【文章內(nèi)容簡介】 ％＋170+153＝＋170+153＝允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝+＋＝應(yīng)納增值稅＝－＝小轎車單一環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅后，國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。只有卷煙特殊，雙環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，因此，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅后，國內(nèi)批發(fā)環(huán)節(jié)還應(yīng)復(fù)合繳納消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅= 90011%+60150/10000=99+= 4．白酒消費(fèi)稅分從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩部分消費(fèi)稅=（10020%+40020%+16020%+8420%）+（50+100+20+8）2000=69220%+178=增值稅銷項(xiàng)稅額=17+68++8417%=進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬元 應(yīng)交增值稅=－26=五、分錄題：銀行存款 24 570 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000其他業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3 570應(yīng)納消費(fèi)稅=（20000+1000）20%+2000=4200+1000=5200（元）借：稅金及附加 5200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 52002.（1）發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)： 代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000)247。(130%)30%=32143（元） 提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅 32 143貸：銀行存款 32 143 提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 75 000 貸：委托加工物資 75 000六．籌劃題：分品種分別進(jìn)口，只有化妝品繳納消費(fèi)稅，護(hù)膚品則不繳納消費(fèi)稅。2．提示：10000元以內(nèi)的手表，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，故方案可行，原售價(jià)，需要繳納消費(fèi)稅＝1100020％＝2200元，仍有降價(jià)幅度＝2200－1100＝1100元3．方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價(jià)值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。白酒銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為： 200020％+1002＝500（萬元） ＝2000－250－150－100－500＝1000（萬元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加價(jià)銷售。該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以2000萬元的價(jià)格銷售。：組稅價(jià)格=(250+250+1002)247。(l20％)=750萬元 消費(fèi)稅＝75020％+1002＝250（萬元）。白酒銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為： 200020％+1002＝500（萬元） 總消費(fèi)稅＝250+500=750（萬元）C. 稅前利潤＝2000－250－250－750＝750（萬元）方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，消耗材料250萬元，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬元。A. 自產(chǎn)白酒銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為： 200020％+1002＝500（萬元）B. 稅前利潤＝2000－250－250－500＝1000（萬元）通過計(jì)算可知，方案一和方案三利益一致，都可以選擇。第四章 流轉(zhuǎn)小稅種答案一、單選題1. D 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。2. D 解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計(jì)稅范圍。3. D 解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的支出，都計(jì)入完稅價(jià)格。4. B5. A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計(jì)算的評(píng)估價(jià)格。6. C 解析：個(gè)人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。7．C8．D 到達(dá)中國口岸起卸前的支出計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。二、多選題 1. ABCD2. AC3. BD 解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括增值稅、印花稅、城建稅及教育附加（視同稅金）。其中，增值稅是價(jià)外稅，不允許扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。 4. ABCD5. ABC6. ABC 解析：房地產(chǎn)企業(yè)可以加扣20%，非房地產(chǎn)企業(yè)不得加扣20％。7．ABD 解析：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入貨物成本。8．BC 解析：買地賣地按差價(jià)繳納增值稅；繳納土地增值稅時(shí)，只允許扣除買地支付的款項(xiàng)和賣地時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)，沒有開發(fā)，不得加計(jì)扣除20％。三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：繳納增值稅和消費(fèi)稅的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 錯(cuò) 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。 解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。6．對(duì)7．錯(cuò) 解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進(jìn)口時(shí)采用最惠國稅率。8．對(duì)9．對(duì)10．錯(cuò) 解析：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2900+100=3000（萬元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款1000萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本900萬元開發(fā)費(fèi)用=100+(1000+900)5%=195（萬元）增值稅300011%=330（萬元）城建稅和教育附加：330(7%+3%+2%)=（萬元），房地產(chǎn)公司印花稅不允許扣除加扣費(fèi)用：(1000+900)20%=380（萬元）扣除費(fèi)用總計(jì)=1000+900+195++380=（萬元）第三步，確定增值額：=（萬元）第四步，確定增長率：247。=%增長率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000萬元增值稅=20 00011%=2200萬元，城建稅及教育附加=2200（7%+3%+2%）=264萬元，房地產(chǎn)公司，印花稅不允許扣除允許扣除金額=2500+3000+(300+55005%)+264+550020% =2500+3000+575+264+1100=7439萬元增值額=20 0007439=12561萬元增長率=12561/7439=168%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=1256150%743915%== 寫字樓：收入=30 000萬元增值稅=30 00011%=3300萬元，城建稅及教育附加=3300（7%+3%+2%）=396萬元，房地產(chǎn)公司，印花稅不允許扣除允許扣除金額=2500+4000+650010%+396+650020% =2500+4000+650+396+1300=8846萬元增值額=30 0008846=21154萬元增值率=21154/8846=239%，適用稅率60%，扣除率35%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=2115460%884635%==3. 應(yīng)納增值稅＝（70 000－10 000）11％＝6600（萬元）城建稅及教育附加＝6600（7％＋3％+2%）＝792（萬元）印花稅＝(70000+6600)％＝土地增值稅允許扣除金額＝10 000＋300＋792＋＝（萬元）土地增值額＝70000－＝增值率＝＝528％，稅率60％，扣除率35％應(yīng)納土地增值稅＝60％－35％＝－＝（萬元）完稅價(jià)格=60030=570（萬元）關(guān)稅=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=40025%=100（萬元）應(yīng)交消費(fèi)稅=(400+100)247。(18%)8%=8%=（萬元）應(yīng)交增值稅=(400+100+)17%=17%=（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：(1)支付國外貨款時(shí):借：物資采購 400 貸：銀行存款 400(2)在海關(guān)繳納稅金時(shí):借：物資采購 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 (3)商品驗(yàn)收入庫時(shí):借：庫存商品 貸：物資采購 2.（1）補(bǔ)交出讓金時(shí)借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。應(yīng)繳納增值稅＝40011％＝44萬元（補(bǔ)交的土地出讓金不允許扣除，因?yàn)橥恋夭皇瞧髽I(yè)購買的，而是以前行政劃撥的）。城建稅和教育附加＝44（7％＋3％+2%）＝印花稅＝400％＝ 增值額== 增值率=247。=602% 應(yīng)納土地增值稅=60%35%=－=補(bǔ)繳土地出讓金時(shí)，做分錄：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 貸：銀行存款 出售土地時(shí)，做分錄： 借：銀行存款 444 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育附加 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入 六．籌劃題:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%以內(nèi).:利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.:土地和房屋視同出售,簽訂一個(gè)合同時(shí)納稅多少? 土地和房屋視同出售,分別簽訂合同納稅多少? 以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 企業(yè)所得稅答案一、單選題1. C 2. B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000060%17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。6. C 解析：團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。 解析：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。 10. B 解析：技術(shù)范圍包括專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；只有在合同中約定并隨技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入一并收取的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，才可以享受稅收優(yōu)惠。二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判斷題1．對(duì) 2. 對(duì)3. 錯(cuò) 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。4. 錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對(duì) 6. 錯(cuò)