營業(yè)稅所有專業(yè)(編輯修改稿)
2025-06-25 18:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 83。7 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 (三）建立兩步式財稅改革體制 7 八、結(jié)語 8 參考文獻(xiàn) 第 1 頁 營業(yè)稅改增值稅政策對中央和地方財政收入的影響 一、 引言 從 2020 年 1 月 1 日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展增值稅試點(diǎn)，由此拉開了“營改增” 的序幕，使“營改增”邁出了實質(zhì)性的進(jìn)展。 隨著“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大， 它的實行對于社會經(jīng)濟(jì)、行業(yè)的發(fā)展又具有什么作用，對于中央與財政收入又有何影響， 它究竟會產(chǎn)生何種社會效應(yīng)呢？ 為了適應(yīng)新政策，我們又將如何應(yīng)變？ 二、 增值稅發(fā)展現(xiàn)狀 （一） 國際稅法中的增值稅 ，法國率先在世界建立了增值稅制，近半個世紀(jì)以來，這項稅收已經(jīng)在全世界 170多個國家實施。 從流轉(zhuǎn)稅改革而來，增值稅征稅范圍極廣，對工業(yè)生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)， 農(nóng)業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)實行廣泛征收（包括農(nóng)、工、商、建筑、服務(wù)等行業(yè)）。法國的 成功經(jīng)驗就是建立了一套比較完善的稅收征管制度。 ，在 1973 年將購買稅和特別 就業(yè) 稅調(diào)整合并為增值稅，實行消費(fèi)型增值稅。征稅范圍較廣，農(nóng)業(yè)、工業(yè)、批發(fā)、零售、服務(wù)各交易領(lǐng)域普遍征收增值稅。免稅分不可抵扣的免稅（只免銷項稅金）和可以抵扣的免稅（零稅率）兩種。零稅率主要適用于食物、水、書籍等商品和勞務(wù)及所有出口商品和勞務(wù)。 。于 1977 年實施消費(fèi)型增值稅。納稅方式有兩種：一是 一般納稅（類似于我國一般納稅人），二是簡化納稅和特別納稅（針對個體經(jīng)營商按照流轉(zhuǎn)額征收，類似于我國的小規(guī)模納稅人），都實行 10%的單一稅率。征管方式較先進(jìn)，主要依賴計算機(jī)，較早建立納稅登記制度。 （包括增值稅和奢侈品消費(fèi)稅）取代了銷售稅，是成功的典型，它對所有商品征收增值稅、奢侈品消費(fèi)稅和進(jìn)口關(guān)稅。 （二）中國引入的增值稅 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 中國 自 1979年 開始試行增值稅，并且于 1984年 和 1993年 進(jìn)行了兩次重要改革。現(xiàn)行的增值稅制度是以 1993年 12月 13日 國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第 134號《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》為基礎(chǔ)的。 增值稅是對 銷售貨物 或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個 稅種 。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的 60%以上，是最大的稅種。增值稅由 國家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征收， 稅收收入 中 75%為 中央財政收入 ， 25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由 海關(guān) 負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。 2020年 10月 31日， 財政部 公布財政部令，增值稅、 營業(yè)稅 起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。 （三） 國際增值稅與 中國 引入 增值稅的比較 。 主要是增值稅的抵扣不徹底，固定資產(chǎn)還沒有納入到抵扣的范圍，因此對投資還存在著重復(fù)征稅 。 2020 年，以應(yīng)對國際金融危機(jī)為契機(jī)，為了解決增值稅改革的深度問題，我國全面實施增值稅改革，將固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，在推動增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變方面，邁出了十分重要的一步。據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計，從 2020 年到 2020 年，由于實行增值稅轉(zhuǎn)型的改革，全國累計減少了 5000 多億稅收，明顯減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 。 在廣度上， 主要是增值稅覆蓋面不完整，對勞務(wù)和不動產(chǎn)實行營業(yè)稅制度，增值稅和營業(yè)稅并行的制度，對專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅的約束。中國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，必須抓住機(jī)遇，在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破。這就包括不失時機(jī)地將增值稅制度引入到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除目前營業(yè)稅的重復(fù)征稅弊端。這不僅是完善稅收制度的必然趨勢，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合，培育經(jīng)濟(jì)增長新動力的迫切需要。 是抵扣稅款以時間劃分不能體現(xiàn)銷項稅與進(jìn)項稅額配比抵扣原則，導(dǎo)致大量企業(yè)尤其是商業(yè)企業(yè)利用抵扣時間大做文 章，達(dá)到長期擠占應(yīng)繳稅款、延期納稅的目的。 ，因此增值稅源能否有效控制，關(guān)鍵在于憑票扣稅中的“票”能否如實反映經(jīng)濟(jì)活動，以票管稅只局限于票面審核，而票面所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的真實性難以控制，從而造成“票”的含金量高，不法分子不惜鋌而走險，采用虛開、代開增值稅專用發(fā)票等手段，以達(dá)到偷逃稅的目的。 三、 營業(yè)稅改增值稅政策勢在必行 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 中共中央十七屆五中全會通過的《關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個去年規(guī)劃的建議》明確指出，要“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收?！边@ 標(biāo)志著“營改增”已被列入“十二五”規(guī)劃。 2020 年 10 月 26 日，國務(wù)院常務(wù)會議決定：從 2020 年 1 月 1 日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展增值稅試點(diǎn)，由此拉開了“營改增”的序幕，使“營改增”邁出了實質(zhì)性的步伐。 2020 年 8 月 1 日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和
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