【文章內(nèi)容簡介】 也有助于提升消費，擴(kuò)大我國內(nèi)需，從而帶動經(jīng)濟(jì)增長。個稅改革在減稅方面的效果，對中等收入者的益處更大。中國企業(yè)所得稅制度的創(chuàng)建受歐美國家和日本的影響，始議于20世紀(jì)初。清末宣統(tǒng)年間（大約為1910年），曾經(jīng)起草過《所得稅章程》，其中既包括對企業(yè)所得征稅的內(nèi)容，也包括對個人所得征稅的內(nèi)容，但是未能公布施行。1911年辛亥革命爆發(fā)，中華民國成立后，曾經(jīng)以上述章程為基礎(chǔ)制定過《所得稅條例》，并于1914年初公布，但是在此后的二十多年間未能真正實行?！　? 1936年7月21日，國民政府公布《所得稅暫行條例》，按照不同的征稅項目，分別從同年10月1日和次年1月1日起開征。至此，中國歷史上第一次開征了所得稅?！　? 1943年，國民政府公布《所得稅法》，這是中國歷史上第一部所得稅法?！　? 由于當(dāng)時的中國政治腐敗，經(jīng)濟(jì)落后，富人大量逃稅，而窮人又無力納稅，所得稅法只是徒有虛名，不可能很好地實施。1937年，國民政府的所得稅收入為1874萬元，%%。1946年，國民政府的所得稅收入為5386億元，%%?！　? 從1949年中華人民共和國成立到1978年中國實行改革開放政策以前的30年間，中國所得稅制度的發(fā)展經(jīng)歷了一段曲折的發(fā)展過程?！　?949年10月1日新中國成立以后，在全國統(tǒng)一的新稅收制度建立以前，為了保證財政收入和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，根據(jù)中共中央的指示，老解放區(qū)的人民政府暫時可以繼續(xù)按照自己制定的稅法征稅，來不及制定新稅法的新解放區(qū)則可以暫時沿用原國民黨政府實行過的一些可以利用的稅法征稅，其中包括所得稅方面的法規(guī)?！　≡?949年11月底至12月初召開的首屆全國稅務(wù)會議上，確定了統(tǒng)一全國稅收制度、稅收政策的大政方針和擬出臺的主要稅法的基本方案，其中包括對企業(yè)所得（包括經(jīng)營所得和利息所得等）和個人所得（包括經(jīng)營所得，工資、薪金所得和利息所得等）征稅的方案?！　? 1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院發(fā)布了新中國稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件──《全國稅政實施要則》，其中規(guī)定全國共設(shè)置14種稅收。在這些稅種中，涉及對所得征稅的有工商業(yè)稅（所得稅部分）、存款利息所得稅和薪給報酬所得稅等3種稅收?！　≡趯嵤┻^程中，對私營企業(yè)、集體企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收的工商所得稅自1950年開征以后，征稅辦法幾經(jīng)修改，一直沒有停止征收。但是，始終沒有形成一套獨立、完整、統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度。與當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)、計劃、財政、企業(yè)財務(wù)管理體制相適應(yīng)，國營企業(yè)一直實行利潤上繳制度，不繳納所得稅。利息所得稅自1950年開征，后來由于征稅范圍縮小、配合銀行降低利息而自1959年起停征。薪給報酬所得稅沒有開征。從1952年至1956年期間，中國曾經(jīng)多次研究開征個人所得稅的問題，但是最終沒有開征，此后不再提及這個問題。在這一時期，基于當(dāng)時中國的所有制結(jié)構(gòu)、財政分配體制和稅制結(jié)構(gòu)，國家財政收入最主要的來源是國營企業(yè)上繳的利潤，各項稅收收入占財政收入的比重比較小，合計只占50%左右。在稅收收入中，又以在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)征收的貨物和勞務(wù)稅（起初為工商業(yè)稅、貨物稅、商品流通稅，后來逐步改為工商統(tǒng)一稅、工商稅）收入為主體，此類稅收收入占稅收總額的比重一般在70%以上，所得稅（主要是工商所得稅）收入占稅收總額的比重極小。例如，1956年、1965年和1975年，中國的稅收收入占財政收入的比重分別為49．0%、43．2%和49．4%，%、%%，其中所得稅所占的比重就更是微乎其微了。因此，所得稅對于國家經(jīng)濟(jì)的影響是非常微弱的。?。?企業(yè)所得稅改革原因現(xiàn)階段我國正在不斷完善社會主義政治經(jīng)濟(jì)體制,也在不斷推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深層次改革,各項事業(yè)都面臨不同層次的建設(shè)和轉(zhuǎn)變。尤其是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,企業(yè)所得稅改革引起的企業(yè)投資結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)變化較大,同時也引發(fā)了人們對于市場公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固發(fā)展以及制度平緩轉(zhuǎn)變等問題的重點關(guān)注。出于對企業(yè)所得稅的研究，企業(yè)也變著方法的想偷稅漏稅，加之為了適應(yīng)引進(jìn)外資、發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的需要，應(yīng)該對企業(yè)所得稅做進(jìn)一步的修改以及改革，提出新的建議及措施，這樣才能使稅法得到完善，利企業(yè)利國家。企業(yè)所得稅改革涉及的內(nèi)容主要有以下四個方面：一是實行法人所得稅；二是界定國民企業(yè)和非國民企業(yè)概念。主要針對沒有在中國注冊的外國企業(yè)，怎么界定它在中國的納稅義務(wù)；三是實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率。