所得稅會計的處理妙則-資料下載頁
2025-05-28 13:13本頁面
【導(dǎo)讀】關(guān)系，題目就能迎刃而解。不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。永久性差異主要表現(xiàn)在以下幾個。在CPA考試中體現(xiàn)的最多的是國庫券利息收入。支出③超標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈以及非公益性捐贈④違法經(jīng)營罰款和被沒收財務(wù)的損失，以及各項稅收滯納金等⑤超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)⑥各種贊助支出。型的明顯標(biāo)志，為區(qū)別起見，本文將其列為單獨(dú)一項。公司實(shí)現(xiàn)凈利潤引起投資公司賬面上的投資收益變化的部分，壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同等。時間性差異包括可抵減的時間性差異和應(yīng)納稅時間性差。在CPA考試中體現(xiàn)的最多的是產(chǎn)品保修費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊等，其。稅率，從而造成的應(yīng)納稅時間性差異。C以前年度的時間性差異轉(zhuǎn)回所形成的遞延稅款。將上述四種情況的遞延稅款明確其借貸方向后匯總，從而得到遞延稅款的本期發(fā)生額。分配現(xiàn)金股利80萬元，所得稅率為24%。此外，本公司本年度還支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)5. 5萬元（借方），試計算20xx年末遞延稅款賬面余額。
【正文】 …………………（母公司對子公司的長期債權(quán)投資的賬面價值） ② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進(jìn)合并價差 借：投資收益………………………………（母公司對子公司由于債權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益） 貸：財務(wù)費(fèi) 用………………………………（子公司對母公司的應(yīng)付債券產(chǎn)生的費(fèi)用） 第四步曲：內(nèi)部積欠款項的抵銷 ① ① 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 ② 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬款 第五步曲：子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復(fù) 借：提取盈余公積……………………（第二步曲分錄中的提取盈余公積 *母公司所占份額） 期初未分配利潤……………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 貸：盈余公積…………………………（第一步曲分錄中盈余公積 *母公司所占份額 ） 第六步曲：各項減值準(zhǔn)備的抵 銷 20xx年的會計準(zhǔn)則新增了固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等幾項準(zhǔn)備，這使該部分的抵銷變得稍微復(fù)雜一點(diǎn)了，故將其單獨(dú)作為一步。 ⑴ 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的抵銷 借：壞賬準(zhǔn)備………………（本期期末的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備） 管理費(fèi)用………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤……………………（本期期初的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn) 備） ⑵ 存貨的跌價準(zhǔn)備的抵銷 借：存貨跌價準(zhǔn)備………………（截止期末累計計提的跌價準(zhǔn)備） 管理費(fèi)用…………………（本期繼續(xù)計提或沖回的跌價準(zhǔn)備 ，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤…………（截止期初累計計提的跌價準(zhǔn)備） ⑶ 資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /在建工程減值準(zhǔn)備 ……………………………（截止期末累計計提的減值準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出……………（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤…………（截止期初累計計提的減值準(zhǔn)備） ⑷ 投資的減值準(zhǔn)備 借：長期投資減值準(zhǔn)備 /短期投資減值準(zhǔn)備…………（截止期末累計計提的減 值準(zhǔn)備） 投資收益…………………（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 貸：期初未分配利潤…………………………（截止期初累計計提的減值準(zhǔn)備） 第七步曲：將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對應(yīng)科目相應(yīng)加以抵銷，即得合并報表。 合并報表科目列示在長期股權(quán)投資科目下，少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東收益在負(fù)債和所有者權(quán)益之間單獨(dú)列示。 第八步曲：特殊的抵銷分錄 由于在一般的資產(chǎn)負(fù)債表中只列示固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，其他準(zhǔn)備項目與其對應(yīng)的科目相抵后以凈值列示，所以對于第六步曲分錄的大多數(shù)準(zhǔn) 備科目，無法在合并工作底稿中找到相對應(yīng)的科目，即無法實(shí)現(xiàn)第七步曲中所述的抵銷過程， 對于此種情況，可在前五步不便的情況下，第六步作如下修改： ①除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以外，其余涉及準(zhǔn)備科目用長期股權(quán)投資代替，借貸方向視具體情況而定。 借：長期股權(quán)投資…………………………（代替各種準(zhǔn)備科目） 貸：管理費(fèi)用 /營業(yè)外支出 /投資收益……（視不同的準(zhǔn)備，用相應(yīng)的科目 ） ②將上述分錄中的長期股權(quán)投資沖銷 借：合并價差 貸：長期股權(quán)投資 第九步曲：驗證 抵銷完所得的合并報表是否正確，可采取一些方法驗證 ，如母公司對子公司的長期股權(quán)投資為零，子公司的凈權(quán)益為零，母公司對子公司的投資收益為零等。
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