所得稅會(huì)計(jì)問(wèn)題研究論文(編輯修改稿)
2025-07-16 22:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 正確制定所得稅會(huì)計(jì)政策與法規(guī)，從而報(bào)告真實(shí)有效的所得稅信息。（三）我國(guó)所得稅 會(huì)計(jì)的成因安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文3隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的確立與發(fā)展，我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)也日漸完善。但我國(guó)在這方面實(shí)施的過(guò)程中存在許多的弊端,我們需要就這一問(wèn)題進(jìn)行反復(fù)的探討,落實(shí)。因此，我國(guó)對(duì)原有的稅制進(jìn)行了改革和調(diào)整。于 2022年財(cái)政部新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào)—所得稅》 ，規(guī)定從此以后我國(guó)將摒棄了舊規(guī)范中所得稅會(huì)計(jì)核算的應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)核算。這一法規(guī)的頒布，導(dǎo)致了國(guó)家新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊的行為規(guī)范在差異定義、收益確定、所得稅費(fèi)用的計(jì)算及虧損處理等方面存在很大的差異。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確立與實(shí)施，已基本實(shí)現(xiàn)我國(guó)慢慢追逐上了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)度。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)主要是由于企業(yè)會(huì)計(jì)收益與企業(yè)應(yīng)稅收益之間存在的差異所產(chǎn)生的,在企業(yè)內(nèi)部他們分別扮演著不同的角色,分別有各自需要遵循的原則和規(guī)范對(duì)象，在諸多方面也存在很大的差別。故此，在計(jì)算所得稅稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)來(lái)正確的計(jì)算應(yīng)稅收益,并不是盲目的去計(jì)算,要有一定的事實(shí)依據(jù)。（四）所得稅會(huì)計(jì)的基本處理方法應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法是以稅收法律制度為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算的所得稅費(fèi)用。按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,意思是所得稅費(fèi)用即本期應(yīng)交所得稅不需要進(jìn)行調(diào)整。而遞延稅款法是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為稅基計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用，由于未來(lái)收益的不確定性，納稅影響額要遞延到以后期間，導(dǎo)致了所得稅會(huì)計(jì)的處理方式不穩(wěn)健。在稅法和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定存在較大差異的情況下，應(yīng)付稅款法也存在一定的缺陷。納稅影響會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的區(qū)別就在于他們之間的永久性差異與暫時(shí)性差異。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失等方面有著不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。永久性差異便由此產(chǎn)生，而該差異既不會(huì)隨著時(shí)間的變化而變化，也不會(huì)在以后期間轉(zhuǎn)回，故此，只能在會(huì)計(jì)核算中作為本期永久性差異來(lái)處理。暫時(shí)性差異是由于會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)收入、費(fèi)用歸屬期間的規(guī)定不同而形成的，隨著時(shí)間的流逝，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文4暫時(shí)性差異會(huì)轉(zhuǎn)回，其對(duì)納稅的影響額也會(huì)隨之變小。由上可見(jiàn)，永久性差異和暫時(shí)性差異最本質(zhì)的區(qū)別是時(shí)點(diǎn)與時(shí)段對(duì)納稅的影響額的計(jì)量。在采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一種費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入費(fèi)用計(jì)入同一期內(nèi)，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。