所得稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 17:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 遞延所得稅負(fù)債＝ 500 33％＝ 165（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)＝ 100 33％＝ 33（萬元） 遞延所得稅費(fèi)用＝ 165－ 33＝ 132（萬元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 = 600 萬元 所得稅費(fèi)用＝ 600＋ 132＝ 732（萬元） 概述 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 17 第二節(jié) 所得稅的會(huì)計(jì)處理 一、所得稅會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法 ——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 ? 基本步驟： 確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目 確定各年的暫時(shí)性差異 確定該差異對(duì)納稅的影響額 確定各年的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 編制會(huì)計(jì)分錄 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 18 二、賬戶設(shè)置 ? 所得稅費(fèi)用 ? 遞延所得稅資產(chǎn) ? 遞延所得稅負(fù)債 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 19 所得稅費(fèi)用賬戶 ? 屬損益類賬戶。核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤中扣除的所得稅費(fèi)用 按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅 期末遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＞“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額的差額 所得稅費(fèi)用 （相反） 期末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額＞“遞延所得稅負(fù)債”賬戶余額的差額 （相反） 差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 20 遞延所得稅資產(chǎn)賬戶 ? 屬資產(chǎn)類。核算可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 按差異的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 期末應(yīng)有余額＞賬面余額 期末應(yīng)有余額＜賬面余額 企業(yè)合并中形成的可抵扣差異的影響額 直接記入所有者權(quán)益或稅前利潤補(bǔ)虧形成的遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)的減值 企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 21 遞延所得稅負(fù)債賬戶 ? 屬負(fù)債類。核算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。 按差異的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 期末應(yīng)有余額＞賬面余額 期末應(yīng)有余額＜賬面余額 企業(yè)合并中形成的應(yīng)納稅差異的影響額 直接記入所有者權(quán)益 的遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 22 三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅 ， 所得稅的核算包括三個(gè)方面： ? 計(jì)算所得稅費(fèi)用 、 上交所得稅 、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 ， 其中計(jì)算所得稅費(fèi)用的核算是難點(diǎn) 。 ? 所得稅費(fèi)用 =當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅。 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 23 ? （ 1）當(dāng)期所得稅 =（稅前會(huì)計(jì)利潤 +納稅調(diào)整增加額 –納稅調(diào)整減少額） ╳ 所得稅稅率。 ? 納稅調(diào)整增加額主要包括超標(biāo)的金額和稅法規(guī)定不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目的金額 ， 納稅調(diào)整減少額主要包括稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目 。 納稅調(diào)整包括時(shí)間性差異 ， 永久性差異 。 ? 當(dāng)期所得稅應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi) 。 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 24 ? （ 3）最后根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確定所得稅費(fèi)用，借記所得稅費(fèi)用 。 計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債賬戶。但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。 ? （ 2） 遞延所得稅是根據(jù)暫時(shí)性差異確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額 ， 結(jié)合其期初余額 ，計(jì)算遞延所得稅資
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