營業(yè)稅所有專業(yè)-資料下載頁
2025-05-11 18:21本頁面
【導(dǎo)讀】目前營業(yè)稅改征增值稅正在穩(wěn)步進行。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以。及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。中央與地方財政收入分配的影響。（一）國際稅法中的增值稅···················································1. （二）中國引入的增值稅···················································
【正文】 資產(chǎn)，這樣稅率由 5%提高到 6%就會增加稅負。 如增加的交通運輸業(yè)，稅率由 3%提高到 11%,這樣對近期內(nèi)不需要大規(guī)模采購固定資產(chǎn)的企業(yè)來說，短期內(nèi)稅負會增加不少。 2）租賃行業(yè)尤其是融資租賃行業(yè) 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 租賃行業(yè)是此次上海試點中稅率提高最大的行業(yè)，從繳納 5%的稅率提高到 17%的增值稅，不過國家同時規(guī)定，對融資租賃行業(yè)實際稅負超過 3%的部分實行即征即退的。在試點以前很多租賃企業(yè)的實際稅負不超過 3%，但試點后實際稅負達到 3%。 ，此次稅改有利于降低企業(yè)稅負。 1）在稅率方面，對于原適于 5%營業(yè)稅稅率的服務(wù)性企業(yè)，如提供研發(fā)、設(shè)計等服務(wù)的企業(yè)，試點后一般納稅人增值稅稅率為 6%，同事政策為企業(yè)預(yù)留了選擇的空間。一般納稅人人企業(yè)在提供服務(wù)的過程中產(chǎn)生的購入原材料及試點服務(wù)服務(wù)、辦公用品、水電費、設(shè)備維修等維修費用在采購環(huán)節(jié)負擔的增值稅則可以進行進項抵扣。所以，企業(yè)還需要還可以根據(jù)自身情況對公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)構(gòu)成進行仔細分析，通過各種手段合理降低稅負。 2）企業(yè)通過定價政策的變化，來應(yīng)對稅改來的影響，如將增值稅稅負部分轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。同時，如果下游企業(yè)也是一般納稅人，則可以通過抵扣進項降低增值稅，實際采購成本也會降低，因此雙方都可以從中獲益。 （二） 營業(yè)稅改征增值稅對 地方財政 收入 的影響 隨著“營改增”試點范圍的不斷擴大乃至全面推行，必然導(dǎo)致營業(yè)稅范圍相應(yīng)縮小以至于最終被取消，若再不調(diào)整增值稅分享比例，必將導(dǎo)致地方財政大幅度減收。盡管財政部和國家稅務(wù)局制定的《營業(yè)稅改證增值稅試點方案》，在：稅收收入歸屬“上明文規(guī)定：原屬于試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改證增值稅后仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收由中央和地方分別負擔?！钡@只不過是權(quán)宜之計，多年來一直未曾松動的增值稅分享比例不可能再維持不變。只有通過調(diào)整增值稅分享比例，在保持地方既有財力的前提下，再通過轉(zhuǎn)移支付 和稅收返還等途徑，對升際之間的差異性進行調(diào)整，才能充分調(diào)動和激發(fā)地方政府推動改革的積極性，使“營改增”得以順利推進。 （三） 營業(yè)稅改征增值稅對中央財政 收入 的影響 營業(yè)稅改征增值稅后，之前的生產(chǎn)加工、修理修配行業(yè)的收入保持不變，則中央與地方得財政收入分攤比例也保持不變。但是之前繳納營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)變成增值稅，其稅率提高，并且由之前的營業(yè)稅變成增值稅，其由中央分享的稅收則增加，另一方面一般納稅人可以進項抵扣，企業(yè)的稅負經(jīng)前面分析，總體上降低了，這也就降廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 低了總體稅收，然對于中央稅收而言，中央財政收入增加了。 七、 營業(yè)稅改征增值稅后如何調(diào)整中央和地方的財政收入 （一）調(diào)整中央與地方財政收入的必要性 從上海市在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點的情況來看，試點期間原歸屬于上海市的營業(yè)稅收入，改證增值稅后收入仍歸屬于上海，雖然這在一定程度上減輕了“營改增”對地方財力的沖擊，在理論上不會使地方財政減收，但上海市政府發(fā)展研究中心稱，這項改革實際上使該市每年減少上百億的財政收入，而該中心同時表示為了促進當?shù)叵嚓P(guān)行業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)融合與升級，“上海愿意承擔改革成本”。上海有足夠的財力承擔改革成本，但其他地 方特別是一些經(jīng)濟發(fā)展滯后，改革對其財力的負面影響較大的地方，恐怕就難以如此慷慨大方了。 （二） 建立財力與事權(quán)相匹配的財稅體制 黨的十七大及十七屆二中全會曾經(jīng)提出要建立“財力與事權(quán)相匹配”的財稅體制。2020 年“兩會”期間，全國人大財經(jīng)委也曾提出要在當年拿出“財力與事權(quán)匹配”的財稅體制改革初步方案，然而，也許是由于此后我國經(jīng)濟遭遇了前所未有的國際金融危機的不利影響，中央財政需要集中財力加強宏觀調(diào)控，加大投資規(guī)模保持經(jīng)濟增長，方案也就被“擱淺”了，至今尚未出臺。 推行“分稅制”改革，必須對“營改增”后中央 與地方的增值稅收入分享比例進行科學(xué)的分析和準確的測算，確定一個全國統(tǒng)一的基本上能夠保持地方既有財力不變的新的增值稅分享比例，并且加大中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付力度，以平衡因“營改增”帶來的地區(qū)稅收利益差別。 (三）建立兩步式財稅改革體制 ，增值稅地方稅分享比例由原來的 25%提高到由此步改革測定的能夠保持地方既有財力的比例；第二步是實行徹底的“營改增”，將營業(yè)稅所有稅目納入增值稅征稅范圍，增值稅地方分享比例由第一步改革測定的能夠保持地方既有財力的比 例再提高到全國統(tǒng)一的比例。 “一步式”改革，將增值稅范圍擴大到多有營業(yè)稅稅目，同時將地方增值稅分享比例由原來的 25%提高到測定的能夠保持地方既有廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 財力的全國統(tǒng)一的比例。 八、 結(jié)語 營業(yè)稅改征增值稅，避免重復(fù)征稅，促進稅負公平一直是深入推進稅制改革的話題，隨著經(jīng)濟體制改革的深入推進，如今“營改增”已經(jīng)成為財稅改革的大勢所趨。與此同時，應(yīng)對“營改增”政策給中央與財政收入的影響提出解決方案，社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 參考文獻 1.《財 政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅 [2020]9號） 年 12 月 13 日 國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第 134號《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 12月 25日 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 4.“營改增”進行時（鄧運雙） [1993]138號，《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知》 [1995]192號，《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 7.《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（ 2020年 2月 10日，國家稅務(wù)總局 令 2020年第 22號
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