所得稅會計簡要概述-資料下載頁
2025-06-25 07:01本頁面
【正文】 首先根據(jù)暫時性差異項目，建立暫時性差異備查登記簿。01年建立時，并未發(fā)生稅率變動，所以，按01年時適用的稅率建立，如下：項目 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年賬面金額 5000 4000 3000 2000 1000 0計稅基礎 5000 3000 1800 1080 540 0差額 0 1000 1200 920 460 0稅率 15％ 15％ 15％ 15％ 15％差異時點值 0 150 180 138 69 0費用（收益） 0 150 30 42 69 69 然后，在每期期末進行會計處理，如下：2001年：（1）當期所得稅費用 應納稅所得額=1100010001000=9000 當期所得稅費用=應交所得稅=9000*15%=1350借：所得稅 1350 貸：應交稅費應交所得稅 1350（2）遞延所得稅費用借：所得稅 150 貸：遞延所得稅負債 1502002年：（1）當期所得稅費用 應納稅所得額=110001000200=9800 當期所得稅費用=應交所得稅=9800*15%=1470借：所得稅 1470 貸：應交稅費應交所得稅 1470 （2）遞延所得稅費用借：所得稅 30 貸：遞延所得稅負債 302003年： 由于稅率變動，因此，應于2003年調(diào)整暫時性差異備查登記簿，如下：項目 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年賬面金額 5000 4000 3000 2000 1000 0計稅基礎 5000 3000 1800 1080 540 0差額 0 1000 1200 920 460 0稅率 15％ 15％ 20％ 20％ 20％差異時點值 0 150 180 184 92 0費用（收益） 0 150 30 4 92 922003年會計處理：（1）當期所得稅費用 應納稅所得額=110001000+280=10280 當期所得稅費用=應交所得稅=10280*20%=2056借：所得稅 2056 貸：應交稅費應交所得稅 2056（2）遞延所得稅費用借：所得稅 4 貸：遞延所得稅負債 42004年：（1）當期所得稅費用 應納稅所得額=110001000+460=10460 當期所得稅費用=應交所得稅=10460*20%=2092借：所得稅 2092 貸：應交稅費應交所得稅 2092（2）遞延所得稅收益借：遞延所得稅負債 92 貸：所得稅 922005年：2005年的會計處理與2004年完全相同。（三）虧損彌補的所得稅會計處理 我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊制度關于所得稅處理規(guī)定中對可結轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。 新準則要求企業(yè)對能夠結轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應稅利潤為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)。一般稱之為當期確認法，即后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當年確認。使用該方法，企業(yè)應當對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應確認。例6：企業(yè)在2001年至2004年間每年應稅收益分別為：100萬、40萬、20萬、50萬元，適用稅率始終為25％，假設無其他暫時性差異?，F(xiàn)行做法①2001年、2002年和2003年無所得稅相關會計分錄。②04年借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅 新準則要求采用當期確認法2001年借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅－補虧減稅 252002年借：所得稅 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 102003年借：所得稅 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 52004年借：所得稅 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10 應交稅費－應交所得稅 12 / 12
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