【文章內(nèi)容簡介】 物下列經(jīng)營項(xiàng)目免征營業(yè)稅（入A．幼兒園的育養(yǎng)服務(wù) B、醫(yī)院的病房住宿及伙食業(yè)務(wù) C．農(nóng)牧業(yè)保險 D．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 8．營業(yè)稅的特點(diǎn)有（）。A、稅負(fù)低 B、征稅范圍廣泛C．對稅方法上有從價計(jì)征又有從量計(jì)征 D．按不同的經(jīng)營行業(yè)設(shè)置稅目、稅率下列各項(xiàng)符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 D．納稅人跨省承包工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 10．下列營業(yè)項(xiàng)目營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）。A．中國人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B．企業(yè)從事長途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人 C．建筑、安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人 D．單位或個人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 答案：1．ABC 2．ABCD 3．ABABC5．ABCD 6．ABCABCD8．ABD9． BD10．ACD三、判斷題 1．納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，其取得的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與銷售貨物的銷售額可合并計(jì)算，并繳納營業(yè)稅。（）2．銷售不動產(chǎn)是指銷售建筑物或構(gòu)筑物，不包括其他土地附著物。（）3．金融機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，暫不征收營業(yè)稅。（）4．中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，而地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。（）5．個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（）6．納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別換算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，不分別核算的，從高適用稅率。（）7．保險業(yè)按外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合營業(yè)額，計(jì)算應(yīng)納稅額。（）8．運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，以其實(shí)際取得營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。（）9．納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其計(jì)稅營業(yè)額包括設(shè)備的價款在內(nèi)。（）10．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營業(yè)稅。（）1從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，均按租賃費(fèi)減去設(shè)備價款 后的余額為計(jì)稅營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅。（）12．演出單位或個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納的營業(yè) 稅由演出單位或個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（）13．共體育中心將所屬的體育館租給某主辦單位用于舉辦舉重比賽，則對該體育中心所取得的收入以文化體育業(yè)所適用的稅率征稅。（）14．營業(yè)稅的起征點(diǎn)只適用個人。（）15．金融機(jī)構(gòu)吸收單位或者個人的存款貸與他人使用的，以貸款利息減去存款利息后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。（）答案：1．3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．12． 13． 14．√ 15．四、計(jì)算題1．某賓館在3月份取得下列營業(yè)收入：客房收入15萬元，餐飲部收入12萬元，小賣部零售銷售額5萬元，代客服務(wù)收取代辦手續(xù)費(fèi)05萬元。請計(jì)算該賓館應(yīng)納的營業(yè)稅稅額（該賓館小賣部為小規(guī)模納稅人）。解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=（l＋12＋0．5）5％=1．375（萬元）2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200萬元，出租吊車取得租賃收入2萬元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得收入5萬元。訪計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。解：應(yīng)納營業(yè)稅一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（萬元）3．某旅游公司在某月取得旅游費(fèi)收入20萬元，其中代游客支付賓館住宿費(fèi)3萬元，支付交通費(fèi)25萬元，支付游覽場所門票8 000元，支付途中餐費(fèi)2．5萬元。請計(jì)算該旅游公司應(yīng)納的營業(yè)稅。解：應(yīng)納營業(yè)稅=（20 3－2．5） 5％=0 725（萬元）4．某歌星舉辦專場演唱會，租用體育館作為演唱場所，租金協(xié)定為每場50 000元，并由體育館代其售票，該歌星共演唱三場，取得票價收入80萬元，其經(jīng)紀(jì)人劉某按票價收入的2％抽取傭金。請問如何繳納營業(yè)稅稅額是多少？解：（）由體育館代扣代繳歌星和其經(jīng)紀(jì)人的營業(yè)稅。（2）體育館出租場地按服務(wù)業(yè)適用稅率計(jì)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅=3 50 000 5％=7 500（元）（3）體育館代扣代繳營業(yè)稅：①代扣歌星應(yīng)納營業(yè)稅=（800 000－ 50 000 3一 800 0002％）3％=19 020（元）②代扣經(jīng)紀(jì)人劉某應(yīng)納營業(yè)稅一800 000X2％5％ =800（元）5．某運(yùn)輸公司1998年5月取得如下收入：（l）客運(yùn)收入20萬元，貨運(yùn)收入25萬元；（2）裝卸搬運(yùn)收入3萬元；（3）從事對外汽車維修取得收入4萬元，銷售汽車配件收入1．2萬元；（4）附設(shè)的旅館收入3．6萬元，餐廳收入5萬元。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅。解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=（20＋25＋3） 3％＋（3．6＋5） 5％ =1．44＋0．425=1．865（萬元）五、綜合題某建筑安裝工程公司，本月份承包安裝大型鍋爐一臺，安裝工程產(chǎn)值56萬元，包括由使用單位自行選購鍋爐價款35萬元。本月份另承包一裝飾工程，以包工包料方式取得承包工程總收入50萬元，其中購進(jìn)裝飾材料20萬元，含進(jìn)項(xiàng)稅款2萬元。另外該公司本月還出租用車獲租金收入6萬元，支付吊車司機(jī)工資3 000元，油料費(fèi) 15 000元。月底該公司自行申報納稅核算如下：應(yīng)納營業(yè)稅2=56－35）3％＋（50－20）3％一2＋（6－l．8）5％＝＋－=（萬元）該公司核算結(jié)論為：本月不納營業(yè)稅。請按稅法有關(guān)規(guī)定分析該公司自行核算是否正確？清說明理,并進(jìn)行正確的計(jì)算。解：該公司的核算和結(jié)論均不正確。(1）從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備作為安裝工程產(chǎn)值的，其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括所安裝的設(shè)備價款在內(nèi)。（2）該公司為營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)繳納營業(yè)稅，所購材料所含進(jìn)項(xiàng)稅款（即便是符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金扣除條件），不能扣除。（3）租賃收入不能扣除任何費(fèi)用，應(yīng)以取得的租金收入全額為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。正確計(jì)算如下：應(yīng)納營業(yè)稅=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（萬元）第三篇：消費(fèi)稅、營業(yè)稅會計(jì)習(xí)題(答案)2013增值稅會計(jì)處理習(xí)題（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 3日，企業(yè)從外地工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi)2000元，按7%扣除率計(jì)算，增值稅額為140元。所有款項(xiàng)均以銀行存款付訖。4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問題將甲材料1000千克退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額6800元。