所得稅會計練習題及作業(yè)-資料下載頁
2025-03-25 02:22本頁面
【正文】 價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額?！ ∑渌嚓P(guān)資料：(1)假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異?！ 「鶕?jù)以上資料計算甲公司2010年應確認的所得稅費用并編制會計分錄。解答：(1) 確定甲公司2010年上述交易或事項產(chǎn)生的暫時性差異金額① 應收賬款應收賬款的賬面價值 = 5 000－475 = 4 525(萬元) 應收賬款的計稅基礎 = 5 000 (萬元) 資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額 = 4 975－4 500 = 475(萬元)②預計負債2010年末的賬面價值 = 400(萬元) 計稅基礎 = 0(萬元) 負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額 = 400(萬元) ?、蹏鴤⑹杖耄好庹魉枚?，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。④存貨存貨的賬面價值 = 2 600－400 = 2 200(萬元) 存貨的計稅基礎 = 2 600(萬元) 資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額 = 2 600－2 200 = 400(萬元)⑤交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的賬面價值 = 4 100(萬元) 交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎 = 2 000(萬元) 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額2 100萬元(2) 計算甲公司2010年所得稅費用2010年應納稅所得額 = 6 000＋475＋400－200＋400－2 100 = 4 975(萬元) 2010年應交所得稅 = 4 97525％ = 1 (萬元) 2010年遞延所得稅資產(chǎn) =(475＋400＋400)25％ = (萬元) 2010年遞延所得稅負債 = 2 10025％ = 525(萬元) 2010年所得稅費用 = 1 ＋525－ = 1 450(萬元)(3) 編制甲公司2008年確認所得稅費用的會計分錄 借：所得稅費用 1 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負債 應交稅費應交所得稅 1 作業(yè)：，適用的所得稅稅率為25％。2013年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元；（4）持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元；（5）計提存貨跌價準備10萬元（6）本年度開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同，折舊費用全部計入當年損益。（2013年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項）要求：（1）計算本年度應交的所得稅；（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額；（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關(guān)的會計分錄。 000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： （1）2011年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1 500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。 （3）當期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2011年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應納稅所得額。 （4）違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。 （5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。要求：（1）計算2011年度應交所得稅；（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額；（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關(guān)的會計分錄。，假定A公司2012年當期應交所得稅為1 155萬元。2012年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎相關(guān)資料如下表所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計和稅收的差異。 單位：萬元項 目賬面價值計稅基礎差 異應納稅可抵扣存 貨4 0004 200200固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價1 5001 500減：累計折舊540300減：減值準備500固定資產(chǎn)賬面價值9101 200290交易性金融資產(chǎn)1 300800500預計負債2500250總 計 500740要求：（1）計算2012年度應交所得稅；（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額；（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關(guān)的會計分錄。10
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