所得稅會(huì)計(jì)練習(xí)題及作業(yè)-資料下載頁
2025-03-25 02:22本頁面
【正文】 價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額?！ ∑渌嚓P(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異?！ 「鶕?jù)以上資料計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄。解答：(1) 確定甲公司2010年上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額① 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值 = 5 000－475 = 4 525(萬元) 應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ) = 5 000 (萬元) 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額 = 4 975－4 500 = 475(萬元)②預(yù)計(jì)負(fù)債2010年末的賬面價(jià)值 = 400(萬元) 計(jì)稅基礎(chǔ) = 0(萬元) 負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額 = 400(萬元) ?、蹏鴤⑹杖耄好庹魉枚?，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。④存貨存貨的賬面價(jià)值 = 2 600－400 = 2 200(萬元) 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ) = 2 600(萬元) 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額 = 2 600－2 200 = 400(萬元)⑤交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 = 4 100(萬元) 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) = 2 000(萬元) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2 100萬元(2) 計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用2010年應(yīng)納稅所得額 = 6 000＋475＋400－200＋400－2 100 = 4 975(萬元) 2010年應(yīng)交所得稅 = 4 97525％ = 1 (萬元) 2010年遞延所得稅資產(chǎn) =(475＋400＋400)25％ = (萬元) 2010年遞延所得稅負(fù)債 = 2 10025％ = 525(萬元) 2010年所得稅費(fèi)用 = 1 ＋525－ = 1 450(萬元)(3) 編制甲公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用 1 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 作業(yè)：，適用的所得稅稅率為25％。2013年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元；（4）持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元；（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（6）本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。（2013年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）要求：（1）計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅；（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額；（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有： （1）2011年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1 500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。 （3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2011年12月31日的公允價(jià)值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。 （5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2011年度應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額；（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。，假定A公司2012年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1 155萬元。2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。 單位：萬元項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異應(yīng)納稅可抵扣存 貨4 0004 200200固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)1 5001 500減：累計(jì)折舊540300減：減值準(zhǔn)備500固定資產(chǎn)賬面價(jià)值9101 200290交易性金融資產(chǎn)1 300800500預(yù)計(jì)負(fù)債2500250總 計(jì) 500740要求：（1）計(jì)算2012年度應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額；（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。10
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