【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租土地使用權(quán)取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得專用發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，職工福利費(fèi)82萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)2014年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。1企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】C【答案解析】房屋的最低折舊年限為20年；飛機(jī)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11044704,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】D【答案解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額（適用年利率247。365）持有天數(shù)=1000（%/365）300=（萬(wàn)元）國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10993801,點(diǎn)擊提問(wèn)】第8頁(yè)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)稅收入（下）,相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10993776,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000（115%）25%=425（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10993775,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B、C要按規(guī)定征稅；選項(xiàng)D，屬于免稅收入?！驹擃}針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10940894,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C【答案解析】各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收企業(yè)所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10940878,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C【答案解析】非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25％稅率，后者適用20％稅率（實(shí)際征稅率10％）?！驹擃}針對(duì)“稅率,企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10940864,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】D【答案解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。【該題針對(duì)“納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象,企業(yè)所得稅征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第9頁(yè)【答疑編號(hào)10940849,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】B【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=20012%=24（萬(wàn)元），所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=3024=6（萬(wàn)元），購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（200+6）25%2010%=（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10940776,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C【答案解析】（1）抵免限額＝10025%＝25（萬(wàn)元）；（2）境外實(shí)繳＝20（萬(wàn)元）；（3）境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額＝20025%＋5－25＝30（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10940484,點(diǎn)擊提問(wèn)】1【正確答案】C【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【該題針對(duì)“應(yīng)稅收入（下）,一般收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10940467,點(diǎn)擊提問(wèn)】1【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分