由于時(shí)間性差額影響的所得稅金額，包括在損益表的所得稅項(xiàng)目?jī)?nèi)，以及資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延稅款余額里。若在此期間沒(méi)有新的暫時(shí)性差異發(fā)生，則“遞延稅款”賬戶最后的余額為零。所得稅作為一種特殊費(fèi)用，與一般費(fèi)用的不同之處在于遞延稅款的確認(rèn)和攤銷(xiāo)，其與暫時(shí)性差異的發(fā)生和轉(zhuǎn)回?cái)?shù)額、時(shí)間及稅率有關(guān)。暫時(shí)性差異發(fā)生的時(shí)間、金額與轉(zhuǎn)回的時(shí)間、金額不一定相等，適用的稅率隨著時(shí)點(diǎn)的變化也可能發(fā)生變化，所以在暫時(shí)性差異發(fā)生和轉(zhuǎn)回的期間， “遞延稅款”賬戶的借方和貸方發(fā)生額不一定呈對(duì)稱原則分布。無(wú)論采用“遞延法”還是“債務(wù)法” ，都是因?yàn)闀r(shí)間性差異而產(chǎn)生會(huì)計(jì)所得的提前實(shí)現(xiàn)和滯后實(shí)現(xiàn)，結(jié)果本應(yīng)該是一致的，但是在實(shí)際工作中卻存在一定的差異： 遞延法以權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比的原則為基準(zhǔn)，重視本期損益計(jì)量的客觀性和精確性。在“債務(wù)法”下，由于稅率變動(dòng)或新稅開(kāi)征時(shí)的情況已在遞延稅款余額上作了相應(yīng)調(diào)整，因此資產(chǎn)負(fù)債表得以反映這一事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。 而且“遞延稅款”賬戶余額只有在未來(lái)稅率不變的狀況下，才能體現(xiàn)預(yù)付所得稅或應(yīng)付所得稅。在未來(lái)稅率變動(dòng)時(shí)，只能以“所得稅借項(xiàng)”或“所得稅貸項(xiàng)”科目列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，將不利于資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)會(huì)計(jì)信息的正確使用。 在債務(wù)法下，對(duì)暫時(shí)性差異的納稅影響額的確認(rèn)，是以轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率為基準(zhǔn)計(jì)算得到的納稅影響額，這就克服了遞延的獨(dú)有的缺點(diǎn)。債務(wù)法由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。 若不知道新稅率，則按當(dāng)期法定的稅率確認(rèn)納稅影響額，在以后稅率變動(dòng)時(shí)，當(dāng)期納稅影響額的計(jì)算既可按照新稅率重新為準(zhǔn)，又可按照新稅率調(diào)整原來(lái)已確認(rèn)的暫時(shí)性差異的納稅影響額為準(zhǔn)。在暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，按當(dāng)期法定稅率確認(rèn)納稅影響額的轉(zhuǎn)銷(xiāo)額。在債務(wù)法下，只有在官方公布的稅率出臺(tái)、下一期間生效或稅率變動(dòng)且須對(duì)以前確認(rèn)的遞延稅款進(jìn)行調(diào)整時(shí)，損益表中的實(shí)際稅率與安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文5當(dāng)期法定稅率才不一致。該處理方法賦予“遞延稅款”賬戶余額，從而體現(xiàn)資產(chǎn)或負(fù)債的定義，使資產(chǎn)負(fù)債表中的信息更具有相關(guān)性。雖然損益表中的所得稅費(fèi)用有失權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，但是債務(wù)法比遞延法更為先進(jìn)，也更有利于會(huì)計(jì)信息的核算，為報(bào)表使用者提供相關(guān)的有利的可行性信息。 應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)我國(guó)的所得稅造不成多大的影響。所得稅僅作為一種費(fèi)用，我們應(yīng)按費(fèi)用會(huì)計(jì)的原則和方法進(jìn)行處理與計(jì)量。在實(shí)際操作中企業(yè)可以選定其中一種方法，并保持長(zhǎng)期使用。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況,選擇適合自己的所得稅核算方法。但由于多種方法的并存,造成各企業(yè)會(huì)計(jì)信息缺乏一定程度上的可比性。所以會(huì)計(jì)制度規(guī)定，只有在確信未來(lái)所得稅利益能夠?qū)崿F(xiàn)時(shí)，才可以使用納稅影響法進(jìn)行核算；不然將會(huì)采用應(yīng)付稅款法。故企業(yè)所得稅稅率不變的情況下，我們應(yīng)按照遞延法和負(fù)債法的處理方式進(jìn)行處理，但是一
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