所得稅會計概述(ppt55)-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 16:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 待費超過稅前開支限額 5萬元； ? （ 3）本年取得投資收益 3萬元，其中國債利息收入 2萬元，公司債券利息收入 1萬元； ? （ 4）上年末購入的一臺設備，原價 80萬元，期滿無殘值，本年開始提折舊。對該臺設備，企業(yè)會計上已按 5年平均計提折舊，本年折舊額已計入當年損益，但按稅法規(guī)定該設備應按 8年平均計提折舊。 ? 要求： 采用應付稅款法 計算 2020年度的應交所得稅和所得稅費用，并作相應的會計分錄。 ? 分析： ? （ 1）應納稅 所得額 =500+52+（ 1610） =509（萬元） 可抵減時間差異 ? （ 2）應納 所得稅額 =509 33% =167． 97（萬元） ? 因為在應付稅款法下，所得稅費用和所得稅額相等，所以所得稅費用為 167． 97萬元。 ? （ 3）會計分錄 ： ? 借：所得稅 167． 97 ? 貸：應交稅金 — 應交所得稅 167． 97 ? 例 2：某企業(yè)核定的全年計稅 工資 總額為100000元， 2020年實際發(fā)放工資 110000元。該企業(yè) 固定資產(chǎn)折舊 采用直線法，本年折舊額為 50000元，按稅法本年折舊額為 60000元。該企業(yè) 2020年利潤表上反映的 稅前會計利潤150000元（含 10000元國債利息收入），所得稅率為 33%， 采用應付稅款法進行核算 。 ? 要求：計算 2020年度應納所得稅稅款，并作出有關(guān)的會計分錄。 （ 1）分析： 稅前會計利潤 150000 +超額發(fā)放工資 10000 －折舊差異 10000 －國債利息收入 10000 =應納稅所得額 140000 所得稅稅率 33% =應交所得稅 46200 （ 2）會計分錄： 借：所得稅 46200 貸：應交稅金 — 應交所得稅 46200 ? 二、納稅影響會計法 ? 含義 ? 納稅影響會計法，是將本期 時間性差異的所得稅影響金額 ，遞延和分配到以后各期。 與應付稅款法的區(qū)別 ? （ 1）不同點 ? ①應付稅款法 不單獨確認時間性差異 對所得稅的影響金額，時間性差異的所得稅影響金額 確認為本期所得稅費用 或抵減本期所得稅費用。 ? ②納稅影響會計法單獨 確認時間性差異 的所得稅影響，并將確認的時間性差異的所得稅影響金額 計入“ 遞延稅款 ” 的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用。 ? （ 2）相同點 ? ①對永久性差異的處理，兩種方法均在當期確認為所得稅費用或抵減所得稅費用。 ? ②在不存在時間性差異的情況下，計算出的應納所得稅額是相等的。 ? “遞延稅款”科目 核算采用納稅影響會計法的企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額所產(chǎn)生的影響納稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。 ? 其貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額； ? 其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額 ? 期末貸方（ 或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。 采用債務法時，“遞 延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù) 額。企業(yè)應當在遞延稅款 科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進行明細 核算。 ? ? 納稅影響會計法： “應交稅金 應交所得稅” 按稅法規(guī)定計算 出的應納稅額 “遞延稅款” 時間性差異影響的所得稅金額 額（或借或貸） “所得稅”帳戶 按稅法規(guī)定計算的應納 所得稅 +或 遞延稅款 ? 借：所得稅 ? 借：遞延稅款（ 可遞減時間差異影響所得稅 或轉(zhuǎn)回的應納稅時間差異影響
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