用直線法，本年折舊額為 50000元，按稅法本年折舊額為 60000元。該企業(yè) 2020年利潤(rùn)表上反映的 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)150000元（含 10000元國(guó)債利息收入），所得稅率為 33%， 采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算 。 ? 要求：計(jì)算 2020年度應(yīng)納所得稅稅款，并作出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1）分析： 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 150000 +超額發(fā)放工資 10000 －折舊差異 10000 －國(guó)債利息收入 10000 =應(yīng)納稅所得額 140000 所得稅稅率 33% =應(yīng)交所得稅 46200 （ 2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 46200 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 46200 ? 二、納稅影響會(huì)計(jì)法 ? 含義 ? 納稅影響會(huì)計(jì)法，是將本期 時(shí)間性差異的所得稅影響金額 ，遞延和分配到以后各期。 與應(yīng)付稅款法的區(qū)別 ? （ 1）不同點(diǎn) ? ①應(yīng)付稅款法 不單獨(dú)確認(rèn)時(shí)間性差異 對(duì)所得稅的影響金額，時(shí)間性差異的所得稅影響金額 確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用 或抵減本期所得稅費(fèi)用。 ? ②納稅影響會(huì)計(jì)法單獨(dú) 確認(rèn)時(shí)間性差異 的所得稅影響，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額 計(jì)入“ 遞延稅款 ” 的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。 ? （ 2）相同點(diǎn) ? ①對(duì)永久性差異的處理，兩種方法均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。 ? ②在不存在時(shí)間性差異的情況下，計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額是相等的。 ? “遞延稅款”科目 核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差額所產(chǎn)生的影響納稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的數(shù)額。 ? 其貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額； ? 其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額 ? 期末貸方（ 或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額。 采用債務(wù)法時(shí)，“遞 延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù) 額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遞延稅款 科目下，按照時(shí)間性差異的性質(zhì)、時(shí)間分類(lèi)進(jìn)行明細(xì) 核算。 ? ? 納稅影響會(huì)計(jì)法： “應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅” 按稅法規(guī)定計(jì)算 出的應(yīng)納稅額 “遞延稅款” 時(shí)間性差異影響的所得稅金額 額（或借或貸） “所得稅”帳戶(hù) 按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納 所得稅 +或 遞延稅款 ? 借：所得稅 ? 借：遞延稅款（ 可遞減時(shí)間差異影響所得稅 或轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間差異影響
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