9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購入辦公用品一批，價款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進(jìn)行修理，支付修理費(fèi)8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。16日，企業(yè)購入汽車一輛，價款為250000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元，貨款未付。18日，企業(yè)購入建筑材料一批，價款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進(jìn)行的在建工程，款項(xiàng)通過銀行支付。19日，企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項(xiàng)未收。20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價格計(jì)算，價款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。21日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票預(yù)繳增值稅30000元。23日，企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金4000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。124日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費(fèi)7800元，稅金1326元。加工后的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。要求：（1）對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。（2）計(jì)算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。借：原材料（或物資采購）501860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85140 貸：銀行存款587000借：原材料（或物資采購）40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款46800借：管理費(fèi)用6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 貸：銀行存款7020借：管理費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款9360借：固定資產(chǎn)292500貸：應(yīng)付賬款292500借：在建工程93600 貸：銀行存款93600借：應(yīng)收賬款1053000 貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000借：在建工程45200 貸：庫存商品35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000貸：銀行存款30000（2分）借：其他應(yīng)付款4000 貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1借：委托加工物資15000貸：原材料15000 借：委托加工物資7800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1326 貸：銀行存款9126 借：庫存商品22800貸：委托加工物資22800 計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅=153000+10200+=允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元月末應(yīng)交增值稅=—82046—30000=借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2日，從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價900元，以現(xiàn)金支付。5日，購進(jìn)食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。8日，銷售糕點(diǎn)，價款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬。9日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為40000元，其成本為30000元。11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。15日，銷售精煉食用油，價款40000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額為5200元，以商業(yè)匯票結(jié)算。20日，預(yù)繳中旬增值稅稅款20000元。22日，銷售食品，價款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項(xiàng)已入帳。27日，支付電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費(fèi)9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款20000元。要求：①根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會計(jì)分錄；②根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額；（1）借：原材料78300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11700貸：庫存現(xiàn)金90000（2）借：原材料9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1170貸：銀行存款10170（3）借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（4）借：營業(yè)外支出36800貸：庫存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000貸：銀行存款20000（6）借：應(yīng)收票據(jù)45200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000貸：銀行存款20000（8）借：銀行存款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650（9）借：制造費(fèi)用26800管理費(fèi)用12300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6283貸：銀行存款45383（10）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000貸：銀行存款20000進(jìn)項(xiàng)稅額＝11700+1170+6283＝19153元銷項(xiàng)稅額＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元應(yīng)交增值稅＝22200－19153＝3047元已交稅費(fèi)＝200003＝60000元當(dāng)月多交稅費(fèi)＝60000－3047＝56953元借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅56953貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）56953（三）資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月發(fā)生心愛列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 3日，購進(jìn)原材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計(jì)9000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付款。接受委托加工材料一批；收取加工費(fèi)2400元。購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運(yùn)費(fèi)600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。銷售產(chǎn)品一批，含稅售價58000元，款項(xiàng)已通過銀行收取。將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價9500元。28日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。借：原材料9000貸：銀行存款9000借：銀行存款2400貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：固定資產(chǎn)150600貸：銀行存款150600借：銀行存款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：應(yīng)付職工薪酬9500貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：庫存商品8000當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝++＝第四章 消費(fèi)稅會計(jì)下列情形中，通常應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（D） 納稅人自產(chǎn)自用的屬于從價定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式是（B）。A．組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）