不管 稅率水平選擇有多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實行同一稅率；四是進(jìn)一步調(diào)整稅收優(yōu)惠，今后稅收優(yōu)惠要更多的由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠；由過去 的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，保證了內(nèi)外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下的平等競爭。　　二是有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實行匯總納稅，這使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。此外，新稅法采用25％的法定稅率，在國際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動力?！　∪怯欣谔岣咂髽I(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。新稅法同時規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。而享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的一個必要條件就是研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。這樣，新稅法通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)支出的力度，有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。　　四是有利于加快我國企業(yè)“走出去”的步伐。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于我國居民企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略，提高國際競爭力?！　∥迨怯欣谔岣咭M(jìn)外資的質(zhì)量和水平。新稅法實施后，外資企業(yè)的名義企業(yè)所得稅率由原來的33％降為25％，同時新的稅收優(yōu)惠政策外資企業(yè)也可享受，而且有些優(yōu)惠政策比以前更為優(yōu)惠，如對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠等?！　×怯欣诖龠M(jìn)企業(yè)納稅行為的規(guī)范化。新稅法比較好地劃分了屬于不同層次的法律、法規(guī)和規(guī)章各自應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)容，體現(xiàn)了所得稅法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。新稅法充分考慮了與現(xiàn)行法律、政策的銜接，并采取了適當(dāng)?shù)倪^渡措施，還充分考慮了外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力，新稅法的實施將對我國內(nèi)、外資企業(yè)產(chǎn)生積極的深遠(yuǎn)影響。、中華民族歷史的起源，在史書上有明確記載的歷史，大約開始于公元前2200年左右的奴隸制國家夏代。農(nóng)業(yè)稅同國家相伴而生，貫穿歷朝歷代。公元前594年魯宣公15年實行“初稅畝”，規(guī)定對公田私田一律按畝繳稅正式稱為田賦。經(jīng)歷了從起源到辛亥革命推翻帝制、民國時期、中華人民共和國時期的2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅三個時期，先后達(dá)4200年和2600年。其共同的特征是土地及其附著產(chǎn)生的農(nóng)業(yè)收入始終是國家稅收的基本來源。稅人或稅地、納物或納錢始終是稅收制度設(shè)計的主要命題。稅收負(fù)擔(dān)的高低始終隨著改朝換代和稅費改革起伏變化而難以從根本上改變“積累莫返之害”的“黃宗羲定律”。只有在中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的第三次農(nóng)村革命推動下，徹底取消農(nóng)業(yè)稅，開創(chuàng)了中國農(nóng)民無稅的新時代。 （1）取消農(nóng)業(yè)稅是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的客觀要求。有利于貫徹好“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村”的方針政策，建立起新型的工農(nóng)關(guān)系、城鄉(xiāng)關(guān)系，保證農(nóng)民獲得平等的發(fā)展機(jī)會，共享現(xiàn)代化成果，促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)地發(fā)展。 ( 2)取消農(nóng)業(yè)稅是全面建設(shè)小康社會的重大舉措。有利于進(jìn)一步規(guī)范、完善國家、集體與農(nóng)民的分配關(guān)系，徹底消除向農(nóng)民“搭車”收費的載體，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，更好地維護(hù)廣大農(nóng)民的根本利益，改善農(nóng)民的生產(chǎn)生活條件，把農(nóng)業(yè)、農(nóng)村發(fā)展納入整個現(xiàn)代化進(jìn)程，為實現(xiàn)全面小康社會奠定了堅實的基礎(chǔ)。 (3)取消農(nóng)業(yè)稅是構(gòu)建社會主義和諧社會的具體體現(xiàn)。有利于促進(jìn)基層政府改進(jìn)工作方式和