個人所得稅及其會計處理-資料下載頁
2025-01-08 17:07本頁面
【正文】 業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)單位、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。 ? 扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù) ? 應(yīng)扣繳稅款的所得項目： ? 代扣代繳項目有：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 ； ? 扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔的責(zé)任 ； ? 扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至 3倍的罰款。扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務(wù)機關(guān)的除外。 ? 代扣代繳稅款的手續(xù)費： ? 付給２％的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。 （三）個人所得稅的申報： ? 個人所得稅申報表設(shè)置了六類九種，主要的有二類： ? 一類是納稅義務(wù)人的申報表； ? 另一類是扣繳義務(wù)的申報表 ： ? 主要有《扣繳個人所得稅報告表》適用于扣繳義務(wù)人申報扣繳的所得稅額； ? 《支付個人收入明細表》適用于扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得，但未達到納稅標準、沒有扣繳稅款情況的報送 。 第三節(jié) 個人所得稅的會計核算 本節(jié)主要內(nèi)容 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅的核算 代扣代繳單位代扣代繳個人所得稅的核算 單位或他人為納稅人代付稅款時的核算 ?對采用自行申報繳納個人所得稅的納稅人，除實行查賬核實征收的個體工商戶外，一般不需進行會計核算； ?實行查賬核實征收的個體工商戶，其應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用、損失后，按適用稅率計算個人所得稅： ?會計核算應(yīng)通過 “ 留存利潤 ” 和 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 ” 等賬戶。 一、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅的核算 ? 支付工資、薪金所得的單位代扣代繳個人所得稅 ； ? 代扣時： 借記 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 代扣個人所得稅 ” 科目； ? 稅款實際代繳入庫時：借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 代扣個人所得稅” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目； ? 取得代扣代繳手續(xù)費時，應(yīng)記入 “ 營業(yè)外收入 ” 科目； ? 繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款時，應(yīng)記入 “ 營業(yè)外支出 ” 科目。 ? 支付其他所得的單位代扣代繳個人所得稅 ： ? 代扣時：借記 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ”、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 預(yù)提費用 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 代扣個人所得稅 ” 科目； ? 稅款實際代繳入庫時，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 代扣個人所得稅” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 二、代扣代繳單位代扣代繳個人所得稅的核算 ?由單位或他人為納稅人代付稅款即納稅人取得的是已繳納個人所得稅后的凈收入，也可以理解為單位或他人本來應(yīng)支付給納稅人的是凈收入加個人所得稅稅款，但現(xiàn)在稅款由該收入的支付方代為上交稅務(wù)機關(guān)。 ?在會計核算上，單位或他人支付給納稅人的凈收入由何項目負擔，則代付的稅款也應(yīng)由該項目負擔。如工資、薪金所得收入所對應(yīng)的稅款可以計入 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付福利費 ” 等科目。 三、單位或他人為納稅人代付稅款時的核算
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