個(gè)人所得稅及會(huì)計(jì)處理-資料下載頁
2025-01-08 17:29本頁面
【正文】 益 ” 和 “ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 ” 等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2022/2/4 32 （二）扣繳義務(wù)人代扣代繳所得稅的會(huì)計(jì)處理 工資薪金所得 例：某公司 2022年 10月 25日，匯總本公司應(yīng)付工資總額為 60 000元，其中生產(chǎn)工人工資 40 000元，車間管理人員工資 10 000元，公司管理人員工資 10 000元；按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 600元，計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ① 提取工資時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60 000 2022/2/4 33 ② 支付工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 60 000 貸：銀行存款 59 400 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 600 ③ 實(shí)際繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 600 貸：銀行存款 600 2022/2/4 34 與工資薪金所得處理相同或與個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得相同 按代扣的所得稅 ,借記 ” 銷售費(fèi)用 ”” 固定資產(chǎn) ” 等相關(guān)賬戶 ,貸記 ” 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 ” 2022/2/4 35 按代扣的所得稅 ,借記 ” 圖書成本 ” 等相關(guān)賬戶 ,貸記 ” 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 ” 按代扣的所得稅 ,借記 ” 管理費(fèi)用 ” 等相關(guān)賬戶 ,貸記 ” 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 ” 2022/2/4 36 例： A企業(yè)采用某高級(jí)工程師專利技術(shù)一項(xiàng)，支付含稅特許權(quán)使用費(fèi) 35 000元，該企業(yè)為代扣代繳人。計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 應(yīng)納稅額 =每次收入額 （ 120%） 20% =35 000 （ 120%） 20% =5 600（元） 2022/2/4 37 ① 計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅并支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 35 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 5 600 銀行存款 29 400 ② 上繳稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 5 600 貸：銀行存款 5 600 2022/2/4 38 按代扣的所得稅 ,借記 ” 管理費(fèi)用 ”” 銷售費(fèi)用 ”等相關(guān)賬戶 ,貸記 ” 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 ” 按代扣的所得稅 ,借記 ” 固定資產(chǎn) ” 等相關(guān)賬戶 ,貸記 ” 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 ” 2022/2/4 39 例 ： 某人向 A廠轉(zhuǎn)讓毛衣編制機(jī)兩臺(tái)，取得轉(zhuǎn)讓收入 23 000元。兩臺(tái)編制機(jī)的成本為 20 000元，支付有關(guān)費(fèi)用 800元。計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（ 每次收入總額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用 ） 20% =（ 23 00020 000800） 20%=440（ 元 ） 2022/2/4 40 ① 計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅并支付財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 23 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 440 銀行存款 22 560 ② 上繳稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 440 貸：銀行存款 440 ?
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